现代企业全过程财务管理模式探析

余明杰

（广西路桥集团建筑工程有限公司，广西 南宁 530000）

财务管理工作是现代企业生产经营的基础，对企业生产经营活动所产生的资金数据进行收集和整理，进而以此为依据对企业生产经营期间的流动资金和固定资产进行监督管理，为企业接下来的生产经营活动提供保障。企业的全过程财务管理模式主要包括企业筹资、融资、投资、利润分配以及流动资金管理，对于现代企业的正常运转具有突出的作用。

一、全过程财务管理概述

顾名思义，全过程财务管理指的是在企业生产经营期间发生的财务活动所涉及的管理工作。全过程财务管理具体可以分为筹融资管理、投资管理、利润分配管理和流动资金管理，每一个流程的财务管理活动又涉及具体的财务预算、会计核算等工作。文章针对这四方面的管理工作展开了分别论述。

1.企业财务筹融资管理

现代企业的生产经营活动往往会涉及大量的资金流，不论是项目开发还是生产经营活动，都需要在前期投入大量的资金，而且在投资完成之后需要确保后续资金能够持续投入，直至投资产生效益，然而大多数企业都难以凭借自身筹集足够的资金，这就需要企业通过财务部门开展筹资、融资活动，从而为企业的生产经营提供充足的资金。面对企业存在的资金缺口，如何在短时间内以最低的成本争取到最大的资金支持成为了财务部门开展财务管理工作的重要内容。同时，企业能否对筹集到的资金进行优化配置和合理利用，直接关系到企业的项目以及生产经营活动能否成功，因此，有必要在财务管理期间，做好对筹融资活动的管理，同时强化对筹融资所得资金的监管，既要使得资金来源合理合法，降低筹资、融资成本，又要做到资金的合理利用[1]。

在筹融资期间，应当尽量选择资本规模大、流动资金充足、市场信誉高的筹融资对象，一般情况下，各大金融机构以及资本集团是现代企业筹融资的主要对象，他们可以为企业的项目开发以及生产经营活动提供充足的资金，而且这些金融机构和资本集团抗风险能力较强，对于企业的筹融资活动也是一种保障。

除了上述的债权融资之外，现代企业可以通过股权融资的方式来筹集资金，通过发行股票上市运作为企业的生产经营活动争取足够的资金支持，上市运作既使得企业具备了相应的资金，同时也有助于企业扩大生产规模，提高生产效益。股权融资带来了极大的便利，但同时也必然伴随着相应的风险，当企业经营不善或者出现企业危机的时候，会导致企业的股票下跌，甚至导致股民们对该企业信心不足，继而抛售股票，甚至导致企业会陷入资不抵债的困境。因此，通过股权融资筹集企业生产经营所需要的资金必须要考虑企业当前的现金量以及企业未来的发展方向和发展规模，筹资方式应当在激进和保守之间选择平衡点。例如，企业的债权融资的主要目的是为了保证企业生产经营活动的正常进行，而股权融资的主要目的则是为企业筹集到足够的资金，支持企业扩大再生产。因此，根据企业阶段性发展目标和发展需要选择合适的筹融资方式是非常重要的。

2.企业投资管理

企业在通过筹融资活动获取资金之后，应当做好投资方面的工作，确保企业资金使用效益最大化。企业在投资过程中往往会面临较大的风险，如果企业投资活动出现失误，会导致企业的投资资金浪费，不但导致企业无法正常开展生产经营活动，还会导致企业背负较大的债务压力或者股价下跌压力。企业财务部门在开展投资工作之前必须全面收集有关投资项目的信息数据，并将这些信息数据进行加工整理，从而以报表的方式汇报给企业总部，供企业总部进行投资决策。企业在投资的过程中，应当做到在确定主要投资项目或者投资对象的基础上做到分散投资，避免投资过于集中给企业带来较大的投资风险，影响企业的投资收益。一般情况下，企业需要对自身的投资项目进行复合开发，从而实现多层次的综合性开发，为企业的投资活动带来更大的收益[2]。

企业在投资期间要通过财务部门做好投资活动的可行性分析，并且借助成本效益原则分析投资活动的成本效益比，投资项目应当尽量选择朝阳行业、朝阳项目，提升项目投资的成功率。与此同时，企业的投资活动应当关注技术的研发和升级，避免在人力成本方面过度投资，应当将更多的资金投入到技术领域，从而通过技术和设备的升级换代提升企业的经济效益，使得投资活动尽可能产生足够多的收益。

3.企业利润分配管理

在完成企业筹融资和投资活动之后，企业的资金会通过生产经营活动而产生收益，而面对企业资金在生产经营期间产生的利润，就需要财务部门对利润情况进行分析整理，并且做好利润分配工作。财务部门需要定期对企业利润进行再分配，这是现代企业全过程财务管理模式中的重要一环，也是保障企业顺利发展以及扩大再生产的前提。企业在分配利润的时候需要按照各部门提交的数据，以及持股人员的持股比例制定合理的利润分配计划[3]。

利润分配也可以在企业内部起到激励和引导的作用，可以对经理人员进行适当的股权激励，细化企业股票期权，发挥利润分配的价值。在企业通过财务部门对其所得利润分配之前，要计算好注入企业流动资金的利润份额，而后将剩余份额进行合理分配，通过这一操作可以使得企业能够具有更为充足的流动资金，并且将流动资金投入到企业的生产活动之中，提升企业的抗风险能力。此外，股权激励的另一个优点是将企业与员工紧紧捆绑在一起，企业的经营成绩、经济效益直接关系到员工的经济收入，自然而然会对企业的生产经营活动投入更多的精力，保持更为积极的工作状态。

企业的利润分配是财务管理所必须的环节，只有做好了利润分配工作，才能够有效调动企业员工的工作积极性，这就使得利润分配起到了调节生产的杠杆作用，通过这一杠杆使得员工的工作产出更多。

4.流动资金管理

部分企业在生产经营期间出现财务管理混乱的情况，很大程度上是由于流动资金管理混乱导致的，没有做好对流动资金的监督管理，企业的资金无法保持有序周转，资金运行压力较大。部分企业在生产经营期间忽视了流动资金管理，盲目扩大生产，并且产生赊销行为，导致资金周转处于较大的压力下，一旦某一个环节出现问题导致资金无法及时到位，将有可能导致整个资金链条绷断，轻则导致企业停工停产，重则导致企业陷入破产的境地。因此，在企业的财务管理工作期间，流动资金管理是企业财务部门开展工作期间所必须关注的重点内容，对流动资金的配置及使用情况进行严格控制，清楚资金的具体流向，对资金的使用规模和使用方向进行规定和限制，避免流动资金使用存在较大的风险，确保资金安全的同时尽最大程度努力提升资金的使用效益[4]。

二、现代企业财务管理特点分析

1.资金需求大，财务数据多

现代企业的规模越来越大，随之而来的就是各项经营活动或者项目投资都会牵涉到大量的资金，而且部分项目的周期较长，短则数月，长则数年，在项目周期内，项目投入的资金是无法产生收益的，这就导致企业的资金周转效率较低，占用资金较多。在企业的全过程财务管理工作之中，不论是筹融资管理、投资管理、利润分配还是流动资金管理，都会牵涉到企业生产经营的方方面面，换言之，企业的财务管理需要收集大量的数据，如果数据收集不全面，或者数据时效性低，都会导致企业的财务管理效果下降，无法为企业下一步的生产经营活动提供充足保障[5]。

2.财务管理薄弱环节明显

现代企业的财务管理工作主要存在以下两个薄弱环节，分别是投资和成本控制。企业的发展容易受到外在环境的影响，包括市场形势、政府政策等，尤其是大型企业，更加容易受到税收政策、金融政策等因素的影响，如果某地区的政府政策变动较为频繁，就容易导致企业的投资具有较大的风险，导致正在投资的项目收益下降。与此同时，由于企业的投资资金来源于多个投资方，因此，如果企业投资项目所在地的政策变动频繁，也有可能导致其他投资方的投资意愿下降，导致项目的开展缺乏后续的资金投入，可能导致烂尾情况，给企业带来经济损失。

成本控制是企业财务管理的另一个薄弱环节，在企业项目开展之前，企业财务部门需要进行内容策划、招投标、项目设计、项目规划在内的一系列活动，这些活动环节均涉及成本控制，必须通过成本控制来使得项目能够顺利开展，而且使得项目资金获得最大的收益，提升项目资金的配置效率和使用效益。企业在整个项目周期内的成本控制需要各部门之间的密切配合才能够得以顺利实现，但从实际情况来看，一些部门简单将财务管理，尤其是其中的成本控制片面理解为财务部门的事务，与其他部门的联系并不密切，这就导致财务部门在收集会计数据并且进行会计核算以及成本控制的时候没有得到其他部门的配合和支持，影响了财务部门的财务管理效率。

3.财务管理工作复杂

现代企业在生产经营期间会产生大量的资金流动，而且企业的生产经营活动、项目开发活动容易受到多方面不确定性因素的影响，这就使得企业财务管理工作也变得复杂、多变。以企业生产经营活动的成本核算为例，在企业生产期间，人力成本、材料成本都会直接影响到企业的生产成本，同时，如果生产设备状态异常或者出现故障，也会导致企业陷入停产的情况，同样要支付人工成本而不产生经济效益。因此，从现代企业全过程财务管理的角度来看，企业的财务管理工作复杂多变，容易受到外界因素的影响而产生变动[6]。

三、企业财务管理问题分析

1.企业融资难度大，融资成本高

在现代企业发展期间，筹融资、投资是企业必需关注的话题。越是大型企业，其生产经营以及项目开发越需要大量的资金，而且企业的部分项目开发时间较长，项目投资额度大，企业投入项目的资金不能移作他用，导致企业的资金周转效率低，导致企业在向资本方筹融资的过程中容易遭到一些困难。在企业项目开发期间，仅仅是前期的准备工作就需要大量的资金投入，例如购买地皮建设厂房、购买生产设备、采购原材料等等。在项目成功投产之后，还需要源源不断地继续投入材料、人工成本，与此同时，库存、销售都需要大量的资金，企业需要通过融资活动来获得资金，但是部分企业由于其自身的行业属性，导致金融机构和资本集团对其融资意愿较低，企业不得不以较高的成本来进行融资活动。此外，一些企业缺乏完善的融资渠道，融资渠道较为单一，很难获得资本方的融资支持[7]。

2.财务预算工作有待强化

不论是筹融资、投资、利润分配还是流动资金管理，都需要做好预算工作。例如，在项目投资之前，需要对项目投资所需要的资金进行预算评估，而后根据资金缺口制定相应的融资方案和融资规划，继而通过多种渠道开展融资活动，但如果企业的财务预算工作不到位，有可能导致企业无法给出科学合理的融资方案和融资规划。财务预算涉及企业生产、经营的方方面面，包括生产预算编制、销售预算编制、投资决策编制、现金预算编制等，任何一方面的预算编制出现问题都有可能导致最终的预算结果出现偏差。

与此同时，在企业项目开发期间，由于项目投资到成功投产往往需要较长的时间，这期间不可避免地会出现预算变动的情况，需要进行预算追加与调整，如果在预算追加调整阶段没有按照既定的流程开展，极有可能导致预算追加调整不合理，最终导致超预算情况。财务人员在进行财务预算期间缺乏对财务预算的正确认识，没有将财务预算和企业的战略目标结合起来。此外，财务预算工作并非是纯粹的财务行为，还需要在企业高层的领导下，由投资、筹融资、生产、行政等部门协调完成[8]。

3.财务管理观念及财务管理队伍建设有待加强

财务管理观念直接影响到企业的财务管理活动的开展，同时对财务管理的效果产生重要影响，如果财务管理观念先进，那么财务管理的各项具体工作便能够如期开展，反之，则会导致财务管理的各项措施难以得到有效落实。如同上文提及的财务数据的收集和处理，需要各部门的积极配合，同时确保财务数据的时效性，并且做好对财务数据的分析，但是如果企业内部存在部门壁垒，将会导致数据信息难以及时汇总到财务部门，财务部门的处理效率必然下降，也无法将财务数据的处理结果用于企业下一步的管理和决策工作之中。与此同时，部分财务工作人员在工作期间缺乏动态意识和风险意识，未能实现对内外部各项风险因素的及时察觉和辨别，也未能对可能出现的财务风险做好预防措施。如果出现突发性财务风险，必然导致财务管理效果下降，继而影响企业的运转。此外，预算工作是财务管理的重中之重，而目前的一些企业在预算管理环节缺乏严格的规划，预算执行效果不太理想，这些都容易导致财务管理水平不高，引发财务管理问题。

在财务管理工作期间，财务人员的工作水平会对财务管理效果产生直接影响，而现代企业的发展要求财务人员必须具备多方面的知识，例如，财务管理人员既需要掌握财会知识，也需要掌握相应的行业知识或者税收知识。财务管理形势的不断变化要求财务管理人员必须朝着复合型方向发展，而部分企业在财务管理队伍建设方面有待加强，员工的知识结构老化，企业内部也未能对财务队伍进行及时优化。此外，部分企业内部的财务人员与财务工作匹配不合理，一方面，未能实现专人专岗，人岗不匹配；另一方面，工作分配不平衡，存在一人多岗的问题。

四、现代企业全过程财务管理分析

1.做好融资工作，确保项目资金正常运转

企业的财务管理工作是建立在项目资金能够正常运转的基础上的，如果项目资金不足或者资金链无法正常运转，那么财务管理工作便会陷入僵局。因此，企业首先需要做好融资工作，一方面确保能够获得足够的项目资金，另一方面也是促进项目资金的正常运转。融资主要分为债权融资和股权融资，而现代企业的融资方式大多是债权融资，因此需要通过初期的资金融资预算、融资影响因素识别、融资成本管理等多项工作来选择合适的融资渠道。与此同时，企业需要拓宽融资渠道，从而降低融资难度以及融资期间可能存在的风险因素，提升融资效率，为企业项目的投资和开发提供充足的资金保障。例如，企业要提升项目品质，并且做好企业形象建设，从而使得资本方和市场潜在客户对企业能够具有较高的信心，既可以争取其他资本方的投资，也可以增加消费者的购买意愿，并借助产品预售为项目开发及产品生产提供资金。企业自身也可以通过其他合理、合法的方式筹集资金，确保项目能够正常开发并顺利投产，才能够在此基础上做好财务管理工作。此外，企业可以通过股权融资的方式进行上市运作，从市场上获取相应的资金支持，但是要注意防范股市风险，做好相应的风险预案。

2.强化财务预算，推进资金管理有序开展

现代企业的项目投资与产品生产必须建立在合理的财务预算的基础上，这就要求企业在项目投资之前需要做好预算管理工作，并且通过预算管理实现对项目成本的有效控制，避免出现项目成本超预算的情况。企业自身应当综合各方面数据做好预算工作，并且确保预算结果的有效性。在工程项目开发期间，应当做好对各项费用的计算和控制，对于预算的执行结果进行收集，并且向企业总部进行汇报。与此同时，在项目开发期间，项目投资额度大、投资周期长，必然会产生预算调整的情况，这就需要财务人员根据相关规章制度对预算进行调整，在符合规定的情况下做好预算追加与调整。

企业方面需要在各个项目开发期间通过项目负责人对项目预算和项目资金实际使用情况进行详细分析，并且分析两者差距是否处于合理范围之内，以确保项目开发期间的收支平衡，能够实现项目预算如期落实。为了确保项目预算的准确性，企业内部的各部门都应当通力合作，积极配合财务部门的工作开展，协助财务部门制定合理的预算方案，使得预算方案也能够符合企业的总体发展目标。在制定预算方案之后，需要对预算的落实和执行情况进行严格监督，确保预算工作能够发挥其最大价值。

财务人员在开展财务预算期间应当将预算工作与企业发展战略结合起来，使得财务预算为企业战略目标的实现所服务，重视财务预算在企业财务管理以及日常管理中的重要价值。财务人员也应当打点好与其他部门工作人员之间的关系，争取投资、筹融资、行政等部门的工作支持，提升企业财务预算的水平。

在现代企业的财务管理工作期间，还有一项非常重要的工作就是税收管理，企业需要与税务部门密切配合，而且现代企业大多涉及较多的税收种类，税务负担较重，这就需要财务部门在项目投资之初做好税收筹划，一方面可以降低税收成本，通过合法的方式进行合理避税，另一方面也可以避免在纳税期间出现一些风险。如果税收管理处理不当，将会带来一些风险因素，甚至导致企业的品牌形象受损，因此，相关部门必须做好税收方面的规划与管理。

3.及时更新财务管理观念，强化财务工作队伍建设

企业应当做好内部的宣传教育工作，使得各部门的工作人员都能够准确认识到财务管理的必要性，在项目投资的全过程中积极配合财务部门的财务人员开展财务管理工作。企业方面可以建立BIM-ERP数据库，强化企业内部的信息共享，同时及时获取企业外部的行业信息，尤其是本行业及其相关行业的具体信息，也可以借助该数据库满足不同部门、不同层级员工的工作需求，促进企业内部信息流通，打破企业内部各部门之间的信息壁垒[9]。

财务人员在开展财务管理工作期间也应当树立动态意识和风险意识，能够及时察觉企业内外部的风险因素以及具体的变动情况，并且据此制定相应的应对方案，从而做到识别财务风险、规避财务风险，避免财务风险带来直接的经济损失。企业方面可以借助现代信息技术、数据处理技术来提升财务管理工作的信息化水平，同时使得财务人员能够收集企业项目全过程的财务数据，并据此进行数据处理，例如文章提及的BIM-ERP数据库就是近年来较为常用的数据信息系统之一，借助这一技术手段，可以有效提升财务管理的信息化程度，进而提升财务管理效率[10]。

由于财务工作人员直接影响到财务管理工作的水平，因此在未来的全过程财务管理期间，也应当强化财务工作队伍的建设，具体而言可以从以下两方面入手：其一，加强财务人员的在岗培训，尤其是知识层面和业务层面的培训，使其掌握多元化的知识，并且具有过硬的业务能力，并且配合突出的职业素养做好财务管理工作；其二，加强优秀财务人员的引进，尤其是会计人才的引进和利用，做好财务部门的岗位设置，从而实现人岗匹配、专人专岗，共同促进财务管理工作的有序开展。

五、结论

财务管理工作是现代企业开展各项工作的基础，而企业的财务管理工作又容易受到多方面因素的影响，因此，文章从现代企业全过程财务管理的内容出发，探讨了现代企业财务管理的特点，并且对于存在的问题进行了深入分析，最后则针对问题原因提出了相应的解决对策，具体包括做好融资工作和财务预算，推进财务管理观念的转变以及强化财务工作队伍建设。希望通过文章的论述，也可以为现代企业的财务管理工作提供一定的参考，推动企业内部全过程财务管理模式的构建。