新时期企业内部控制有效性提升策略探析

马涛

（贵港新兴城投有限责任公司，广西 贵港 537100）

一、引言

近年来，随着我国社会经济的发展，在国家一系列经济政策的出台及宏观调控的落实之下，很多企业的运行环境得到了改善。但是，仅仅依靠外部环境，企业难以提升自身经济效益。不同行业性质的企业，内部控制管理机制不同，在内部控制管理中存在较多问题。为了实现长期稳定发展，企业应强化内部控制管理，完善内控管理监督机制，引进复合型人才，提升内部控制工作的有效性。

二、新时期企业加强内部控制的意义

（一）提高企业竞争水平

企业在经营管理过程中，除了要实施科学管理外，还要遵循国家相关法律法规，为自身的健康发展提供良好的保障。提升内部控制管理的有效性，可以解决企业在经营发展过程中的问题，整改企业在发展中的各种不良现象，帮助企业明确发展方向，增强企业的竞争 实力。

（二）提升企业管理规范性

企业在经济发展下不断扩大自身规模，需要改进传统的内部管理模式，创新内部组织模式，提升内部管理的规范性。企业通过科学完善的内部控制管理，可以加强各部门之间的协作与制衡，规范员工的管理方式，引导企业提升管理方式的规范性，提高内部管理水平。

（三）提高财务信息质量，保障信息安全

在企业经营发展过程中，管理者科学决策需要真实、完整的数据信息，明确企业经营发展的方向。企业加强内部控制管理，一方面可以保障企业会计信息数据的质量，为管理者提供科学有效的数据信息，推进企业可持续发展；另一方面，企业的内部控制管理具有全面性的特点，对企业各部门员工、经营业务活动及内部组织机构实施全面管理，可以实现对员工行为的规范化管控，避免出现徇私舞弊等不良行为，保障企业的信息安全［1］。

三、新时期企业加强内部控制管理存在的问题

（一）企业内部控制管理意识不足

随着企业发展规模的扩大，部分企业在内部控制管理方面的观念较为滞后，难以满足企业快速发展的需求，这主要是由于企业员工对内部控制的认识不足。

一方面，企业管理者没有认识到内部控制管理的重要性，在内部控制制度体系的建立上未考虑企业的实际经营状况，内控制度操作性不足，形式化严重，难以发挥有效作用。

另一方面，企业员工的内部控制管理意识不足，许多员工认为内部控制管理是财务部门的职责，与自身工作任务的联系不大，因此对内部控制相关制度的执行力度较小，同时财务部门员工在日常工作中没有根据企业实际情况实施内控管理，内控管理的有效性不足。

（二）内部控制管理体系不健全

在实际管理中，部分企业仅汇总了各项管理制度，未对其展开系统性完善，同时，很多制度文件未结合企业的实际情况来制定和修改，工作流程不明晰。例如，企业在内部控制管理中，预算管理体系建设不完善，预算编制流程管理不健全，企业内部缺乏专业负责人员，未创新预算编制方法，根据上一年度的预算执行情况展开统计分析，难以体现企业的长期发展。

此外，在企业内部控制管理过程中，各部门岗位职责没有充分落实到个人，企业对各岗位员工的权责划分不明确，存在相互推诿或跨职责的现象。同时，企业内部组织结构不完善，部分企业没有设立独立的审计部门，且各部门之间的联系不够密切，难以实现有效沟通或制衡。

（三）内部控制风险监管机制不完善

企业要想优化内部控制管理效果，就应建立有效的风险应对机制。企业管理人员应树立风险意识，当产生风险时，应及时挖掘其深层次原因。目前很多企业的风险管控机制不够健全，在风险的识别等方面存在较多漏洞和问题。

例如，A 公司在长期的投资规划中未建立有效的内控机制，在投资过程中仅开展相关项目，财务部未积极参与，导致项目风险增加，在资金回收方面存在较多风险。2018—2020年，公司应收账款迅速增长，这主要是由风险管理的缺失所致（见表1）。对于部分欠款公司，企业在业务经营管理中未调查分析客户的信誉情况，同时在应收账款回收方面存在不足，增加了企业的运营风险。

表1 2018—2020年A 公司应收账款比较表 单位：万元

（四）内控管理信息化建设有待加强

信息时代的到来为企业的内部控制管理提供了便利，企业要想提高内部控制管理效率，就应建立科学的信息沟通系统，加强各部门员工之间的沟通及监督。目前，部分企业内部财务信息化管理各部门员工的职责划分不明确，信息沟通管理机制不完善。例如，A 公司目前建立了SAP 财务管理系统，企业内部相关项目组负责系统的维护与建设，但是经过一段时间的运行，发现企业的财务SAP 软件没有与实际业务相互融合，在运行方面存在技术问题，在会计核算中很多数据依旧需要手动导入，出错率较高。

此外，信息系统是一个全新的管理体系，这对企业员工的能力提出了更高的要求。很多企业员工对系统的操作熟练度不足，系统的维护及更新也需要专业员工，部分企业缺乏高素质员工操作财务系统，导致企业财务内部控制管理工作难以顺利开展，内部控制流程有待改进。

四、新时期提升企业内部控制管理有效性的策略

（一）树立正确的内部控制管理理念

目前，企业员工的内部控制管理意识不强，对此，企业应不断优化内部控制环境，强化员工的内部控制管理意识，发挥内部控制管理的有效作用。一方面，企业管理者应加强内部文化建设，强化领导及基层员工的内部控制管理意识，大力宣传内部控制管理的重要意义和价值，改变员工持有的内部控制仅仅是财务部门职责的认识，积极鼓励全员将内部控制与自身职责相联系，为企业内部控制的实施创造良好的环境。另一方面，企业应规范员工的行为，制定相应的制度准则来约束行为，为保障内部控制管理制度的有效性，该制度准则应符合企业发展的实际状况，同时应重视完善相关内控监督管理制度，加大对员工内部控制的执行力度，将制度落实到位。

（二）完善内部控制管理体系

科学有效的内部控制管理制度可以为内部控制的实施及监管奠定良好的基础、提供较好的环境，保障企业员工在管理中有据可依。首先，企业应建立健全内部控制管理的组织机构。在企业的管理中，不仅财务部门要深入内控管理工作，其他部门也应深入内控工作，相互协调，相互配合。此外，为了全面了解企业的整体管控情况，企业应建立独立的审计部门并加强管理，以达到更好的效果。其次，为了减少企业员工在管理过程中的不良行为，企业应遵循不相容职位相分离原则，明确各部门员工的管理职责及权限分配，避免出现相互推诿及跨职责的现象，保证企业各项内部控制措施得到有效实施［2］。

（三）健全内控风险防范体系

风险控制对企业的内部控制管理具有重要作用，目前很多企业都没有建立独立的风险管控部门，导致企业风险管理存在诸多问题。因此，企业应建立健全内部风险防范体系。

第一，企业应保障内部控制风险管理团队的专业性，管理者应根据企业内控状况、人员需求及各部门需求，招聘财务内控风险管理人才，以最小的成本招聘到专业风险管控人员。同时，企业可以建立风控人才培训开发机制，制定行之有效的培训计划，建立内部控制风险管控团队。

第二，企业应建立独立的风险防控部门，完善风险管理制度。风险防控部门应判断企业日常经营管理工作中的风险，提出有用的意见，及时总结企业日常发生的重大风险问题，避免再次发生。还应根据内部控制特点，协助董事会决策建立完善的授权审批制度，及时识别企业重大投资行为中的潜在风险，将损失降到最低［3］。

第三，企业应实现对内部控制风险的全面监督，事前进行预算与授权控制，事中进行财务内控监督管理，事后检查财务内部控制目标的实现情况。具体来说，在现代企业的财务风险管控中，预算控制具有重要价值，企业在预算执行及预算编制过程中针对相关问题采取有效措施，可以保障企业目标的实现。同时，授权控制可以保障员工在执行过程中得到监督检查，保障执行的规范性。此外，在事后的财务控制方面，企业开展事后风险评估是进行风险监控的最有效方式，可以提升企业的风险评价水平，减少风险因素。

（四）完善企业财务内控信息化建设流程

信息化时代，企业应积极利用信息技术提高管理效率，强化信息沟通管理，完善财务内控信息化建设流程，这可以减少企业因信息不对称而出现的财务风险问题。

首先，企业可以构建财务内控信息化系统。目前，部分企业虽然建立了内控信息化系统，但是系统功能不完善，难以满足企业的信息化发展要求。为了优化企业的财务系统，企业管理者应更新财务管理理念，选择更先进的系统版本，提升企业财务处理的科学化及自动化水平，确保企业财务内控的有效性。

其次，企业可以搭建信息化平台，实现财务与业务信息的共享，提高财务信息化水平，这样能有效规避财务风险问题。企业可以结合自身管理的特点，根据需求和目标建立财务共享平台，加强应用大数据技术，实现财务数据的互联互通。在实现财务共享之后，应进一步实现财务整合，打破各部门信息系统之间的壁垒，保障财务信息系统健康运行。此外，企业还应建立专业的技术团队，负责对信息系统的开发与维护，在信息安全、日常维护、系统权限管理等方面响应国家的网络安全政策，建立高效的信息化平台［4］。

最后，企业应规范内部信息报告制度。在内部控制管理过程中，企业各部门之间的信息应做到互联互通，实现有效的沟通和相互制衡。为了避免各部门之间数据不一致等，保障数据的真实性和有效性，企业应建立完善的内部信息报告制度，提高企业财务信息质量，减少信息不对称带来的数据风险，保障企业的沟通顺畅。

（五）加强企业内部控制人才队伍建设

内部控制有效性的提升，除了要建立完善的内控管理制度外，还要加强内部控制人才队伍建设，为管理方案的实施奠定人才基础，不断提升企业财务内控水平。

第一，企业应制定可行的内部控制管理策略，完善相关岗位的人才选拔制度。企业在人才的选用及聘任方面应提高标准，聘任专业的内控管理人才，同时可以从企业的岗位需求入手，引进专业人才，提高财务风险管理水平。在人才的选拔方面应注重公平性，不仅要注重人才的专业素养，还要注重人才的道德水平，选拔高素质人才。

第二，企业应加强对员工的风险管理教育培训，增强员工的财务内控风险管理意识。在具体培训过程中，企业可以聘请专业素养较高的专家对员工开展培训，在培训中应坚持理论与实践相结合的原则，提升员工的实践应用水平。此外，企业应针对不同财务部门的需求，开展有针对性的培训，例如针对税务部，可以开设企业税务会计，企业税务风险的成因、识别、化解等，企业税务筹划风险管理，税务事务等课程。

第三，企业应健全对员工的激励考核机制，提高员工的工作效率及质量。在考核过程中，应坚持定性与定量相结合的方式，保证考核的公平性及客观性，同时应注重各种财务指标的制定，不仅应包含财务指标，还应包含非财务指标。在实际实施过程中，应将员工的考核结果与奖惩相结合，将内控实施效果与员工的职业发展相结合，激发员工的工作积极性。

五、结语

良好的内部控制环境可以推进企业健康发展，提升内控管理的有效性是应对全球经济发展的需要，是提升企业核心竞争力的重要途径，也有利于提高企业的财务管理水平。目前，很多企业内部控制管理的存在感不强，企业内部控制缺乏规范性、审计独立性不强、内部管理风险因素较多，企业管理者应重视解决这些问题，强化员工的内部控制管理意识，完善内部控制管理体系，同时应积极利用信息化手段加强管理，推进企业持续健康发展。