企业资产管理风险控制研究

李双维

（北京国际信托有限公司北京 100012）

实体企业不仅要尊重不同类型资产风险收益率的差异性规律，还需要拥有完善的风险防范机制体系。究其原因，实体企业配置资产的行为显著影响创新活动的水平和质量，需要结合资产短期收益和企业长期发展战略，合理配置不同种类资产的比重，优化资产结构。

一、企业资产管理的重要性

从宏观上看，在世界经济复杂变化的格局中，国际经济形势日趋严峻。企业在经济发展中占主导地位，是经济稳定的重要保障。保持企业健康稳定发展，资产管理是重中之重。资产管理是企业管理的前提，能保障企业的经济利益。规范的企业资产管理体系，能使资产发挥最大价值。加强企业资产管理是企业改革的新生动力，为企业注入新的生命力，是持续健康发展的关键。从企业内部看，这主要是由企业的经济业务特点决定的。企业规模比较大，组织架构复杂，部门众多，分工相对精细，承担责任各不相同。这就要求各部门之间相互协调，相互配合，相互沟通。而在实际工作中，各部门往往缺乏沟通，导致办事效率缓慢，造成资源浪费，不利于企业管理层的监管。这就要求对企业资产管理做好统筹规划，避免以上情况出现。企业的管理模式相对集中，有利于制订企业战略目标，有利于上下级形成统一战线，有利于降低管理成本。但这样的管理模式，需逐级层层汇报，缺乏管理的灵活性。这就要求资产管理落到实处，真正发挥桥头堡的作用。

二、企业资产管理的现状及存在的问题

（一）管理制度及组织结构不够完善

无论任何企业，资产管理制度是否完善都与资产管理的有效性息息相关，一旦企业资产管理制度出现漏洞，或者相关程序不完善，如监管制度不够全面等，都会对企业在资产管理的科学性造成影响。缺乏资产管理制度，无疑让资产管理中的风险增加。另外，企业的组织结构也是一个不可忽视的重要因素。企业往往存在管理层级过多、管理链条过长，缺乏扁平化组织结构极易导致决策脱离实际、管理效率低下等问题，这些问题不能有效解决，企业的资产管理风险就难以避免。

（二）企业资产管理手段单一，信息化水平低

企业规模大，各种资产种类复杂、数量繁多。不同的资产具有不同的特点，在生产经营过程中所起的作用也不一样。而在资产的日常管理中，往往手段单一，难以达到资产管理的预期目的。例如，对“无形资产——软件”会计科目的核算，就不能简单依照实物资产的管理办法来进行，因为软件是看不见摸不着的，要用特有的技术、方法，通过一定的载体进行存储、保管和使用。近年来，随着智能化、大数据等信息技术的发展，越来越多的企业采用信息化来实现资产管理，达到快捷、方便的目的。但企业信息化水平低，无法保证资产管理的需求。因信息化需要前期大量的投入，企业决策环节过多、审批链条过长，一个新的项目还没等论证决策完成，新的迭代升级产品已问世。另外，越是高效快捷的信息技术，越需要高技能的人才来支撑，但企业资产管理部门的员工年龄偏大，对电脑等新技术接受慢或思想上抵制，导致实现信息化管理遥遥无期。

（三）资产管理意识不足

目前，一些企业没有把资产管理作为重点和难点内容来抓，仍然只注重经营成果，对资产的保值和增值方面欠缺考虑。究其原因，主要是因为企业管理层的资产管理意识不足，在日常工作部署中忽视了资产管理，仅关注营业收入和利润增长情况，对企业资产评估和审计等相关工作，没有引起足够的关注，资产管理一直是企业的薄弱环节，财务部门也没有把工作的重心放在资产管理方面，资产管理工作的开展因此受阻，难以发挥实效。

（四）企业监管执行力度不足

当前，部分开展资产管理的企业尚未拥有较为健全的内部监管机制，所以，制定的相关制度有时难以执行，且企业内部的资产管理制度和规范化制度还只是流于表面，这些问题表明企业监管执行力度不足及管理制度工作落实不到位。所以，在管理过程中很难发现资产管理中存在的招标、采购、处置资产等违规行为，并难以做好善后处理工作，致使企业资产严重受损。

（五）应收账款周转率有待重视

应收账款属于流动资产，仅次于流动资金，对企业的造血功能有重要影响。应收账款是一个重要的财务指标，有时甚至超过利率表上的净利润指标。这么一个重要指标，企业往往重视程度不够高，只注重销售额的增长，忽视应收账款的周转率。应收账款的周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。企业的应收账款周转次数出现异常时，可能是下降趋势过快，或是企业管理不善，夸大经营成果业绩，存在企业资金使用效率偏低，导致企业现金流出现问题。应收账款的增加，使生产经营资金造成紧张的局面，使得资金缺口较大，需要企业通过多种融资渠道来解决资金问题，给企业带来直接经济损失。

三、加强企业资产管理风险管控策略

（一）加快企业数字化建设，提前预警企业面临的风险

企业要想有效提高资产管理及内部控制质量，顺利应对各类资产管理风险，充足的内部控制质量管理系统与风险管理预警系统是非常必要的，能够对企业资产管理面临的问题进行改善与优化，提高工作效率与效果。企业可以从以下几方面进行数字化建设：首先，建立资产管理的信息化处理平台，将资产的各项业务、流程及审批环节在系统中进行固化，保存好纸质单据，提高资产管理效率。同时，加快金融资产内控质量建设，完善资产管理制度与流程，并依据国家法律法规、企业内部各项规定及历史事件产生的原因，在业务流程中，对内部控制关键点的各项要求进行系统嵌套管理，内控建设前移，减少事后监督的比重，有利于企业财务部门向前端走，更好地了解业务情况，为企业的管理与决策提供决策数据，防范企业经营、金融风险。其次，不断更新和升级财务信息化、数字化系统，方便财务人员调取更加完整、准确、实时的各项财务信息数据。引入金融资产数据分析平台，将日常管理中需要进行分析的各类金融资产管理报表、可能存在的问题点，搭建金融资产管理的各种财务数据分析模型，实时获取业务数据，根据既定的模型产生管理人员想要的业务管理报表。最后，通过财务智能机器人，将财务核算规则在系统中进行嵌套，减少财务核算人员数量，尽量通过智能机器人进行会计核算，快速地解决新旧会计准则变更下，会计人员核算能力不足的问题，不要将思维局限在“怎么提高人工核算准确率”问题上，而是要将改善方案想得更长远，聚焦于系统方案的改善。综上所述，企业应尽快结合自身实际，不断对信息系统进行更新和升级，使用更加先进、更现代化的财务控制信息系统。除了对系统的提升，还需多组织会计系统使用人员的培训活动，不断加强系统的使用，总结系统使用相关知识，力争企业的财务系统与使用人员共同提升，发挥最大的作用。

（二）加强监管考核，提高资产管理意识

资产监管部门应从高质量发展的角度，基于规模、效益，增加资产利用效率、效果，聚焦经济发展质量方面的指标考核权重，使企业的管理者不但注重资产的“入口”和“出口”，更加关注资产的使用情况和获利能力，确保资产的安全和经济发展的稳定。企业资产监管的深入对企业资产管理提出了更高的要求，更加注重资产的盈利性，考核指标重点是“两利四率”（即净利润、利润总额、总资产周转率、净资产收益率、全员劳动生产率、资产负债率），首次将总资产周转率作为主要考核指标，由此，将促使企业的管理者转变思想观念，提高资产管理的主观意识，重视资产的全流程管理，达到国有资产的合理配置及有效使用。对已经建立监督部门却无法顺利开展工作的企业，应当确保监督工作的有效性和严格性。再次，应根据资产管理工作的各模块、各环节，制定合理有效的规章制度对其进行指导。最后，企业应当及时建立与监督工作配套的评价制度与奖惩制度，对资产管理工作进行全面评价，再依据评价结果对相关管理人员进行优者奖、劣者惩，有效保证企业资产管理工作水平、效率与质量的提升。企业内部审计应积极发挥自身作用，注重日常监督工作、检查资产、工作进度等方面的落实，根据国家出台的最新规定，对企业内部的租借、隐匿及借用行为责任严格追究到个人。总之，企业在做好监督工作的同时，应大幅度提升企业的管理水平，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

（三）健全资产管理的相关制度

建立健全相关制度是资产管理的重要内容，在企业中从制度层面做好资产管理的优化，加强资产管理制度建设，制定资产管理规范，用具体化、规范化、标准化的规章制度，规范资产管理行为，使资产管理有章可循，防范资产管理风险。在具体做法上，应结合企业的实际情况，把握好三个关键点：一是建立一系列资产管理办法，以便形成对资产管理的系统管理。具体来说，主要包括资产管理的标准、流程、目标、责任到人做好资产管理办法研究，在此过程中，要结合企业实际情况严格划分资产管理的各项指标。二是明确岗位职责。在资产管理工作中，明晰资产管理人员的职责，合理定位资产管理人员职能，细分各个部门的职权，避免职责不清的现象。三是加强内部控制制度建设。内部控制制度建设中增加资产管理要求，从企业内部控制和风险管理出发，做好资产管理的一系列制度保障。

（四）企业做好组织管理工作

企业的资产管理工作占据非常高的地位，对企业可持续发展意义重大，可以保障企业的资产安全及企业发展。因此，企业负责内部管理工作的相关部门，需要对企业开展的资产管理工作引起重视，把资产管理工作作为主要内容，内部管理部门的负责人，应当作为此项目工作的第一负责人，亲自操办、协调及部署工作，具体分配工作任务到相应的员工并明确责任人，对实施过程进行全面监督。与此同时，企业应将管理工作落到具体的个人身上，使其清楚岗位职责，并将管理流程落实到相应的部门，让各个部门都能将分配的资产管理工作进行具体落实，其中，针对部门管理人员还可以制定配套管理制度，更好地推进资产管理工作的开展。

（五）深化改革，优化结构

监管部门应该按照资产同质、经营同类、产业关联的原则，以产业为核心，以市场为导向，以专业化为目标，对资产进行梳理和重组，优化资产结构，统筹产业布局。推进资产分类归口管理，通过划拨、重组兼并、授权经营等方式，壮大企业经营性资产规模，致力于打造资产负债率低、资产优质、经营良好的企业实体。企业要集中力量发展主业，提升经营性资产的竞争力和收益率；完善配套产业，为主业提速保驾护航；退出边缘化产业，为主业发展保留充足的资源和精力。企业要对现有资产全面梳理，整体规划产业布局，按照功能定位的不同进行归类管理，以专业化为目标，突出主业发展。

（六）对资产进行全生命周期数字化管理

信息化项目选型依据企业信息化不同阶段有不同的选型需求，不同的行业特性和应用需求，决定了选型工作的具体要求。但是有一点应当是相通的，即信息化项目选型，一定是从企业信息化建设真实需求出发，建立符合企业自身特点的数字化信息系统。现代信息技术的使用，使管理人员可以随时掌握日常资产管理工作中的各项信息，随时发现存在的各项问题，为管理层迅速决策提供信息支撑，提高资产的管理水平。首先，数字化、信息化管理平台，提供资产信息的共享性。其次，提高各部门之间资产信息的传递效率，强化各部门之间资产信息的协调性与配合度。最后，在设立信息化管理平台的时候，对网络风险予以重点关注，通过对系统安全的监督管理，避免资产信息遭到非法分子的窃取与利用。另外，对相关人员进行定期培训，提高其对软件及相关设备的操作能力，从技术与能力层面保障资产管理的工作效率。

（七）配备专业人员，设立资产管理部门

企业应考虑设立资产管理部门，从全局性、整体性、长远性，对企业的资产实施统一调配，打通部门壁垒，防止资源浪费，让资产真正发挥高效营利的目的。使用部门负责资产的日常管理，财务部门负责资产的账务管理，而专设的资产管理部门则建立资产台账，记录每一项、每一台资产的详细情况，将使用部门的“实”、财务部门的“账”有效链接，利用信息化手段，进行可视化管理，牵头开展巡查、保养、清查、盘点，保证资产的安全、完整、高效，统筹协调资产的购入、使用、调配、处置，定期分析，根据资产现状，提出符合企业战略的最佳资产布局和资产量。对闲置不用、毁损报废、性能落后、技术淘汰等设备设施根据现状分类处置，通过销售资产等方式盘活资产，一是防止资产的占用和浪费，二是为企业的融资做贡献。

四、结语

企业发展应科学分析当前资产管理的不足，做好对资产管理工作的综合研判，重点从加强资产管理的意识引领、健全资产管理的相关制度、严格资产管理的监管工作、提高资产管理信息化水平、重视对专业型人才的培养等，加强企业资产管理，实现资产的最优配置和最大利用率，进而促进资产管理日趋合理，助力企业转型发展。