基于财务报表分析的税务风险识别及控制

刘慧婷

（山西焦煤集团有限责任公司杜儿坪煤矿山西太原 030053）

企业税务风险识别与管控对于企业至关重要，在财务报表分析基础上，使用合理、恰当的税务管理内部控制模式，对那些可能造成财务风险的情况进行全面把控与管理，能够有效降低税务风险的概率，对于企业实现稳定运营发展有着重要的意义。因此，在发展过程中，企业要从财务报表分析角度出发，全面改善企业税务风险管理水平，更好地促进企业的发展与壮大。

一、相关概念阐述

（一）财务报表分析

报表分析是基于报表的一种财务分析模式，分析的对象主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等，经常使用的方法包括比较分析法、趋势分析法及结构分析法，分析的结果通常是以文字、数值及图形的形式展现出来，各种报表工具都具备这一功能。企业在经营发展中，结合使用报表分析，能够更加清晰地掌握当前企业财务状况，并围绕报表数据进行各种商业决策。因此，报表分析功能尤为重要。每种报表分析方法各具特征，需要在使用过程中，结合实际情况选择相适应的分析方法。

（二）税务风险

企业在经营发展中通常会面临一定的税务风险，税务风险有两种类型，一种是企业纳税行为违反税收法律法规，常见的如应纳税而未纳税、少纳税，即偷税漏税行为。针对这种情况，企业想要正常开展经营活动，就需要补税、上缴罚款和滞纳金。另一种是企业选择的计税准则与税法不相适应，导致企业不能充分享受相关优惠政策，给企业正常经营发展增加了一定的税收负担。上述两种风险即税务风险。

二、基于财务报表分析开展企业税务风险识别及控制的意义

在现代商业活动中，企业发展影响因素相对复杂，想要避免出现税务风险，不影响正常的经营活动，就需要加强内部控制工作，规避企业经营中可能出现的各种不利因素。加强税务风险控制工作，能够保证财务管理、会计工作、采购等各个环节数据、信息的准确性，为税务部门提供真实信息，使企业遵循规章制度，合法运营。通过内部控制制度，企业能及时发现管理工作存在的问题，纠正错误，科学合理地评估业务，使企业能够合理进行税务筹划，提高经济效益。因此，良好的内部控制工作，对于企业规避税务风险有重要的作用。

三、利用财务报表识别税收风险

（一）合理确定财务报表各项指标

在利用财务报表识别税收风险时，企业应该合理确定财务报表中各项指标，为控制税务风险发生提供保障。指标主要包括以下内容：第一，资产负债率。在与合作伙伴合作时，企业要与其约定“先付款后提货”的方式，从而降低税务风险。例如，企业因为资产负债率较高，财务报表中应付账款金额大，账面利润少，导致所得税应纳税额减少，这种情况被称之为虚增成本。第二，可持续增长率。可持续增长率过低，表明企业管理工作存在很多问题，税费减少，成本增加。第三，存货周转率。存货周转率可以在一定程度上表明税务风险水平。例如，本期存货与上期之间存在一定差异，且前者要明显大于后者时，说明企业存在隐瞒利润情况。第四，总资产周转率。总资产周转率低，说明固定资产折旧费用没有提前扣除，没有降低税前基数，而这种情形也将会给企业造成极为不利的影响。

（二）根据税种类型识别税收风险

税种类型包括很多种。其中，增值税纳税情况能够判别企业税法服从水平。个人所得税也是一个主要的税种，可以通过了解会计报表福利费、应付股利等项目，明确企业在经营中缴纳个人所得税的情况。无论是增值税，还是个人所得税，企业都应该依法缴纳，避免因为心存侥幸或故意瞒报而受到处罚。

四、基于财务报表分析的税务风险控制

（一）提高税务风险管理水平

财务管理效率对于企业发展尤为重要，需要企业给予重视，在企业经营过程中，利用财务报表分析财务状况，发现财务工作漏洞，维护企业在行业中的竞争地位和优势，进而提升企业的经营能力。企业必须科学对待财务工作，充分运用各种财务报表，逐渐改善财务管理工作质量。

1.优化管理模式

基于财务报表分析企业纳税情况，仍然存在很大的漏洞。在这种情况下，企业要想提升税务管理效率，优化内部管理模式就尤为关键。因此，企业要重视学习先进的管理思想，更新财务报表分析、管理模式，确保使用先进的财务报表分析技术，全面分析税务管理工作，在稳步发展中，改善财务报表分析质量，合理筹划企业的涉税业务。此外，财务人员要明确工作职责，相互监督、相互促进。企业基于发展角度，科学设置财务管理部门，分析财务报表，做好纳税筹划工作，为企业发展提供真实可靠的税收数据。企业还需要简化各项不必要的流程，提升财务报表使用效率，提升各个环节财务数据的质量，优化管理模式，降低税务风险。

2.完善管理制度

无规矩不成方圆。企业要重视管理制度的建立与完善。企业利用报表分析，计算税务风险发生概率，帮助企业在税收筹划的同时增加企业经济效益。企业要重视构建完善的财会制度，通过使用科学合理的办法，开展财务报表分析工作，完善财务报账、税务管理等各项制度，为企业的运营提供制度保障。在开展内部审计工作时，工作人员要强化审计意识，承担起监督管理责任，在税务管理工作方面，坚持合法、合理、全面的工作原则，理性对待纳税的影响因素，及时调整财务、税务工作中不合理行为，履行岗位职责。

（二）提高财务信息的真实性

财务信息的真实性是决定企业发展壮大的重要条件。基于真实的财务数据信息，企业能够精准制定长远规划及战略部署。因此，对于企业来说，想要持续提升财务信息的质量，企业要解决财务工作存在的数据不真实问题，逐步提升发展质量。

1.确保财务报表的真实性

财务报表真实性决定企业财务工作的质量，利用报表分析，通过报表数据，可以看出企业财务状况是否稳定，是否影响企业正常发展。企业要重视财务信息真实性，为后续开展纳税工作提供前提条件。财务人员在编制财务报表过程中，不能使用估计数据代替实际数据，保证数据真实性。更为重要的是，企业编制财务报表，绝对不能出现弄虚作假、营私舞弊、篡改数字及隐瞒谎报的问题。

2.严格审查核对各项会计要素

财务报表数据来自各种账簿。为保障财务各项数据的真实有效性，工作人员在编制报表之前，要认真审核各项数据，确保各项会计要素准确无误，做好登记，避免出现反复更改的问题。对于可能存在疑问的会计要素，财务工作人员在及时做好核对，避免影响报表数据质量，影响税务工作质量。对于发生的各项经营活动、财务收支事项，企业应该全部登记入账，遵循账证相符、账账相符、账实相符、账款相符原则。这样在进行税务核算的时候，企业才能预见可能发生的税务风险，提高风险应对水平和能力。

（三）提升资金利用效率

资金利用水平影响企业的发展，影响企业的税务筹划。运营良好的企业，不会出现资金链断裂的情况。要想解决财务问题，企业要科学管理资金，保证各项资金使用用途、使用效率，及时回收应收账款，绝对不能因为应收账款额度过大而对企业正常发展造成影响。

1.合理管控应收账款和存货

应收账款作为企业一项资产，在一定程度上影响企业的纳税规模。因此，企业要重视应收账款管理工作，加强对应收账款的管理，提升企业资金利用效率。企业在开拓市场时，要加强对合作对象实际情况的调查工作。应收账款坏账发生一个主要原因就是在开展业务时，不了解客户的真实情况。因此，企业一定要对客户信息进行全面了解，减少信息不对称问题，避免影响税款计算工作，发生税务风险。企业要通过多种渠道来获取合作对象的详细情况，通过专门的信用评级机构，掌握合作对象实际的财务状况及信用状况之后，才可以决定是否采用赊销的形式开展业务，从而有效提升应收账款管理的效率。企业通过层层监管，杜绝坏账发生，充分保障企业中流动资金的供应量，对规避税务风险有一定的积极作用。

如何减少原材料在产品和产成品的资金占用，是企业在流动资产管理中需要解决的重要问题。首先，构建高效的内部管控机制。企业所有员工应当具备正确的存货内部管理观念，这在存货内部管理中是必须的。企业高层推动建立存货内部控制机制，有利于树立存货内部控制的观念。存货管理的具体方法有存货ABC分类控制、存货经济批量模型、存货存储期控制等。其次，企业还需要提升员工的素质水平，创建企业内部控制文化。想要获得内部控制成效最大化，确保措施的有效运用并取得最终控制的效果，需要制定存货所有流程的监管措施，在固定时间测评存货管理状况的风险。在高度激烈的竞争中，处处都是风险，企业需要随时查询存货信息数据，按时了解、测评企业运营和存货掌控目标，根据其程度利用指向性和固定量相统一的手段深入剖析，制定相对应的措施，加强存货管理，对存货进行分类，按照其特点、性质对其进行不同的组合。通过对存货质量状况的分析，明晰存货的具体情况，分别采用对应的存货管理方法对其进行管理。特别是对不合格的产品、不适应现有市场需求的滞销产品等，要善用不同的策略分级尽快进行处理，最大限度降低企业的损失。只有给企业更好地减负，让企业轻装上阵，才能让企业的流动资金充分地转动起来，从而降低企业风险。

2.合理分配资金

资金利用效率的提升，与合理分配资金不可分割。企业有条不紊地利用资金，能够保证企业正常运营，既能保证企业运营效率，又能在资金运用层面合理控制企业纳税规模，降低税务风险。在运营发展中，企业要重视财务报表编制工作，准确录入各种资金的使用情况。第一，企业资金收入水平要保证稳定。企业保持业务稳定发展，确保入账资金数量，为企业运转提供充足的资金准备。第二，要保证资金的合理使用。企业要增加流动资金，控制现金流出，保证能够维持企业正常生产运营需要的资金规模，从而实现日常各项经营活动及规模扩张活动。第三，设置资金回收和支付节点。企业要不断努力，提高资金的合理利用水平，充分提高各项资金的利用效率，更好地实现企业的发展目标，降低各种风险发生的可能性。

（四）增强税务风险防范意识

机遇与风险并存。在开拓发展的过程中，企业应该时刻加强对税务风险的防范，只有提升自身税务风险防范意识，才能防患于未然。企业要想持续稳定发展，必须防范风险。

1.树立员工风险意识

企业税务风险防范，需要每个员工树立一定的风险意识，这样在企业运营发展中，员工才能更好地承担起自身的职责，自觉规避运营发展中对企业不利的影响因素。企业财务人员编制财务报表，应该重视做好企业财务账目管理工作，通过直观数据掌握企业运营情况，确定各项税种种类及缴纳税款规模。一旦发现可能会造成税务风险的情况，企业应该及时采取措施，做好规避工作。企业管理人员要依据财务数据进行决策，避免盲目制定发展战略。在进行各项决策之前，企业积极调动每个员工的工作积极性。只有每个员工都能从企业稳定发展角度出发努力工作，才能更好地避免风险。

2.构建风险管理流程

要获得良好的税务风险控制能力，企业需要制定完善的税务风险管理流程。风险控制程序可以为企业管理人员提供便捷的税务风险管理方式，有效地控制风险发生，提高风险处理效率。企业在运营发展中，需要根据发展情况，制定符合企业特征的税务风险管理流程，确定风险识别、风险控制的措施和手段。当税务风险出现时，企业根据流程进行处理，使税务风险控制效率得到提高。企业需要制定完善的风险管理流程，对于可能发生的、给企业造成不利影响的因素，要及时消除，从而保证企业税务管理工作顺利开展，稳步提升企业的财务管理水平。

（五）完善决策及约束机制

企业在决策方面，应该制定相应的工作机制，做好决策的监督与管理工作，有效发现其中的不足之处，从而及时进行必要的调整，提高决策的科学合理性，在竞争激烈的市场中获得优势。

1.提高经营管理能力

税务风险发生在一定程度上与企业经营管理能力有直接联系。科学的经营管理活动往往都是根据企业实际情况而实施的。企业管理人员通过编制财务报表，制定发展战略，确保经营活动的合理性，全面避免税务风险。只有这样，企业运营发展才会更加平稳，避免税务风险的发生。因此，企业管理者要重视提升自身经营管理水平，增强识别风险能力，从而提升企业运营效率。企业要完善财务报表制度，改善报表分析流程，制定税务风险调查报告，开展经营管理活动，从而避免税务风险的发生。

2.完善各种约束机制

企业基于财务报表进行税务风险分析，在这个过程中，要重视数据的精准性，保证数据真实准确。企业可以制定财务工作约束机制，以制度的形式，约束工作人员严格依据财务管理规章制度，开展各项税务数据的记录与管理工作。对于违反规定的工作人员，企业要给予相应的处罚，提高财务人员对企业财务工作的重视程度。只有不断完善相应的约束机制，企业才能逐步形成良好的风气，提升财务工作的质量。

五、结语

综上所述，本文围绕财务报表分析，对企业所面临的税务风险进行分析论述，探讨企业税务风险识别和控制的意义，分析当前税务管理的问题，提出实现科学高效管理税务风险及规避税务风险的措施。部分企业缺乏健全的税务风险识别与控制体系，没有正确处理财务报表中的各项数据内容，为企业留下税务风险隐患。针对这些问题，本文认为，企业财务人员、税务管理人员及内部审计工作人员，都应该做好分内工作，加强沟通与交流，共同完善税务风险管理体系，有效规避企业税务风险。这对于提升企业发展效率有非常关键的意义。