企业应收账款管理的研究

■罗春玲

（海南有色工程勘察设计院）

1 引 言

应收账款的本质就是商业信用。是企业给予信用良好的客户的短暂资金支持，也是企业的收入，应及时收回，用于弥补企业日常经营中的各种耗费。在现金为王的今天，企业要想持续稳定的发展，应收账款的及时回收尤为重要。应收账款管理效率低下，会导致坏账增加，资金成本加大，流动资金短缺，甚至会有企业破产的威胁。为了改善我国的营商环境，保护中小企业的良性发展。2019年9月至10月，工信部和国务院先后发布了《及时支付中小企业款项管理办法（征求意见稿）》《优化营商环境条例》。办法与条例都是主要针对国家单位不得违约拖欠工程款而制定的各种条文，写明了款项支付的最长期限以及超期要支付资金成本等等。由此可见，良好的应收账款管理体系是企业稳定发展的保证。

2 企业应收账款管理的重要意义

应收账款是企业投入生产经营中流动性很高的资产，良好的应收账款运转会帮助企业快速占领市场份额，以及给企业带来超额的利润。但是，一旦没能有效地进行应收账款管理，将会造成企业负面的影响，阻碍企业的发展：

2.1 管理好应收账款可以增加企业资金的周转率，促进企业经济加速发展

在账款未收回的情况下，资金被占用，会直接导致企业放弃其它项目的运营，从而导致丧失市场份额及利润，或潜在的商机。由此付出的机会成本有可能是巨大的。通过对账款回收的全程管控，可以大大地增加企业资金周转次数，降低资金的各项成本，实现利润增长。

2.2 管理好应收账款可以防止企业陷入债务（信用）危机

由于应收账款管理跟不上，积累大量的应收款项，而洽遇企业有到期的债务需偿还。又或者因资金短缺无法正常开展日常的生产经营，而不得已向银行申请贷款，形成新的债务，增加新的应付利息。这就像一个恶性循环，而稍不注意，则将影响企业的银行信用。企业在制订信用政策时充分考量平衡好，可以在一定程度上控制企业资金流收支正常，保证企业的正常经营。

2.3 管理好应收账款可以减少坏账，同时防止虚增经营业绩

应收未收的账款金额及项目个数逐渐增加，回款时间的延长，更是加大了应收账款的管理难度，从而增加坏账损失的风险。在会计处理上，我国采用权责发生制，大量的应收账款形成经营收入，从而也增加了利润（尚未收到现金，有可能形成坏账），然而实际上并未收款实现收入。相反，由此增加的收入会引发税费的增加，例如增值税，城建税及教育附加费、企业所得税等，这些都是要实时现金上缴的，造成实际支出比收入大，业绩又从何来？所以做好应收账款的实时跟踪管控，才能真正地加大市场占有率，做真正的赢家！

3 企业应收账款管理存在的问题

3.1 无应收账款管理制度，只一味地追求增加销售额，收款意识淡薄

大部分的企业在制定年度计划或是长远经济目标时，只着眼于开拓市场，扩大销售。业务员在追求高业绩时没有完全销售（产品出去，款项收回）的理念。且大部分企业都受“重业务，轻管理”的思想影响，应收账款的风险意识认识不足，没有设立专门的收款部门进行款项催收。俗话说，专业的人做专业的事，而经营销售人员或相关项目执行人缺乏收账款的技巧，且企业又未制订相关的收账流程，对回收账款未明确严格规定相关的责任。销售人员经常会为了留住客户，保住市场占有份额，选择善意延长客户的付款时间，使款项的回收期变长，增加坏账风险。

3.2 企业内部相关的业绩考核标准制订不合理，回款机制缺失

在日常经营中，销售业绩考核偏向销售额，企业员工的薪酬只与合同签订的金额挂钩，且未制定回款奖惩机制。这样一来，则导致业务部门片面地追求合同数量及金额，忽视客户的还款能力以及信用情况评估，且未积极地对赊销后的回款情况进行跟踪管理。例如，一个项目在开展之前，本应与客户签订协议，明确该项目的款项支付方式，避免出现款项拖延等情况。但个别项目并求签署协议，业务部门为扩大销售量而忽视项目风险情况评估，垫支开工，待项目需进行结算时，又难以提供有效的相关凭证，导致资金难以收回。出现这样的结果，主要是业绩考核与款项是否回收没有什么关系，无回款奖惩办法造成。

3.3 在客户信用信息管理方面缺乏方法

在实际经营中，很多企业都是只要有业务就做，并没有对客户的实际信用做出合理的评估。甚至有时是碍于朋友情面，一味地认为既可以帮朋友忙，又可以赚钱，挺好的，并未真正考察客户的实力，以致于最终让企业深陷泥潭，形成不良资产，最终导致坏账。这种不良的客户如果数量增多，会导致企业应收账款坏账几率越来越大，造成企业流动资金短缺，企业的资本运行质量低下，影响企业的发展，严重的会破产。

3.4 合同的签订与执行不严谨，造成应收账款的确认不及时，依据也不足

在与客户签订合同时，未对款项的支付问题进行细致的思考，或者说是没有在款项支付问题上做出合理的安排（比如说，是否利用信用政策、违约责任等等），导致企业未能很好地维护自己的权益。而且，由于合同的签订没有注意利用一定的信用政策，购方是否及时支付款项没有区别。在合同执行期间，企业各个业务部门间是沟通不足，工作进度确认不及时，款项没有及时追讨，产生债务纠纷时，即使付诸法律手段也未能有良好的结果，且给企业带来非常明显的负面影响。

4 加强应收账款的对策与建议

4.1 加强应收账款的核算，成立账款催收部门

首先，财务部门应加强应收账款的核算，以权责发生制为基础、兼顾稳健原则，分项目进行明细核算。财务部门要安排人员每月与账款催收部门核对项目款项回收情况，以确保账目真实准确。对大额（例如50万元以上）的应收账款，每年应跟对方单位（人）面对面对帐一次以上；对其余的应收账款，要每年至少一次信函对帐并留存书面凭据。对数额大、拖欠时间超过2年以上的应收账款，要成立应收账款清理小组，及时对各种应收账款进行清理、催收。必要时可通过发律师函、法律诉讼或委托中介机构催收，尽量避免呆坏帐损失。应收账款回收进度可以在每月的例会上汇报，便于企业各个部门了解资金回收情况。

其次，为了更加细致有效地管理应收账款，企业应成立专门的账款催收部门，协助项目经营责任人进行应收账款的管理，并对每一项目进行专人负责（含对于按稳健原则没及时入账的应收账款），每一合同项目要按照合同编号设立合同台账，一合同设一台账，账款催收部门要建立台账，对欠款结算、欠款单位、欠款回收、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的通知等进行详细的登记核算，确保应收账款的记录完整。应明确每笔应收账款的经济责任人，通常由对应此笔应收账款的项目负责人或承揽本项目的业务人员做为经济责任人。注意紧跟项目进度节点，及时办理工程结算。

4.2 制定销售业绩奖励制度

首先，员工的绩效工资应与实际回款的销售额挂钩，只有真正的现金入库才算有业绩，才可以领取每季基础绩效（按季度考核），这是企业全体员工绩效，从物质上建立全体员工的主人翁精神。另外，按已完成的业绩给予相关责任人员一定的奖励。企业可以按不同类型的项目制定资金回收的比例给予相关人员绩效奖励。例如技术设计类，按收回资金的1%给予绩效奖励，施工类项目按收回资金的0.05%给予绩效奖励等等。其次，对于每一个项目，由财务部门监督考核，实施“谁经手，谁负责”的责任制度，确保资金及时回笼。如经营责任人或催账责任人离职或换岗，应与对接人做好交接工作，包括项目进展、未收款情况，客户联系信息等，确保后续款项的顺利回收。对由于催收责任人的原因造成的诉讼时效过期，从而让企业丧失诉讼追讨权的，由催收责任人赔偿单位的损失。

4.3 加强客户信用信息的管理，做好资金风险防范

第一，客户的信用信息调查要排在首位。在项目启动之前，应对客户的资产、经营能力、偿债能力、合作信誉度等情况进行了解，对每个客户采取建档管理，以往交易记录不良的客户不与其合作项目。

第二，制订有效的赊销方案。企业可以充分利用法律规定来保障企业的账款回收权益。例如，可以在合同条款中规定交纳保证金，如果到期尚未支付应付款项，企业则按相关的规定直接扣下保证金，并追究其违约责任。勘察项目款若不能及时进行偿还欠款，企业有权在项目最终竣工验收时不予签字盖章，从而迫使对方不得不想办法还清欠款。在产生逾期未还款事件时，账款催收部门应立即查清客户未能按时还款的原因，联同经营责任人一起制订后期的收账策略。

第三，在日常的应收账款产生期间，账款催收部门应按合同约定的结点对客户进行账款催收，并结合实际业务情况动态优化付款方式。在赊销业务开始到账款收回这一期间，企业要主动在每一付款期将到时提示客户付款期。同时，对项目的进度及质量也要跟踪了解，发现问题及时联系相关部门进行处理解决。日常要保持与客户的密切联系与沟通，实时了解客户的实际财务状况，及时发现潜在的拖欠账款的风险。一旦有蛛丝马迹的风险，则需不断地对客户进行款项催收，增加其压力，促使其不产生延期付款的想法，从而达到按时收回款项的目的。总之，对每一项目进行跟踪服务可以降低逾期回款，甚至坏帐产生的可能性。对于按照会计处理已经成为坏帐的项目，仍须建备查账进行管理，继续追偿。

4.4 加强合同规范管理

随着我国经济体制不断地完善，市场主体双方在进行经济业务活动时，为了维护各自的合法权益，往往会签订书面合同，以合同来规范双方的经济行为。所以，对合同进行严格管理就显得至关重要了。

首先，在合同的条款拟定方面，为了合同条款的完整性，尽量采用行业合同范本，然后在合同范本中根据实际业务情况逐条逐句进行修改，仔细斟酌，避免因文字陷阱给企业造成巨大损失。例如，在勘察设计合同中，要关注合同中约定的产品标的质量是否符合行业规范标准，以企业现有的技术能力或设备水平，能否保质保量的履行合同，以免由于自身提供的服务产品与订立的合同产生争议。又如，合同的支付条款中，合同金额、支付方式与期限是否符合企业的经济需求，是否可行。这些在签订合同时，都要考虑清楚，以便企业在最终依照合同履行完毕时，可以按既定的方式合理合法地进行款项催收。

其次，合同的履行方面。合同履行部门、项目小组应复印合同（项目完成后交还合同归口部门），全面了解熟悉合同条款并全面履行。为保证账款的催收提供有利的依据。合同履行过程中，合同履行部门、项目小组应及时搜集有关原票据、票证、传真、信函、图表、视听资料等，作为合同履行过程中的相应的补充条件资料。与项目合同有关的资料，如工程任务书，工作联系单、签证、现场验收表、中标通知书、技术资料移交清单、通过邮寄方式提交技术资料的邮寄存根凭证、对方签收发票的签收单等重要原始资料原件及时交合同归口部门存档，以保证合同管理过程的完整性。

最后，合同纠纷处理方面。当合同发生争议时，如处理不当，则产生应收账款风险。这时要规范纠纷处理流程，先礼后兵，先协商调解，如无法达到一致意见，则依法申请仲裁或提起诉讼，用法律保护自身合法权益。

5 结 语

综上所述，能否管理好企业的应收账款，直接关系到了企业后期的存续与发展。赊销虽然能够帮助企业在短时间内获取相对较高的优势，但同样给企业扩大了在经营管理时的财务风险。在这一情况下，要求企业做好财务风险防范管理，企业管理者正确对待应收账款管理系统的建设，不断完善企业各项相关规章、制度，使企业在不断的发展中取得更大的收益。