中小企业财务内控管理制度的建立与完善

■殷莉

（苏州市第五人民医院）

1 引 言

企业的内部控制制度的含义指的是企业为了确保自身的经济资源的完整性和安全性，同时提前防范管理中可能存在的漏洞，确保所有会计信息必须真实有效，通过该企业对内部各项工作进行分工从而形成相互制约，相互监督，同时又相互存在关联的具有职能控制的方式，方法及流程。企业内部控制管理体系的最终目标在于提高企业管理，增加经济效益，内控的基础就是企业的内部分工，内控的核心就是具有控制职能的一系列方式方法。企业的内部控制就是在目前经济形势下各企事业单位对自身经济活动进行有效管理时最常用的控制管理机制。

2 中小企业内部控制制度的不足

2.1 企业负责人缺乏大局观

中小企业一般均为由少部分人创建，由于产权主体单一，责任人在内部控制时意识淡薄。企业的所有权和经营权往往高度统一，由企业责任人进行管理和决策，有较大的主观随意性。很多管理者不愿意花时间去建立和执行所谓的内部控制，主要就是其对内部控制在管理中的重要性认识不足。因此企业负责人应善于与下属沟通，并在交流过程中发现企业的不足，发现员工工作过程中面临的问题，提升全局观。

2.2 忽视企业文化的培养

企业文化建设能够有效的促进中小企业对内部的控制，它产生于企业与管理者自身经营理念和经营方式，两者相互结合就形成了其独特的企业文化，会对企业工作人员与各级管理者的职业道德、思维方式和品行产生直接影响。不过许多的中小企业管理者对企业各职能部门的认知并不够准确，也基本忽略了企业的文化建设，更没有内部控制的相关意识，因此，导致企业工作人员并不能充分了解什么是企业的内部控制制度，其目标又是什么，完全没有应有的控制意识。另一方面，中小企业的经营方式基本都采用的个体经营，而它的特点就是企业的管理者在进行管理时个人意志占比较大，没有特别完善的相关制度，从某种程度上讲不是通过企业制度管理人员，而是通过管理者的想法直接管理人员。

2.3 内部控制制度不完善

2.3.1 不健全的会计基础，不规范的财务制度

鉴于中小企业普遍的经营规模均不大，组织架构不复杂，员工人数偏少，经常无法细分工作内容，而企业主基本不重视譬如内部牵制制度、稽核制度、清查制度、成本核算制度等基本制度的建设，而是直接以垂直管理为主。中小企业有时并没有按照严格的会计制度去区分会计和出纳这两个岗位，甚至直接让一人兼任会计和出纳，把公章、财务章、个人私章、发票、收据、支票等重要物件完全交给同一工作人员保存，这种行为实际是对企业资产安全的不负责，总体来说就是不健全的会计基础，不规范的财务制度。

2.3.2 人力资源管理不重视

人力资源管理是企业信息系统中的最主要组成部分，是企业实施内部控制最有效的手段。实际生活中，有些中小企业的核心管理人员偏少，很多都是以家族模式管理，管理范围和跨度偏大，加大了管理难度。另一方面，每个管理员甚至员工身兼数职且无法明确分工等情况，会导致企业经营效益的降少和管理效率的降低。家族人员水平的局限性，没有对人力资源管理体制的良好认知，也没能使用先进的人力资源管理方式，对人才的管理有较大的主观随意性。同时因为资金不足，无法通过高薪去聘请相关专业人才，也没有在管理过程中形成一套人才选拔及培养机制，而原有的人才也因为企业对人力资源管理体系的不重视而离开。中小企业经常在需要的时候才对人才重视，迫切的通过招聘寻找人才，在不需要时候又完全忽略了已有人才的沟通及培养，使得企业经常处于人才短缺的情况，对企业维持正常的经营不利。

2.4 内部监管制度不到位

2.4.1 没有健全的内部审计

内部审计在企业内部制度中有着监督指导的作用，是内部控制中十分重要的组成部分，但某些中小企业对内部监督体系的建立缺乏足够的认知，监督体系不完整也不够合理，丧失了本有的刚性和严肃性，而且很多的中小企业内部审计的真实职能也已被严重削弱，无法正确和有效的评价出该财务会计信息和各层级管理部门的效绩。没有形成健全内部审计制度的中小企业，在进行内部控制时就缺乏了应有的有效性和执行力。

2.4.2 内部监督制度缺乏有效的牵制性

由于受到规模条件等限制，中小企业的经营活动相对单一，会有人身兼数职，使得各岗位之间的设置缺乏有效的牵制性。例如某些企业的会计兼任出纳的工作；也有将库存材料的采购、保管甚至领用都设置为同一人，使得各岗位职能之间完全起不到相互监督的作用，存在极大的控制风险，不仅造成会计信息的失真，工作秩序的混乱，也会导致岗位之间缺少有效的牵制和监督，造成管理上的脱节。

2.5 风险意识薄弱，风险管理不规范

内部控制对于风险管理来说至关重要，而风险管理则包含了内部控制，因此内部控制与风险管理是紧密联系在一起的。在国内大部分中小企业的风险意识一般都比较薄弱，对于风险管理控制的并不规范，即使各企业间之间产生竞争关系，也没有将企业的风险意识真正提高，也基本没有进行风险管理。这些企业先天就存在着很多不足，比如自身优势不强，大部分企业是以传统工业和基础产业为主，高精尖的科技企业实际占比偏少，而且很多中小企业是依靠自我积累来创业和发展的，又由于本钱少、底子薄、规模效应差等情况，导致这些企业无法有效抵御市场中的各种风险。但是从目前看来，中小企业都是以基础审计为中心进行内部控制的，大部分企业只注重事中和事后的控制，而缺乏有效的风险预警机制，无法对经营风险和财务风险做好事前的风险预测及管控。企业管理者往往在一些决策中带有盲目的主观意识，并未建立规范的风险管理机制用于事前的风险分析和风险控制，如此做法只会对企业经营发展造成更多的变数。

3 优化中小企业内部控制制度的建议

3.1 树立大局意识提升领导力

中小企业发展过程中与国企相比较外部环境相对较差，企业领导人大部分精力损耗在企业管理之外，促进业务发展需要搞好多方关系。大量拓展企业市场生存空间，主要精力抓销量促进资金流。忽视或无暇顾及到企业内部控制。改善中小企业发展过程中外部环境，降低外部环境的生存精力成本使其在有限的条件下提升内部控制目标，增加内部控制效益迫在眉睫。中小企业中家族式管理企业模式，此管理的科学与否大部分取决于负责人的重视程度和员工的执行程度，一直以来受以诚相待江湖义气思想的束缚，影响着企业管理的全部环节。负责人为不影响信任以为企业是靠主营业务业绩创造出来的。而忽略财务为企业管理和经营决策起到的重要作用。因而轻视了企业的内控管理，从而导致企业内部失控。负责人认为市场业绩才是创造企业发展的重要经济来源，内部控制可能会成为自己及员工发展的绊脚石。思想和认识上的偏差，造成某些负责人无视了在生产经营活动中内部控制制度所产生的重要管理作用。树立大局意识提升负责人的领导力主要取决于两点：首先企业的决策依据是否来自于财务信息；其次企业是否以真实的财务信息取信于社会。改变中小企业决策管理者对待风险以及内部控制的态度，改善控制风险的方法，增强其内部控制的意识，优化其内部控制的理念。只有建立和实施有效的内控机制，并将其完整的融入在企业管理中，才能科学的促进企业管理的可持续发展。

3.2 完善组织架构管理提升企业效能

企业文化的氛围是通过企业内部控制的环境形成的，合规文化厚植，夯实高质量发展根基，直接影响着企业员工的自觉性。因此，组织架构和内控制度的建立直接影响并控制员工全局意识。中小企业应当完善健全企业内部控制组织架构，使内部管理架构职能职责明确，互相制约，中小企业应在其结合企业自身规模、主营业务范围、市场业绩能力等制约条件内，建立合理的职能管理组织架构。组织架构职责的执行情况，能够有效的促使内部控制有效运行。合理的企业组织架构设置直接影响企业的经营成果。优质的内控制度要素为组织架构职能实施保驾护航。合理的组织架构和内控管理制度为提升企业效能奠定良好的基础。将业务经营成果管理，内控文化建设紧密结合，切实将企业效能最大化要求嵌入组织架构、经营活动、业务流程，管控流程。使全体员工牢固树立企业文化优质意识，明晰职责，积极参与提升企业效能建设。

3.3 优化企业内部控制环境，强化财务风险防范力度

中小企业想优化其内部控制制度并提高财务风险的防范效果，必须先要在企业内部创造一个合适的内部控制环境并给予足够的重视，通过内部控制产生的牵制力，尽最大努力避免财务风险的发生。此外，企业需要根据自身的企业性质并结合当时开展业务的实际情况，通过科学的内部授权审批制度或者制定合理的联签制度，使得内部控制的工作能够有效的防范财务风险的发生，用以避免出现类似“内部控制人”等情况的发生。举例来说某家企业准备开展投资方向的业务，那就可以提前设立两个专业的部门，一个负责资金预算另一个负责风险评估，通过这两者对所涉及到用以投资的资金使用情况进行共同管控，从而降低因为不合理的投资决策而产生的财务风险。此外，企业还要优先对财务的岗位职责进行重新梳理分配，将不相容的财务职务岗位进一步分离，加强各职务岗位之间的制约性，通过相互牵制机制，使得财务管理过程能够更加的合理合法。

3.4 增强财务风险预警系统与内部控制风险评估

在企业内部控制管理办法上对财务风险提前进行预警，结合企业内部控制实情建立切合实际的风险管控流程，做到全方位对企业内部控制各项风险进行监管。与两者相结合，更加有效地加强内部管控力度，提前对财务风险进行防范。具体来说，制定财务风险管理办法，对企业各类财务事件事前预知持续监管，及时反馈影响企业战略决策的重大风险信息，并制定相应的应急管理办法。结合实情、对重大财务风险制定应急调整方案。对突出的财务事件实时监控，同时，考虑如何将风险转嫁。将财务风险的发生降至最低化概率，减少因此风险而形成的经济损失。

基于两者的相互排斥、相互针对以及又在相同体系内的基本原则，结合财务指标中的资金营运、偿债、现金流量等，对各类指标进行设计，并且根据财务风险有关的管理需求，对评分标准和权重也进行重新设置，接着结合评分标准和权重划分风险的具体预警等级。通过评分标准和权重来计算财务风险，并对当前企业的风险预警等级进行比对，评估衡量企业目前的财务风险状况，并做出预警提醒。

3.5 控制制度重新梳理，财务风险提前防范

企业在财务风险防范工作中会与一些因为内部控制而展开的活动内容产生密切的关系，因此想要更加具体的对相应的财务风险进行防范，可以提前通过对相关内部控制活动的流程进行梳理来实现。运用数据分析技术，通过对活动内容信息进行分析，及时发现、快速感知突发事件、为各部门提供具体问题分发、督办、解决的全流程化管理。基于企业内控的相关内容，通过对各类财务事件的具体流程管控。想要加快资金流动，减少资金的占用量，可以通过完善财务事件管理流程来完成。实施过程中，可增加财务人员在经营业务中的参与度，充分利用财务人员的专业性，来减少降低经营活动中发生财务风险的几率。同时优化资本结构，依据重大决策联签审批制度加上财务部门的审批结果科学得进行判断，严格贯彻执行各类管控方案，在此期间内财务部门最重要就是发挥其内部监督职能，有效防范其中存在的财务风险。

4 结 语

企业想要提升财务风险的防范能力只有加强其内部控制，一旦企业内部控制工作存在漏洞，就会降低其对财务风险的防范能力，使企业直接形成财务风险。由此看出，企业想要奠定健康可持续性的发展基础就必须充分重视内部控制制度，创造积极良好的内部控制环境，结合财务风险预警工作和内控的风险评估，对内部控制活动流程进行优化，这样才能对企业的财务风险做到更加有效、合理的防范。