企业全面预算管理问题与对策

■王君

（德州市医养健康有限公司）

1 企业全面预算管理的概述

1.1 企业全面预算管理的具体内容

企业的全面预算管理是指企业以长期战略目标为导向，确立企业的经营方向、工作重点和经营目标，通过对未来一定时期内的经营活动和相应的财务核算进行全面的预计和详细规划，科学、合理配置企业的人力、财力和物力等各项经济资源，引导企业的供应、生产、销售等具体业务计划有序展开，对其执行过程进行有利的监督和科学分析，对执行结果实施有效的评价和合理绩效考核并快速形成信息反馈，根据企业所处内部环境和外部环境对经营活动做出相应的改善和调整，对突发特殊事项做出重点关注和处理，进而推动实现企业战略目标的管理工作。

企业的全面预算管理具体包括企业日常业务经营预算、重点项目预算和相关财务汇总预算。经营活动预算是指与企业日常运营活动中发生的、具备实质业务性质的各项预算，是企业全面预算的主题;重点项目决策预算是指企业偶尔发生的、金额较多的重大事项的融资、投资预算，具体囊括企业的改建、扩建、购置大宗固定资产等事项的预算；财务预算是指企业财务部编制的反映企业资金收支及财务状况和经营效果的各类预算，最终形成我们预计的现金流量表、资产负债表、利润表，财务汇总预算是企业全面预算的核心。

1.2 企业全面预算管理的重要性

企业全面预算管理的核心工作是计划和安排，绩效考核和合理奖惩是预算管理工作强大的支撑和保障。预算最大的敌人是杂乱无序，预算不可能对未来测算做到百分之百的精确，但是我们的全面预算管理对抗的是无序。如果测算结果存在偏差，我们可以通过预算设立的标准形成一种动态的跟踪和实时分析，来调整我们各项资源的合理有效配置，尽可能达到我们既定的目标。

企业的全面预算管理一定要有目标，预算的目标要与我们的长期战略目标相互衔接起来，甚至把一个三五年的长期战略目标分解为我们年度预算管理的细分目标，再继续分解到不同部门、不同的时间周期。而且企业的预算目标一定要聚焦，那么我们就会形成协同一致的发展力量。

企业预算管理从长期战略规划到预算编制、执行再到绩效考核、评价和奖罚，是一个有机联系的系统。战略规划包括外部的环境分析和内部的能力分析，通过外部环境分析找到我们企业自己所面临的机会和威胁，通过内部能力分析来考虑我们自己企业的优势和劣势。企业通过实施全面预算管理能够带来很多部门组织增量价值，通过沟通与协调打破部门组织部门之间的隔膜，实现信息高速传递，使大家齐心协力对目标保持足够的注意力、保持长期与短期结合的思考，共同努力为企业的经营管理提供有效的强大支撑。

2 企业全面预算管理的现状及存在的问题

2.1 企业全面预算管理认知理念比较传统

首先，企业的长期战略管理应立足于宏观发展方向，着眼于企业的长远生存和发展的，然而部分企业搞预算管理认知理念过于陈旧，失去了企业搞预算管理的实际意义，形成只为预算而预算，缺乏连贯性，使得预算管理与企业的长期战略管理相脱节，造成企业预算维度过于简单。其次，企业的预算管理严重脱离市场行情，对消费群体需求、意愿考虑不充分，简单的以现有资源为导向，根本也不做完整的价值链分析，使全面预算管理处于一种特别尴尬的境地。再者，企业的预算管理与企业预算的监督控制、绩效考核严重背离，造成预算缺乏强大的动力支撑。

2.2 企业全面预算管理执行力度不到位

目前，在部分企业预算管理的过程中，首先，高层领导参与度有限，预算的编制、执行只有很少人员参与，预算维度非常单一，甚至只局限于财务部门，其他采购供应部门、销售部门、生产业务部室参与度较低，致使部门之间形成无形隔膜，造成相关信息传递速度缓慢。其次，预算范围不够全面，只将部分日常经营业务纳入预算范围，其他一些譬如融资业务、投资业务等重大事项预算并不在预算中体现，致使全面预算指标与实际经营状况脱节，严重影响预算的效果。再者，企业的预算并没有贯穿业务全过程，只有预算编制，没有控制、分析和考核，事前参与体现较多，事中、事后参与度较低，也就是说只为预算而预算，并没有真正的和企业的各项指标的过程控制及预算执行的绩效考核等环节有机结合，及容易造成企业预算管理的责、权、利不匹配。

2.3 企业全面预算管理体系不健全

首先，企业全面预算管理组织架构不完整、不清晰，有的企业没有预算管理委员会，有的企业没有预算职能管理部门，甚至有的企业只有很少的几个人在做预算，预算执行中遇到实际问题没有相关部门协调处理；其次，部分企业预算管理制度不完善，没有健全的内部约束机制，就会造成预算管理比较混乱，程序复杂，不能有效的组织和协调企业的经济资源和非经济资源；再者，部分企业预算管理岗位不健全、预算人员不专业，企业简单安排几个人就成立了预算小组，这样做到各个部门共同预算难度很大，获取的信息也存在局限性，人员专业素养较差，做起预算工作来效率很低。

2.4 企业的全面预算管理编制不能充分利用大数据信息平台

目前部分企业的全面预算管理方法滞后，信息反馈时速较低，造成当前预算模式下信息关联性不足，有些企业尚未搭建大数据信息共享工作平台，而且普遍存在人工编制预算和人工传递信息，使得预算人员疲惫不堪，会严重阻碍预算信息的及时、有效反馈和偏差分析，在很大程度上影响企业全面预算管理工作的效果。

3 加强企业全面预算管理的对策措施

3.1 企业全面预算管理需要确立全新管理理念

第一，确立企业全面预算管理要充分植入企业长期发展战略管理理念。用企业的战略目标指导企业的预算管理，把日常的全面预算管理与企业长远发展战略融为一体，两者相辅相成。企业的战略管理是指企业的高层管理人员从全局出发，站在长远的视角之上，结合竞争者、消费者、供应者、市场、金融等诸多影响因素制定出企业高层战略、业务层战略及职能层战略，最后形成企业的长远战略目标。在战略目标的引领中我们让企业预算自上而下、自下而上、上下结合，分级编制、逐级汇总、前后衔接起来，避免预算工作的盲目性。

第二，确立企业全面预算管理坚持以销售预算为基础的理念。销售预算是全面预算的起点，分为短期销售预算和长期销售预算。以产定销的计划经济早已成为历史，在以销定产的现代化商品经济市场中，销售预算的制定漂亮与否直接关乎企业的现金预算、生产预算、采购预算，甚至于各项成本、费用预算。销售预算一定要积极分析历史销售行情和本企业的产能，结合自己的产品特性，充分考虑现在及将来市场的消费需求，做好精确的预测和全面的分析。销售预算有助于实现销售利润、销售金额、销售数量、销售成本之间的协调平衡及利益最大化。

第三，确立现金收支预算是企业财务预算核心的理念。现金预算是财务预算的重要组成部分，我们预计的利润表和资产负债表都跟现金流量表有着直接的关系。销售预算中的销售数量及销售回款直接影响到企业的现金流入，生产预算中材料、人工、费用等产品成本的投入会直接影响企业现金流出；销售预算过程中如果市场刚性需求较大，而企业又产能严重不足，那么企业就要扩大生产规模，进行专项融资、投资，也会涉及我们的现金预算。由此可见现金预算是企业全面预算的重中之重。

第四，确立企业绩效考核与奖惩机制落实到位是全面预算管理的强有力保障的理念。在预算过程中如果没有有效监督、考核与奖惩，企业的预算目标难以实现，预算管理就会趋于形式。所以我们要充分发挥平衡计分卡的强大效能，从财务、客户、业务流程、学习与成长多维度进行管理；对职工实施奖惩，奖优罚懒，调动全体员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。但是在企业全面预算管理的绩效考评与奖惩过程中一定要合理界定考核对象，考核过程确保透明，考核结果要做到公正，奖罚形式要公平合理。

第五，确立企业全面预算管理要与企业价值链分析相结合的理念。通过深刻分析企业的经营活动，认知企业的价值链构成，剖析关键业务流程，明确企业全面预算管理的重点环节，发现不足，对企业流程进行合理改进，对价值活动进行优化和协调，提高企业的竞争优势，构建全面预算管理体系，降低企业运营成本，深入作业层次，将责、权、利与企业全面预算指标相结合使企业全面预算管理进一步成为协调企业内部各部门之间经济活动和利益关系的良好方法。

第六，确立企业全面预算管理需要高水平专业团队的理念。现代企业要想实现长期战略目标，真正提高全面预算管理工作的效率和效果，首先要有一批素质过硬、知识全面、配合默契、精通预算专业知识的精英团队参与并管理预算工作。企业在执行预算工作过程中应该鼓励全体员工参与预算管理工作，充分的尊重相关预算人员，保证企业全面预算指标客观公正，易于被企业的员工接受，才能充分发挥预算管理者的主观能动性。

3.2 企业的全面预算管理必须赋予最高级别的全面性

首先，企业的全面预算管理不只是财务的工作，要企业全员参与，从企业最高负责人到部室负责人至各个岗位的普通员工，企业的各单位、各部门甚至每个岗位都要积极配合。其次，企业的全面预算管理应全方位纳入企业所有的经济业务，包括日常采购、生产、销售等各种经营活动和其他一切融资业务、投资业务等重要活动，全面涵盖企业的供应、生产、销售、信息等等各环节，囊括所有的人力、财力、物力。再次，企业的全面预算管理应涵盖上级下达目标、部门编制、高管审查平衡、业务部门具体执行、监管部门及时控制和合理绩效考评等等一系列事前、事中、事后的管理过程，全程跟踪并及时反馈并对突发事项采取相应调整措施，保证企业长期战略目标的实现。

3.3 企业需要建立健全全面预算管理体系

首先设立完整的全面预算管理组织体系，具体包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室和全面预算管理执行主体。全面预算管理委员会作为预算管理工作的最高权力机构，对董事会全面负责，全面预算管理办公室作为预算管理的职能部门负责预算的编制、审核、协调和信息反馈，全面预算责任执行主体是全面预算管理的执行机构，按性质和责任分为成本预算中心、费用预算中心、利润预算中心、投资预算中心等等。

其次，要充分的完善企业全面预算管理制度，作为预算管理工作的基本依据和规章制度。在预算制度中明确规定预算的政策、范围、流程、方法及部门职责、权限等等，使企业的全面预算工作趋于制度化，按制度进行就会运作合理规范，使预算更加标准化，精细化。

最后，还要设立必备的预算工作岗位，配备优秀的预算管理人才。大数据环境下预算工作人员的知识结构、专业业务能力和综合素养直接影响到企业全面预算的效果，所以还应优化升级并定期对预算相关人员进行专业提升培训，激活员工的使命感，掌握大数据时代的预算系统的运行方式和处理方法，提高预算管理人员的业务水平，这样的预算才会成为我们航行中的罗盘，指引我们前进道路的方向。

3.4 企业全面预算管理需要提升智能化建设、搭建信息化平台

企业的全面预算管理要充分设立大数据管理中心以此为依托形成企业的数据共享，并利用大数据信息构建协同工作平台，利用物联网、移动通讯、云计算、区块链等使企业的预算管理覆盖计划全流程、覆盖业务全领域，多维度全方位进行实现全面预算管理的规范化、数据共享化、流程透明化、工作智能化、风险预警化的现进的企业管理模式，这样就会把我们企业的全面预算管理工作化繁为简，让业务操作更加简便，实现过程透明、分析多样，整体提升预算管理工作时效性、精确度和准确度。

4 结 语

现代企业全面预算管理以企业战略目标为导向，以企业内部具体业务流程为动因，以财务为指导，嵌入企业经营管理活动的每个领域，各个层次和全部环节，紧紧围绕企业的长期战略目标使各项业务计划稳定、高效、有序开展，使企业的管理刚柔并济，达到企业收入和支出相平衡，兼顾企业整体利益与局部利益、短期利益与长远利益，平衡企业的长期目标与短期目标，充分考虑结果与动因的关系，引导预算执行责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效，促进企业的可持续发展。