企业现金流管控存在的问题及改进措施

■吴妙珍

（广东省机电设备招标中心有限公司）

1 引 言

在激烈的市场环境下，企业资金流断裂事件频繁发生，很多企业由于现金短缺无法偿还到期债务，引发偿债危机，使企业最终陷入破产境地。可见，现金流是企业存续的基础，代表着一个企业的活力。目前，现金流管理已引起企业的普遍关注，企业最关心的就是现金流是否充裕，现金流的储备是动态的，那么企业该如何做好现金流管控呢？

2 企业加强现金流风险管控的重要性

2.1 现金流风险是企业运营中最根本的风险

企业发展可能遭遇的风险中，最大的威胁当属现金流风险。如果企业现金流量存在问题，则可能存在财务风险，这种风险将直接影响企业的经营和资金链的断裂，甚至导致企业的存亡成败。科学合理的管理现金流量，可以帮助企业抗住波动，在危机中挖掘商机，促进企业健康持续发展。

2.2 现金流风险管控反映了企业的运营质量

在企业管理中，企业价值管理决定了现金流风险的控制，它关系到企业的盈利能力、运营质量。企业可以利用现金流创造价值，通过它实现企业最大价值。企业经营的目的是赚钱，利润需要现金流的支撑，只有那些能迅速转化成现金的利润才是货真价实的利润，没有现金保证的权责发生制下的损益，很多时候只是纸面富贵。

2.3 现金流风险管控是实现企业可持续发展的重要保证

在企业竞争日益加剧的环境下，企业要谋求长远发展，所有的经济活动都与现金流有关，如果企业无法满足经营发展所需资金，则势必会导致部分经营活动难以开展，经营陷入困境，整体收益下降，增加财务风险，导致公司重大的经济损失，严重的甚至会导致企业破产。因此，加强现金流风险管控是实现企业可持续发展的重要保证。

3 企业现金流风险管控中存在的主要问题

3.1 缺乏科学合理的现金流管理预算

目前很多企业在编制未来年度财务财算时，往往会更侧重于经济业务的收入、成本、费用及利润的影响，容易忽视企业资金预测数据与经济业务规划的合理配置。例如：有些企业在开展业务时，会事先对该业务的使用成本进行科学测算，但在实际的经营过程中，却没有做好充分的资金收支跟踪管理，当企业发现资金开始短缺时才开始对成本进行计量，减少资金投放，导致发生经济损失，增加了企业的经营风险。

3.2 信息系统更新制约了现金流管理

在当今信息飞速发展的时代，大企业规模扩张、综合多元化急需现代信息系统的支持，借助信息系统提高经济指标速度整合，有助于企业运营管理效率提高。但是，众多企业的现金流系统管理仍然依赖于传统的人力操作，相对缺乏对信息化处理现金流技术的应用。而企业业务的多元化和规模的扩大使得现金流产生的时点不固定且多样化，单靠人力手动操作很容易导致信息滞后，从而无法为企业管理决策者提供及时快速解决现金流管理的有效方法，现金流量管理存在的相关问题难以及时制定有效的解决方案，效率低下。

3.3 融资渠道单一，无法及时补充血液“资金”

目前，企业的经营模式和经营业务多元化不断创新，但受我国金融市场还未成熟的影响，融资限制条件相对严格。加上银企之间的长期合作关系，目前，我国大部分企业的融资渠道主要依赖于银行贷款，无法创新融资渠道，导致整体融资渠道较为单一，借款难度及融资金额容易受经济形势和银行管理体制的制约，企业很难根据自身的经营特点选择适合自身资金需求的融资方式。因此企业在资金紧张时，其他方向的发展就得不到资金的支持，很容易出现资金短缺。

3.4 资金的不合理使用导致财务风险或资金冗余

很多企业为了提高知名度，盲目扩张，对现有资金管控及分配使用不合理，导致资金使用总体规划不到位，资金使用时无法管控整体性，以及对资金的使用比例情况，后续资金供应链考虑不够充分，开展业务时无法保持资金的后续保障。例如，有些企业，把原本用于日常经营的资金用于长期投资等方面，致企业营运资金出现短缺，导致财务风险的增加。由于资金调配原因，绝大多数企业往往出现资金占压严重的情况，资金运作捉襟见肘，将会面临资金陷入困境。

另外，企业在生产经营过程中难免会产生一些短期的闲置资金，这些资金通常被当成活期存款储存在银行账户。其实这也是一种资金的浪费，造成资金的冗余。怎样有效的将这些短期闲置资金利用起来，这对于现代企业管理也是一种挑战和考验。

3.5 应收账款回收不及时导致资金短缺

在激烈的市场竞争环境下，企业为了提高市场竞争力，追求业务规模的快速增长，扩大市场份额，抢占市场占有率，往往会采用商业信用，赊销方式销售商品。许多企业为了刺激购买力，不得不采用赊销方式销售产品，导致流动资金被大量占用，资金回笼速度缓慢。

3.6 付款审核不严造成的资金损失

企业在办理业务支付结算时，由于支付审核不严格，付款方式不恰当，未严格控制付款金额等导致企业资金损失或者信用受损。主要有以下几种情况：一是市场处于卖方市场，供应商实力较强，要求企业支付过多的合同预付款，给企业造成财务压力。二是财务在办理业务支付结算时，把关不严，出现汇错款或重复汇款，未签定合同支付了预付款等情况，导致资金损失。三是资金管控不严，资金被挪用等造成资金损失。

4 企业现金流管控的改进措施

4.1 做好现金流预测

企业要做好现流金流管理，就得做好现金流预测。现金流预测量是一个永续连续的概念，这就要求我们在做现金流预测的时候，需要符合未来业务的规划的匹配要求，不能仅仅根据历史数据作简单的推算，不能只盯着现在企业现金储备量，而是要去关注未来若干个月，甚至是一年的资金计划情况。现金流的预测要以业务规划为基础，从公司的角度对现金流数据进行全面评估。

首先，我们要弄清楚账上有多少货币资金，也就是期初余额，接着，我们要统计未来一段时间的现金流入及流出，现金流入包括：在手订单尚未回收的款项，预测期内的预计签单量能带来的现金流，以及预测新增签单量有多少不能在本期转化为现金的金额。现金流出包括，一是与材料供给相关的，也就是供应商为企业提供材料、提供服务，企业需要给供应商付款的金额；二是管理费用，可根据固定费用和变动费用两个方面进行现金流预测。

4.2 加强信息化建设力度，为现金流管理提供信息技术支持

随着信息网络的日益普及，信息化管理水平在很大程度上决定了企业的健康持续发展空间，越来越多的企业主动去拥抱信息化发展带来的新的机遇。企业可以借助信息化的手段，去完成一系列的优化和改革，使其尽可能符合企业的发展需要，提高会计信息处理的效率，为现金管理工作的开展提供专业的技术支持。

4.3 加强银企合作，拓宽融资渠道

企业的现金流风险大多都是因为现金流供需不平衡导致的，因此，维系与金融机构的良好合作关系至关重要。企业要有富人的思维，要学会跟银行打交道，与银行打交道的频率越高，就意味着在银行的信用越好，银行与企业的利益捆绑就会越紧密。要建立互利共 赢 的思想理念，拓展贷款资金使用范围和企业可贷款额度。另外，还要加强对其他融资工具的应用，如订单融资、应收账款融资等。

4.4 合理安排使用资金

（1）盘活闲置资产。企业要树立市场导向的经营理念，加强绩效管理，发挥闲置资产的调剂作用。企业可开展对闲置的存货、固定资产等资产的清理工作，对常年闲置的资产，向社会公开处置。盘活企业闲置资产，加快企业资金周转，培育新的利润增长点，提高企业经济效益。

（2）提升人工成本的控制力度。人工成本费用是企业费用的重要组成部分，而且一般都是付现成本，因此企业要以节约人工成本为出发点，严控人工成本，合理安排资金，提高企业的运营效益，增强企业的竞争力。一要科学制定切实可行的薪酬管理办法，提高员工的工作热情；二要建设员工的绩效考核体系，将人力成本与对企业的贡献结合起来，促进员工绩效与企业绩效共赢；三要优化用工结构及流程；企业可以对员工的工作量作评估，罗列员工的工作内容，分析员工的饱和度及利用率，在流程上做一些精简，去除不合理的流程，修炼企业内功，减少岗位或一岗多人，有效提高人均劳效，提升企业的管理水平，加快企业的运营效率。

4.5 加强应收账款的催收管理

企业要借助信息化手段对应收账款实现动态管理，清理历史累积的应收款项。企业应结合实际经营情况、客户群的特点，在兼顾企业产品在市场的占有率、竞争力、资金情况及合理的收账成本，选择恰当的结算方式，灵活运用销售折扣，制定能适应市场环境及现代企业管理要求的应收账款管理政策。

（1）购销合同方面。结合每一单业务的实际情况及回款的情况进行预估，明确回款的具体期限条款，以及制定客户提前还款的折扣政策，用价格、利润空间换取时间空间（现金流），保证资金回笼。

（2）考核方面。落实销售部的收款责任，结合绩效考核的手段，建立应收账款的管理流程，将目标责任落实到每一个销售人员的头上，需要去跟客户建立链接，动态的去了解客户的情况，督促款项回收。

（3）管理方面。财务部门应定期组织应收款项的清查工作，编制应收账款明细账，及时反映每一客户应收款项的发生、增加与减少、余额及账龄等财务信息，为业务部门催收提供数据支持。在应收账款的有效期内，每月定期与客户核对，取得客户欠款确认函，也可以借助法律手段应对拒付、恶意拖欠的行为。

（4）客户管理方面。客户资源是企业最宝贵的资源，而客户关系管理则是知识与技能的结合，体现企业的管理能力。企业应通过专职人员分析，从多角度、建立与客户的多渠道链接，实施客户信息信用度的管理，不定期检查客户的资信情况，及时调整客户的等级，匹配相应的赊销额度。企业可通过“客户粘性（最近一次消费）、客户忠诚（消费频率）、客户贡献（消费金额）”三个维度深挖客户价值，精准分类客户等级：高端客户、大客户、中等客户、小客户等级别。针对客户的级别，细分客户的个性化需求，更好的分配资源，落实客户的忠诚度，让客户信息价值最大化，创收业务利润强度。

4.6 加强付款环节的管理

（1）备用金的管理。备用金一般是企业拨付单位内部用款或者员工个人出差等零星开支的备用款项。备用金在企业资金中的占比比重越大，占用企业的营运资金，增加了企业的资金成本。为有效控营运资金的占用，提高资金利用率，加速资金的周转，保证资金安全，企业可协助员工办理个人信用卡，取消个人备用金政策。如员工因公事确实需要使用备用金的，可先用个人信用卡消费，事后按照企业日常报销流程报销。

（2）加强预付账款的管理。预付款是企业日常经营支付货的主要形式，在实际工作中，预付账款在很多时候可以说是企业与供应商之间保持良好合作关系的基础，也是企业在资金管控中重点关注的内容之一。预付账款占用企业流动资金，会影响资金周转，降低资金收益，甚至在企业资金紧张的情况下，会加剧企业资金周转的难度，企业只能通过外部融资机构或银行融资途径来维持正常的经营，增加了资金成本负担。加强预付账款管理的工作，对企业健康发展意义重大。

坚持源头管理，企业要建立预付账款支付管理流程。企业根据生产经营和建设项目计划制订资金的使用计划签订采购合同，发生预付款项的行为必须签订采购合同，预付款需严格按照企业的资金管理办法规定的付款金额及合同约定金额，由经办部门发起付款申请，经相关领导审批签字同意后，财务部根据经审批通过的付款单及根据合同办理款项支付。对于不符合支付要求的款项，财务有权退单拒绝支付。

预付账款支付后，财务部门要及时入账，建立预付账款台账，详细记录各客户预付账款的增加和减少等变动情况，定期开展账龄分析，排查异常，与采购部门核对，重点关注长期挂账及到期的款项，督促并建立有效的催收制度。企业可指定专人负责催收工作及验收工作，防止业务人员与供应商串通，私下结算谋取私利等等造成资金损失。

重点把控事前必须有预算、合同及审批；事中有对账、分析、跟踪与落实；事后有验收、有发票，及时勾销往来清账，做到源头有预控，过程有管控的闭合管理。

5 结 语

综上所述，良性的企业现金流是企业生存和发展的基础，企业要在激烈的市场竞争环境中谋求生存和发展，有赖于对现金流的有效控制和管理。现金流管理的战略决定了企业长远的发展模式和方式，也决定着企业是否能创造更多的价值。因此，企业需要重视现金流的管理，从而促进企业可持续发展。