建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨

■王小明

（中国建筑第四工程局有限公司华南分公司）

在我国经济快速发展的大背景下，建筑行业也迎来了前所未有的发展机遇。随着建筑市场行业竞争日趋加剧，建筑施工企业规模越来越大，工程量越来越多，暴露出来的资金问题也与日俱增。相较于其他行业的企业，建筑企业资金的使用和管理不仅复杂，而且有许多制约因素，资金短缺情况时常发生。如果建筑施工企业资金流量不足，资金周转困难，将会导致其面临财务危机，使其无法维持正常的经营秩序，更无法在激烈的市场竞争中生存并发展，因此，强化资金管理对企业而言非常重要。

1 建筑施工企业资金管理的重要作用

1.1 有利于提高资金使用效率，降低财务风险

资金管理的主要目的是组织资金供应，保障企业的生产经营活动，对如何合理使用资金、提高资金使用效率给予建议并采取措施，以促进企业生产、技术和管理综合水平的提高。由于施工企业常常面临工程项目回款比例低、结算付款周期长、工程垫资与工程款拖欠等情况，资金占用量大，需要向银行申请大量贷款，因此，如果资金使用不当导致资金链断裂，企业将遭受巨大损失。完善的资金管理可以帮助企业运用科学的方法，站在宏观的角度上优化资源配置，增强企业盘活闲置资金的能力，最大限度发挥现有资金的效用，提高资金使用效率，降低资金使用成本，可以严格控制企业的资金动向，保证资金偿债能力，降低企业财务风险。

1.2 有利于提高施工队伍财务人员的综合素质和业务能力

目前建筑企业财务人员的工作大多仍停留在财务核算的范围内，资金管理意识不强，财务管理能力薄弱。加强资金管理能够强化财务人员资金管理意识，激发财务人员工作和学习的主观能动性，使其不断涉猎更多的专业知识和运用新技能，第一时间准确了解和掌握施工进度，为企业的经营和管理提供及时有效的信息。加强资金管理不仅有利于调动财务人员的工作积极性，强化财务人员的法律意识，更有利于提高财务人员的业务素质和综合能力。

1.3 有利于企业提升自身的盈利能力和市场竞争力

当前建筑行业竞争日趋激烈，建筑企业的资金管理水平直接影响到企业的运营状况。加强企业资金管理，合理化地分配资金，有利于管理层做出更加理性正确的企业规划，提升企业的综合管理水平，有效降低企业运营成本，减少企业资金浪费，扩大企业规模，不断稳固企业在市场中的地位，提高企业的市场竞争力和经营获利能力，为企业创造更大的经济效益。

2 建筑施工企业资金管理存在的主要问题

2.1 资金管理意识薄弱

施工企业领导缺乏对资金的全面控制意识，工作主要集中在承包工程和现场施工上，关注点更多集中在业务拓展、项目工期、项目产值和利润等方面，忽视了资金的时间价值，忽略了项目资金使用过程中经常出现的施工费用浪费严重、工期延误导致产生额外赶工费等问题，对资金的流向和具体使用情况不了解，对资金管理概念理解片面，认为资金管理只是财务部门的工作，与其他部门无关，部门之间缺乏配合和协调，造成建筑企业在资金使用和预算过程中出现了不必要的损失。

2.2 资金分散流动，使用效率低

现阶段建筑施工企业总部资金集中管理程度普遍较低，对各子公司或分支机构的资金收支缺乏有效的控制。建筑企业项目众多，地域分布广，建设周期长。工程中标后，公司在项目所在地成立项目经理部对中标项目实施经营管理，为满足项目建设过程中的日常需要，每个项目会单独在项目所在地开设临时银行账户，导致银行账户众多，资金分散。分散的资金不能及时汇到总部，由总部统一管理和调配，使得资金使用效率低下。另一方面，施工企业分散的资金难以集中使用，无形中增加了资金监控的难度。企业无法将闲置资金归集进行再投资从而实现资产的保值和增值，也无法充分利用资金为企业创造更大的价值，增加了资金的机会成本。

2.3 资金计划执行力不强，资金实际占用随意性大

虽然建筑施工企业每月都以项目为单位编制了资金计划，但由于种种原因，无法完全按照计划进行资金的收付管理。造成这一问题的主要原因有以下两个方面：一方面，建筑企业受到外部市场波动的影响，使得材料和设备的成本更加难以控制。由于现场施工条件的限制，经常会出现预算外支出。另一方面，施工企业对资金管理不够重视，在编制资金计划时没有充分考虑实际情况，在施工遇到变化时没有及时调整资金计划，资金执行分析随意应付，预算管理流于形式。此外，没有有效的执行和监督，盲目支出使资金管理无序。所以即使企业按月制定了资金计划，但是，因为资金使用和费用支出计划的不全面以及计划执行不到位，使得资金使用计划的可操作性较差，导致计划与实际情况严重脱节，实际占用资金的随意性较大，影响了企业资金的正常周转。

2.4 项目回款比例低，结算付款周期长，应收账款问题突出

应收账款无法及时收回是造成目前许多建筑施工企业资金短缺的重要原因。在日益激烈的市场竞争下，建筑施工企业为了扩大企业规模，抢占更多的市场份额，在竞投标过程中常常忽略了收款条件，甚至为了合同额牺牲合同质量，造成了应该账款的天然沉淀。单项工程施工周期较长，按照合同约定，工程一般是按月结算并付款。但由于建筑市场信用不足，甲方占据绝对优势，结算和付款均不及时，拖欠工程款的现象相当普遍，导致施工阶段的拖欠款进一步增加了应收账款金额。工程竣工后，建设单位往往因各种原因不进行竣工结算，延误工程款的支付，造成建筑施工企业应收账款金额庞大，给企业造成了极大的资金困难。

2.5 资金监督和考核机制不健全

首先，建筑施工企业资金管理内部控制不完善，忽视了对资金管理与控制过程中的监督，没有建立资金使用和管理责任制，未尽职检查和监督资金使用情况。一些企业虽然建立了资金内部控制制度，但控制力度不够，内部控制制度的真正有效性没有发挥出来，造成企业资金的安全性无法得到保障。其次，没有设置与员工绩效挂钩的奖惩结合的考核机制，也没有对项目和公司的资金使用情况进行考核，导致资金使用是否合理有效无法得到有效衡量，企业资金管理方式和水平落后，资金营运风险较大。

3 加强建筑施工企业资金管理的对策建议

3.1 树立正确的资金管理理念

强化企业全体员工的资金管理意识，充分利用企业现有资源，加强资金管理的宣传，使公司全体员工明确现金为王、以收定支的理念，全面提升企业全体员工资金管理意识和管理水平。管理层应该向全体管理人员普及财务管理的基本知识，培养其养成良好的资金管理习惯。采取各种措施提高财务人员的素质，对他们进行专业培训，同时加强对项目经理及其他相关人员的培训，打造一支适合企业发展的资金管理团队。企业应以资金管理为核心，明确资金管理与每个部门息息相关，各部门也应紧密联系，加强交流沟通，将资金管理理念贯穿项目承接、施工、结算、收款等全过程，提升项目承接及施工质量，提高过程结算效率，落实项目催收清欠力度，保障企业资金稳健发展。

3.2 推广银企直联系统，实现线上自动上存下拨，加强资金集中管理

“银企直联”是指集团企业在集团内部建立自己的资金管理系统，与商业银行共同开发内部资金管理系统与商业银行网银系统的数据接口，通过数据接口实现内部资金管理系统与商业银行网银系统的连接。因为这种银企连接模式一旦启动就不需要人工干预，所以被称为“银企直联”。上线银企直联系统后所有指令一次录入，一经审核批准，立即完成线上自动上存下拨。账务信息银企同步，可随时查看所有账户的资金情况，对资金进行统一筹划和调配，随时掌控资金的动向，建立了统收统支的资金管理模式。总部统一管理资金，所有子公司或分支机构的收入和支出均由总部控制。“银企直联”既实现了资金业务的集中化，又实现了信息的集中化，有效提高了资金信息的透明度，提升了总部的整体管理水平，增强了公司的凝聚力，保障了各项生产经营活动资金的有序供给。

3.3 严格执行资金计划制度，重点关注负现金流项目

施工企业应完善资金管理制度，推动资金预算和计划的执行，并在此基础上完善资金监管和考核制度。编制项目年度资金预算时，要充分考虑现有数据并结合实际情况，还要预测可能存在的风险，使得预算更具有合理性和准确性，在执行预算时，要高度重视数据收集，尽最大努力控制实际情况与预算的偏差，如果偏差过大，应根据实际情况及时进行调整，并在年底对年度预算的执行情况进行评估，分析预算的不合理性，在编制下一年度预算时进行调整。科学合理的预算有利于企业在年初对企业资金的使用做出宏观的规划，实现资金的合理配置。要严格按照“以收定支”的原则编制资金计划，项目部相关管理人员都应参与计划制定，以保证计划的完整性和准确性，在充分了解项目资金情况和保证项目施工进度的基础上，对项目下个月的经营活动及资金安排进行充分、全面的预测和筹划，对资金的使用进行合理安排。负现金流项目只能对项目必要支出部分制定月度资金计划，其他的资金支出计划必须要等到项目现金流回正以后才能制定。项目必须严格按照计划使用资金，超出计划的部分财务不予支付。应按月对资金计划偏差率、应收账款回收率等指标进行考核，通过对资金计划的执行情况、资金回收及支出情况进行总结和分析，及时发现资金管理中存在的问题。

3.4 推进已竣工项目结算进度，加强应收账款清欠回收力度

建筑施工企业要重点关注已完工但尚未办理竣工结算的项目，加强多方联动，及时做好项目结算推进工作，涉及人员调动的，要做到结算责任“终身负责制”，必要时可以要求结算责任人脱产进行结算办理，加快结算进度。建立应收账款管理制度，设置专人专岗负责对应收工程款集中催收，全面掌握应收账款的详细信息，如建设单位的组织性质、财务状况、潜在违约风险及建设单位主要领导人事变动等，定期进行账龄分析和风险评估，制定收款方针和措施，以便及时跟踪和管理。同时设置奖惩制度，将已竣项目结算、应收账款清欠回收与员工绩效考核相结合，提高员工结算和清欠工作的积极性。除了通过法律手段进行日常催收外，还应积极尝试采用联合催收、扣款催收、贴现催收和债务重组等方式进行清欠回收，将应收账款的坏账风险降到最低。充分利用应收账款单笔金额较大的特点，采用应收账款保理融资方式，将应收款项质押给银行，银行提前垫付工程款，到期再由业主将款项归还给银行，从而盘活应收账款，加强应收账款清欠回收力度，加快资金回笼。

3.5 建立严格的资金监督和考核制度，制定切实可行的考核内容和办法

首先要加强资金内控制度建设，完善资金内部控制制度。实行授权审批制、岗位分离制及定期轮岗制度，特别是对大额资金的使用应进行重点监控，设置分级审批和联签制度，通过采取一系列预防性控制措施，保障审批流程与岗位间的相互制约、监督。其次，审计部门应在保持工作独立性的前提下定期严格检查企业资金运作是否合法、合规，也可以对某些重点项目进行专项审查，一旦发现问题，要及时报告和纠正，并对责任人进行处罚，形成有效的监督控制体系。同时，企业还应设计不同的考核指标奖惩结合，考核指标主要包括资金集中度、收入收现率及经营性净现金流等，通过有效的激励约束机制，严格奖惩兑现，激发员工的工作积极性，不断优化资金管理方式，提升企业资金管理的效率和水平。

4 结 语

有效的资金管理是企业健康运行的重要保障，建筑施工企业管理层应高度重视资金管理的重要作用。企业应结合自身实际情况，全面提升企业全体员工资金管理意识和管理水平；通过现代化手段，采用先进的资金结算工具，提高资金集中度；严格执行资金计划制度，严控现金流量出入关口；重视应收账款清理工作，加大债权催收力度，加快资金回笼；完善监督和考核制度，构建事前、事中、事后三层次的监控体系，加强内控管理。通过以上一系列措施，提高企业资金控制和管理水平，进一步健全和完善财务管理制度，以切实保证建筑施工企业的可持续发展。