浅议如何加强企业全面预算管理

于晓伟 哈尔滨电气国际工程有限责任公司

一、前言

在经济新常态下，企业的发展空间不断压缩，相互之间的竞争愈加激烈，企业发展面临新的挑战，经营过程中经常出现不可预见的因素，使企业面临难以预期的经营风险，企业的经营效益也会受到影响。企业为适应复杂多变的外部经济环境，不断寻求和引进先进的管理方式，全面预算管理是确保企业实现战略目标的有效管理手段，它不仅有助于增强企业的竞争力，还可以提高企业的管理水平，从而实现企业总体战略目标。

二、全面预算管理概述

现代企业管理理论发展至今，全面预算管理已经成为不可或缺的组成部分，从最初的规划、协调生产发展到现在具有控制、激励、评价等多种作用的综合性、实践性的企业战略管理体制。在企业经营过程中，资源的优化是一种有效的财务管理方法。企业制订的发展战略，层层分解，落实到企业的各个环节，努力构建起一个完整的、科学的数据处理体系，包括预算、控制、协调和考核。在公司内部推行全面的财务预算，既可以预防其在运行中潜在的危险，促进计划工作的设计、开展与完善，还可以进一步加强部门间的沟通，统筹兼顾，最终达到平衡。

三、全面预算管理的作用

（一）全面预算管理加快企业战略目标及经营目标的落地

将企业的战略目标从设计变为现实，需要全面预算管理的统筹协调。将“战略转化为行动”，是对企业经营目标以及战略目标的具体细化。具体来讲，将企业战略目标拆分，通过预算指标将这些拆分的指标综合起来，以便后续综合评定。预算指标将企业战略数据化表示出来，为各部门的具体工作提供指导，也为企业经营目标构建了全面框架，使企业战略目标与具体经营结合起来，将战略目标推行落地。

（二）全面预算管理可以有效配置资源，提高企业运营效率

在面临着资源不足的情况下，企业实行了全面的财务预算，从而达到了资源重组的目的。同时，加强了各个职能部门的联系，使各个职能部门的工作分工更加清晰，从而增强了各个职能部门的交流和合作。公司内部人员透过预算资讯的传达与管理，有效提升了公司的交流效能，让公司运作井然有序，提升运作效能，降低通讯费用。

（三）全面预算管理可以有效防范企业经营风险

在全面预算的基础上，把实现公司的经营指标作为首要任务，通过对整个预算进行拆分量化，通过对内外部环境的综合评估和对面临的风险进行综合分析，对预算进行合理的划分，从而使预测值更加科学地接近企业的日常经营环境，实现企业要素资源的动态均衡和企业战略目的的动态均衡。以市场需要为导向，对企业资源、内外部环境进行分析，并与企业的战略运营目的相联系，合理地进行企业的运营管理。根据企业的战略管理目的，结合企业的需要，认真分析、研究和判断当前企业所面对的各种机会与危险，对存在的问题和后果进行预测，并进行适时的修正，降低企业经营风险所造成的影响，促进企业战略管理目标的实现。

（四）全面预算管理的考核和激励作用

实行全流程的预算管理，重点是监督整个流程，并对其进行比较，发现其产生的根源，明确其职责，建立相应的奖励和惩罚措施，这样可以提高职工的责任心和积极性，从而促进公司的正常运作。推行全面的预算管理，推动公司为实现长期的战略目标制定预算，然后把长期的预算指标进行细分，形成一个阶段性的预算指标，然后逐步细化到各个部门，把责任主体和经济指标都落实到位，对整个预算进行全程监督，及时分析预算执行的效果，清晰各个层次主体的职责和利益，实现责权利相结合。

四、全面预算管理工作的特点及实施

（一）全面预算的特点

1.全面性

全面预算管理具有全面性的特点。全面性即具有全员、全额、全程的特点。“全员”是指在整个预算流程中，每个人都能把预算的具体内容具体到各个部门，让每个人都能形成一个成本和收益相对应的观念，从而实现企业的主人翁精神。“全额”是包括经营预算、资本支出和财政预算在内的预算总额。“全程”是预算编制的全程化，包括下达预算指标、编制和总结预算、执行和监督、分析和调整预算、评估和评估预算，从一个全周期的角度全面地考察预算的整个生命周期，使预算的权威得以充分体现，以预算为核心，对企业的生产经营活动起到引领的作用。

2.战略性

全面预算是以公司所确立的战略目的为基础和指导。战略目的具有长期特征，而综合财务管理正是为了适应这种长期特征，才能持续实施，从而推动公司的发展。为此，从实践角度，强调战略计划与业务目标导向的双重功能，在预算编制中，明确了公司的战略计划与业务指标，明确了全年的预算指标，指导企业经营活动。

3.以市场为导向

以效益为起点、以市场为基础、以财政务制度为保证，将整个生产经营活动纳入控制企业的过程中来。在编制预算时，企业应考虑市场的多变性，始终树立以市场为导向的意识，增强预算的弹性。

（二）全面预算管理的实施

1.正确认识全面预算管理

长久以来企业一直存在一个误区，认为全面预算管理以财务部门为主，其它单位只负责辅助工作，这样的理解实际上是错误的。从全局和战略性角度出发，全面预算的分配是全局性的，它对企业的资源分配有着很大的影响。本文从企业的整体战略计划入手，从整体的角度对其进行定量和实施。同时，实行全面的财务预算是一种有效的综合财务制度，它可以把公司的运营目标和各部门的目标联系起来，并用整体目标来引导部门目标，从而使绩效考核更科学、更具有依据。只有建立在对企业效益进行分析的基础上制定的预算，才能有效协调企业各个部门之间的利益，才能进一步促进企业目标的实现。

2.建立有效的全面预算管理组织

全面预算是企业内部复杂的管理体系，是企业实现战略目标的关键，而要使企业的整体财务管理更加完善，必须使其职能得到充分的体现。公司需要组建一个综合的财务管理团队，确定企业主要领导负责，主管领导专项推进，运营或计划财务部门组织协调，各相关部门协作分工。由预算管理工作组来负责全面预算的组织、制定、审批、协调等各项工作，预算管理工作组需加强领导，明确分工，落实预算的制定实施。全面预算不仅仅是财务部门的工作，还需要各部门的互相配合，预算工作小组的成立保障了预算工作的实施，确保预算工作顺利有效。

3.根据企业实际情况科学编制预算

全面预算管理的第一环节就是预算编制环节，编制预算环节的作用也日益凸现出来。从市场预测出发，客观分析面临的市场环境及资源状况等内部环境，各部门需紧密配合相互沟通协调，采取自上而下结合、分部门编制、逐级汇总的方式，结合企业自身经济业务的特点、项目执行周期及公司管理的要求，力求达到编制方法具有科学性。

4.加强预算的执行控制，强化责任

在编制了综合预算之后，逐步将其划分为单一的指标，并强化了整体的预算主体，强化了项目的流程。对预算实施进行追踪分析，运用现代化的信息化技术，密切关注预算的实施，及时发现和分析预算制订与预算执行之间的差距，及时跟踪预算执行的异常情况，并及时向上级汇报。

5.建立健全全面预算考核机制

建立与之适应的控制与考核机制，才能保障全面预算管理实施到位，达到应有的效果。建立合理的预算考核体系，充分地发挥预算的约束和激励作用，增强员工的积极性。考核制度中需明确考核的部门、内容、标准、指标等事项，体现公正性、权威性。考核机制可以通过进行比较分析，发现预算与实际执行的结果中的问题，持续改进工作，还可以调动员工的积极性，提高预算执行能力，从而提高企业的管理水平，确保企业战略目标的最终实现。

五、企业全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算与企业战略目标不一致

企业制定的战略属于顶层设计目标，由企业管理层在全局层面把控方向，以长期规划作为目标，定位企业未来发展方向；而落实到具体预算编制时，受上级下达的任务指标的影响，层层加码，注重短期计划，导致企业的预算指标在战略层面脱轨。在预算的时期性上面，各单位预算关注短期业绩目标，对于长远规划的目标缺乏设计与规划。因此造成了公司的全面预算管理与企业的战略目标相互之间配合不紧密。

（二）预算执行情况不够理想

尽管公司在每年的年度和月度的预算上都做了详细的规划，但是在实施过程中常常会出现一些偏离。预算数字往往需要不断地进行修正，而且缺少一种有效的限制措施。以成本型预算为例子，对企业的经营成本实行预算和定额管制，其终极目标是把经营成本维持在预算之内，但现实中往往是执行单位变通使用预算方案，采取非传统的方法来进行成本控制，例如串用另一部门的预算限额，以新的外部环境问题要求对其进行修改，或是在某个项目成本接近预算控制时采用暂挂账不核算的方法，因而产生大量开支，这样就无法实现总预算管理，致使预算的执行效果不佳。

（三）未制定配套的预算考评与激励制度

目前，我国的企业财务管理工作多侧重于事前的预算制定和实施的调节，而忽略了对绩效的评价与奖励。根据绩效评价体系来评价雇员是否应当获得报酬或处罚，缺乏科学化的认识，忽视了整体预算的全局控制。目前的绩效评估制度，一般都是以短期绩效为基础，而不是以长期绩效为基础。所以，要把绩效考核与公司的发展战略目标联系在一起，把非财政指标也列入考核指标，重视短期绩效考核和长期绩效考核相结合。完善评价流程，制定相应的评价和奖励措施。

六、全面预算管理提升建议

（一）全面预算管理要与企业战略管理相结合

从整体预算管理入手，注重全员、全方面、全过程地进行全面预算管理，以确保公司战略计划的顺利执行和实现。这就需要把全面的财务预算与企业的经营策略结合起来。在对子公司进行分解时，要根据不同的具体条件，使其与各个单位的长远发展策略保持一致。在确定了长期的发展战略目标之后，将其划分为一个阶段性的分指标，各个时期的指标可以是年，也可以是一个具体的年度计划。通过这种方式，每年制定一个预算管理的目标。根据预算指标，对公司的资金进行合理的配置，对各个科室进行评价，并制定相应的财务计划。分析年度预算案与整体预算案的关联度，制订合乎策略的计划与指标，强化整体意识。如果二者之间存在着矛盾，则需要进行相应的修正，并对其进行分析，发现其不同之处，从而使其与企业的发展战略目的相一致。在实施方面，以战略管理为导向，明确战略目的，以战略管理为起点；而全面预算是实现企业战略的具体体现，是实现企业战略目标的保障体系，实现企业的决策和执行的程序化和数据化，为企业的战略执行起到了重要的保障。此外，在预算的实施中，还会起到监督作用，及时的提供信息，并适时地做出相应的策略计划。

（二）针对具体问题进行深入分析，及时解决

财政预算法的实质是在财政年的年初对今后一年内的财政状况作出的预测，所以，财政预算案具有先见之明，不能绝对精确，而且在实施中出现一些特别的状况时，还必须加以改进和修正。财务预算是企业经营决策的重要工具，它不能一板一眼地按计划进行，而是实行动态的管理，并对产生偏离的因素进行剖析，并与各个部门进行及时的交流，勇于担当，负责制定专门的解决办法。从企业的预算实施来看，许多问题总是会反复出现而没有及时处理，预算没有发挥实质作用。因此，在预算中找到了问题，要及时找到方法来处理。

（三）完善全面预算考评和激励制度

首先，要构建一个科学的评估和考评指标。建立了一个重要的评价系统，对有关人员的职责和权限进行了剖析，结合有关人员的权益来进行预算目标的划分，并将特定的目标与工作人员的工作联系起来，明确其个人的责任，对其进行相应的奖惩。建立绩效考核评价指标时要充分考量以下几个要素：一是科学、合理的评价标准；二是要将不同职位划分为不同的级别；三是制定合理的预算量；四是要适当地调动员工的工作热情，由于预算是长期的，所以在实施过程中，员工缺乏紧迫感，容易出现“先放松后紧张”的情况，导致整体的预算管理成效并不理想。在这段时间内，可以进行激励，而不会让员工因为距离目标的报酬过高而懈怠工作，从而提高了预算的实施效率。此外，评估指数的设定也可以参照往年的，但不能完全复制，要与今年的财务预算量保持一致。这些评估指数并不仅仅是财务要素，而是包含了其他的非财务要素。评估应采用量化和定性相结合、全面评估和动态评估、横向分析与结构分析、比例分析和因素分析相结合的原则。

其次，要构建与绩效评估挂钩的预算奖励机制。在预算奖励的制定中，应该将其与业绩评价联系起来，并将其与长远的指标联系起来，同时考虑到其近期的利益。建立以长远绩效为衡量指标的薪酬体系，以企业的短期收益为指标，提高绩效评估的频次，增强绩效考评的效果。对员工个人能力、工作环境进行整体评价。员工业绩评价是员工能力、激励和机会三者结合而形成的一种激励机制。与此同时，奖惩共存，使其具有制约效应，从而使其得到充分的保证。

七、结语

全面的财务预算管理是一个完整的组织体系，它是一个重要的组织机构，它可以保证一个企业战略目标的实现。在当今世界的经济一体化背景下，公司要加强全面的财务预算管理，从根本上解决各种问题，并通过各种有效的手段来保证公司的各项工作顺利进行，增强公司适应内外部经济环境的能力，增强公司的价值，提升公司的综合竞争力。