事业单位部门预算编制和执行中存在的问题及对策

陈婷 内蒙古自治区地震局

一、事业单位部门预算编制和执行的总体要求

第一，推进基本支出预算编制的规范化、科学化和合理化，完善基本支出管理，夯实基础。不留缺口，规范现行日常公用经费定员定额标准体系。贯彻落实中央“八项规定出台后严格禁止的财务行为80条”，努力降低运行成本。

第二，突出重点，有保有压，合理安排项目预算。项目预算的安排要突出重点，有保有压。涉及民生的优先保证，属于建设和发展的适当控制；区委、区政府确定的稳增长、调结构的重点项目优先保证；中央、省、市要求配套的资金优先保证。

第三，推进项目预算支出绩效评价，加强资金支出管理水平、提高资金使用效益。所有的项目资金全部都要纳入财政绩效管理的范围，各部门在申报项目预算时必须按规定申报相应的绩效目标，绩效目标的设立要求真实合理、科学有效。各部门应积极配合财政部门，推进项目支出预算绩效管理，提高财政资金的使用效率和效益。

第四，推进综合预算编制工作。切实加强非税收入收支预算管理，确保部门非税收入预算编制真实、准确、完整，严格非税收入支出预算的审核与管理，根据收入情况实行统一支出标准，促进部门间利用非税收入预算支出的公平。

二、事业单位预算管理存在的问题

（一）预算管理意识淡薄

预算管理意识薄弱会直接影响到预算管理效果，不少基层人员或单位各科室人员预算意识有待加强，认为预算管理仅仅是财务人员的事情，一部分业务部门没有积极参与进来，认识不到编制预算的重要性，导致预算编制范围不全面，不合理，预算之间无法得到整合和汇总，无法明确责权。

（二）预算编制不合理、不科学

单位在编制预算时，首先要核实单位的人员信息。包括单位编制数核实、实有人员核实和临时人员管控数核实。单位编制人数包括行政人员编制数和事业人员编制数；实有人员核实包括在职人员、离退休人数、精减退职和遗属补助人员、临时工人员情况人数核实；在职人员职务级别情况核实。其次，核实单位的资产信息。包括房屋建筑物、办公设备、交通工具、专用设备等固定资产的面积、数量相关信息。再次，进行预算数据的测算。包括预算执行情况以及基本支出、项目支出的预算结余情况测算等。最后，做好编制依据的准备。包括国家、省和市的党委、政府对各项事业发展需财政投入的政策、要求、执行期限依据准备，以及中央和省委、省政府要求配套的支出项目的依据准备等。没有从“保工资、保运转、保民生”入手，也没有经过认真考证，预算的内容缺少合理性，与经济社会发展新情况和财政政策不相适应，无法落实到位。

（三）预算执行力度不足

预算编制时间节点的不确定性，会导致预算的不准确，将会影响到当年预算执行进度。因编制的不合理性，内容缺少合理性，在实际使用过程中也无法将预算管理工作顺利执行到实处，导致“一上”预算审核时直接未通过。还有不积极执行预算项目，可能导致预算分析不科学，会导致当年预算不客观，对各个项目的解决方式不得力，可能导致预算的分析无法得到正确的判断；预算调整依据如果不充分，可能会导致预算失去严肃性。

（四）绩效考核体系有待完善

坚持全面实施、统筹推进，通过建机制、扩范围、抓重点、补短板，要做到“花钱必问效、无效必问责”，大幅提升部门预算编制和执行水平和政策实施效果，实现预算和绩效管理一体化。推动财政资金聚力增效，建立以“预算编制、储备、审批、执行、完成、评价、反馈”的绩效管理体系，使财政资金使用更加有效。没有建立完善的绩效考核体系，对考评的标准不统一，不明确，不规范，对绩效的重视程度不够，不注重绩效评价结果。

三、加强事业单位部门预算编制和执行的对策

（一）增强部门预算编制和执行意识

第一，加强预算编制培训。预算编制不仅仅是财务人员一人的事情，要求全局人员一起参与进来，提高大家的预算意识。全面部门预算编制和执行应当将机关全股室人员参与进来，并不仅仅是财务人员的工作，上到机关负责人，下到各股室分管领导、股室负责人，机关各个岗位的人员都应有预算意识，都必须参与本年度的预算编制工作。

第二，加强理论学习，准确把握预算编制政策。预算编制政策性强，涉及面广，各单位要认真学习，准确理解和把握政策要点、编报要求。要加大对下属单位的培训、指导力度，积极宣传财政政策，使各单位充分了解和掌握相关政策要求。

第三，进一步健全完善财政保障机制，兜牢兜实民生底线。关心群众切身利益，做好民生兜底保障工作，做到应保尽保。坚持积极的财政政策，加快建立一体化系统项目储备、编制等工作机制，保障政府惠民实事及重点项目支出。

（二）合理使用预算编制方式

第一，预算编制继续坚持支出预算编制要坚持“紧日子、保基本、调结构、保战略”，量入为出，有保有压。预算安排优先保障国家、省、市和区委区政府确定的重点支出，部门预算编制执行的是“两上两下”程序，科学合理编制年度预算，坚持“三保”优先的原则，合理安排支出预算，确保资金的使用效益。

第二，按照“统筹使用、打破基数、加强审核、全面绩效”的原则，取消部门预算和专项资金预算基数，以零为基点，实行预算一年一定。每年10月份开始申报下一年度的项目预算，各部门要准确按照专项经费类、政策配套类和事业发展类三类划分支出类型。凡在基本支出之外为完成特定行政工作任务和事业发展目标所需资金均应纳入项目支出预算。

第三，要根据历年收入情况和收入增减变动因素测算本部门组织的非税收入，具体包括政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产有偿使用收入、纳入预算内管理的其他收入等。严格执行相关规定，按照非税收入项目、征收范围和征收标准进行征收，做到应收尽收，足额缴库，保证相关成本性支出需要。

第四，按照零基预算原则，优化支出结构，打破基数概念和支出固化格局，盘活各类财政资金、国有资源和资产，统筹安排用于“六保”支出和推动转型升级高质量发展的战略性支出等重点领域。

第五，盯紧财政收入目标任务不放松，牢固树立“项目为王”理念，大力推进项目建设，不断厚植财源，促进经济发展。联合税务部门，积极落实减税降费政策，制定责任方案，确保收入任务完成。不断深化改革，加大落实力度，确保非税收入颗粒归仓。

（三）提升预算执行力度

首先，建立预算执行责任制，定期或不定期地对年初预算各个项目的资金的完成情况进行督查，并实行绩效考核。对于项目资金的拨付，按专项审批流程逐项认真审核并支付；对于无合同、无发票、需经过政府采购审批而未通过政府采购审批流程办理手续的、属于招标范围而无中标通知书的、属于评审范围的资金而没有履行财政评审手续的、属于“三重一大”资金而无会议纪要的，还有手续不全的等各个项目的或日常的资金不予支付。在日常工作中，应健全各项财务报销流程及建立项目资金管理办法，要加强预算资金管理及预算执行力度。

其次，依法收入，按照项目的征收范围和征收标准进行征收，并及时足额地收缴；加强收入管理，按照征收项目、范围和标准，做到应收尽收，足额缴库，保证相关成本性支出的需要；加强支出管理，应遵循年初预算，保证重点、统筹安排；用途合法、合规；建立资金管理制度，对各个项目资金的开支进行审核。审核内容主要有：原始票据的合法性，经济活动的真实性，名称与经济活动是否吻合，原始发票的购货方、项目名称、数量、单价、金额、销货方是否填写完整等；关注重大预算项目事项。

再次，逐步加快预算执行进度。一方面，继续贯彻上级过“紧日子”的思想，大力压减一般性支出，严格落实相关压减政策，精打细算，确保把有限的资金用到“刀刃”上。另一方面，加快预算执行进度和各项重点支出进度，加强重点项目、民生项目资金保障力度，争取按照年度预算和项目进度，均衡拨款，平稳支出，强化预算执行力。

（四）全面实施预算绩效管理

一是强化预算绩效管理，扩大范围，加强评价，提高财政资金使用效益。部门预算编制和执行的最后一个环节是定期或不定期对资金进行绩效考核，并对财务活动中出现的问题，及时采取措施，对单位的目标加以实现。全面预算的编制、储备、审批、执行、完成、评价、反馈的绩效管理体系等一系列活动，而不只是停留在编制、储备和审批环节，还需要督促预算执行情况，并通过考核来完成预算目标，体现在各个经济活动的各个阶段都应纳入部门预算编制和执行。

二是要加强审核，提升编报质量。非税收入重点审核是否落实降费政策。项目支出重点审核立项依据是否充分；项目可执行性是否具备；绩效目标是否明晰和细化；是否按要求清理、整合细化；审计发现问题是否切实整改落实；项目分类是否科学；分年度实施或支出的项目是否分年度安排预算；科目使用是否准确等。

三是要做实预算绩效目标，加强绩效目标审核，对未设立、未审核及未按要求填报绩效目标申报的，不得入项目库。项目库管理应遵循科学谋划、提前储备、绩效管理、信息全面、常态开放、权责明确的基本原则。各单位要树立“先谋事后安排钱”的理念，坚持“先储备项目再安排”预算的原则，提前谋划、常态化储备预算项目，单位申请预算时必须从项目储备中挑选预算项目。

四是要注重绩效评价结果应用。将项目绩效评价结果与下年度预算安排相结合，对绩效一般的项目要督促改进，对交叉重复和碎片化的项目加以整合。对于非刚性（包括但不限于会议、培训、差旅、维修）和“三公”经费等一般性支出，租车费用、出租车费用以及实行公务用车制度改革后的在职人员公务交通补贴，应该列在其他交通费用科目，不应该计入“三公”经费预算中。各单位的当年预算原则上不得超过上一年度的预算规模，低效的或者是无效的项目一律要削减或取消，对于长期沉淀的，与形势发展不相适应的项目资金要一律收回。

五是把预算绩效管理作为政府绩效管理的重要组成部分。涵盖了编制、储备、执行、考核的全过程，通过制定事前评估实施细则；开展本单位新出台的重大政策和项目事前评体系，对目标的实现进行总体考核评价，并且要将考核和本年度的预算编制紧密地联系起来，是以预算结果为导向的部门预算编制和执行模式。预算绩效要强调责任和效率，要用尽量少的资金去办尽量多的实事。在建立以“预算编制、执行、完成、评价、反馈”的绩效管理体系的同时，优化资源配置，使财政资金更加有效使用。

四、结语

按照财政部门的统一部署要求，在对现有的预算编制、预算执行、资产和债务管理、绩效管理等业务环节进行整合的基础上，开发了财政部门预算编制和执行一体化系统。从编制2021年部门预算开始，使用新的部门预算编制和执行一体化系统，以信息化手段实现政府预算、部门预算、单位预算之间以及上下级预算之间的业务环节无缝衔接和有效控制，为各类资金的管理和监控提供支撑。总之，部门预算是部门和单位维持正常运转、履行行政职能、完成事业目标所必需的经费保障。各单位必须围绕下一年度目标任务，统筹合理安排各项支出，按照制定的部门预算的报表格式和编报要求，认真组织各单位的预算编报工作。同时，要妥善处理好部门需求与财力可能的矛盾，实事求是、合理规范地编制部门预算，提高部门预算编制质量和可行性。