电力企业内部审计成果运用的探究

顾晓燕 石哲方 丽水正好电力实业集团有限公司

随着《审计法》的深入实施，各地都不断强化审计工作的科学性和系统性建设，特别是针对国有企业的内部审计工作也在持续加大工作力度，电力企业在开展内部审计方面也不断取得新的成效，对于促进电力企业可持续发展具有很强的基础性和支撑性作用。中央经济工作会议和浙江省委经济工作会议对经济工作做出了科学部署和安排，对电力企业内部审计监督工作提出了新的更高的要求；《浙江省内部审计工作规定》的颁布实施更是对电力企业内部审计工作具有很强的规范作用。当前，电力企业内部审计工作总体向好，普遍能够严格按照法律法规的要求组织实施，但个别电力企业并没有把构建内部审计“闭环”系统作为重中之重，尽管内部审计过程性建设比较好，但在内部审计成果运用方面仍然面临诸多困境，需要电力企业给予高度重视，特别是要在落实相关法律法规方面进一步加大力度，大力推动内部审计成果运用，不断提升内部审计整体性、全面性、系统性。

一、电力企业内部审计成果运用的重要性

对于电力企业来说，要想大力推动内部审计改革和创新，最大限度提升内部审计科学性和实效性，需要深刻理解和认识《规定》的重要意义，特别是要将内部审计成果运用上升到更高层面，着眼于促进内部审计结果科学、系统、有效运用，深刻理解和认识电力企业内部审计结果运用的重要性。

（一）有利于促进内部审计法治化

2021年12月30日，省人民政府第88次常务会议审议通过《规定》，于2022 年3月1日起施行。新《规定》共7章47条，对内部审计管理体制、机构建设、审计程序、审计整改和结果运用、业务指导和监督等作出了规定。结果运用是《规定》的重要组成部分，只有大力加强电力企业内部审计结果运用，才能更好地落实《规定》，进而促进电力企业内部审计工作的法治化建设。对此，电力企业需要从落实相关法律法规的战略高度入手，将内部审计结果运用纳入内部审计体系当中，不断优化和完善内部审计结果运用机制，不断丰富和完善内部审计结果运用体系，最大限度提升内部审计结果运用的效能化水平，推动内部审计步入法治化轨道[1]。

（二）有利于促进内部审计全面性

对于落实《规定》来说，至关重要的就是要大力推动电力企业内部审计全面性建设，使内部审计更具有保障功能、服务功能和发展功能。大力加强电力企业内部审计运用，能够理清内审新思路，强化内审变革，注重融合贯通，进一步推动制度优势转化为治理效能，促进电力企业内部审计更具有全面性。内部审计成果运用更加重视对结论和建议的应用，这就需要在开展内部审计工作的过程中一定要将内部审计结果运用贯穿于内部审计的各个方面和各个领域，进而尝试挖掘问题，找出薄弱环节，促进审计成果有效转化。因而，从这个意义上来说，电力企业大力加强内部审计成果运用，能够使内部审计工作的全面性更强，进而使内部审计工作在促进电力企业实现价值增值、防范风险、强化管理方面发挥更有效的功能和作用。

（三）有利于促进内部审计实效性

从根本上来说，电力企业内部审计成果运用是实现内部审计目标的“最后一公里”，只有大力加强电力企业内部审计成果运用，才能使电力企业内部审计工作的实效性更强，反之则会出现走形式、走过场的现象，内部审计工作必然会受到较大的影响。对此，电力企业在开展内部审计工作的过程中，应当从跨内部审计“最后一公里”的战略高度入手，对内部审计成果运用进行科学设计和系统安排，只有这样，才能使电力企业内部审计机构体现“有为有位”。电力企业大力推动内部审计成果运用，还能够促进电力企业内部审计工作的整体性和全方位性，特别是通过有效落实《规定》，进一步健全和完善落实机制，加强电力企业内部审计成果运用的整体安排和综合设计，最终才能促进新时代电力企业内部审计可持续发展，发挥其源头性自我监督作用。

二、电力企业内部审计成果运用存在的问题

《规定》的颁布实施，对电力企业内部审计工作具有很强的规制作用，要求电力企业严格按照《规定》的要求组织实施，进一步强化内部审计工作的全面性、全方位性，促进电力企业内部审计工作可持续发展。尽管电力企业普遍在落实《规定》方面进行了设计和安排，制定了落实方案，有力地促进了电力企业内部审计科学化建设，但个别电力企业在内部审计成果运用方面仍然存在一些不足，已经成为制约电力企业落实《规定》以及提升内部审计实效性的重要瓶颈之一。深入分析电力企业内部审计成果运用存在的问题，主要有五个方面。

（一）内部审计成果运用重视不足

尽管绝大多数电力企业建立了相对比较完善的内部审计工作体系，但对内部审计成果运用的整体重视程度仍然不高，思想观念落后，内部审计成果运用的整体意识仍然不强，有的电力企业在内部审计实践中更加重视内部审计过程，虽然在查找问题、撰写审计底稿、出具审计报告、下达审计决定、审计项目存档等方面做得比较好，但内部审计成果运用却存在重调账轻追责、重现场轻整改、重个案轻联动、重治标轻治本、重审计轻分析、重己利轻全局、重形式轻落实的问题。此外，有的电力企业尽管对内部审计成果运用进行了设计，而且也明确了相应的职责任务，但却存在内部审计成果运用约束和奖励机制不够完善的现象[2]。

（二）审计结论和建议的质量不高

深入分析电力企业内部审计成果运用存在的问题，尽管绝大多数电力企业在落实《规定》方面不断加大力度，而且对内部审计成果运用也进行了安排，但仍然存在审计结论与建议质量不高的问题，对于有效应用审计结果具有不良影响，甚至会导致内部审计成果运用无法取得实实在在的成效。有的电力企业不注重加强审计人员能力素质建设，个别审计人员缺乏责任意识和大局意识，在开展审计工作的过程中思想观念更新较慢，对《规定》的学习研究不够到位，开展审计工作时揭示问题不够深刻，对被审计对象进行全局性、全面性、深度性分析不够到位，审计结论“就事论事”，审计建议隔靴搔痒，针对性、可操作性的建议相对较少，内部审计成果运用甚至无从下手。

（三）内部审计整改落实不够到位

从电力企业内部审计成果运用存在的问题来看，除了重视程度不够以及审计结果和建议质量不高之外，内部审计整改落实不够到位也是其比较突出的问题。有的电力企业审计部门和审计人员对发现的问题研究不足，追根溯源相对较少，在促进内部审计整改落实方面缺乏有效的意见建议和方法措施。有的电力企业各个部门对内部审计结果重视不足、关注不够，对问题的整改力度不高，警示弱、问责少的现象仍然有所存在。深入分析电力企业内部审计整改落实不够到位的原因，最主要的就是对内部审计成果运用的重要性、战略性意义和价值认识不够到位。因而，如何有效落实《规定》，促进电力企业内部审计整改落实，应当成为电力企业推动内部审计成果运用的重要内容。

（四）审计成果运用渠道不够畅通

通过对电力企业内部审计成果运用存在的问题进行分析，虽然很多电力企业已经认识到内部审计成果运用的重要性，但在组织实施的过程中并没有构建多元化、系统性的内部审计成果运用渠道，特别是由于各个部门缺乏共享与运用，内部审计“最后一公里”仍然没有打通。例如：一些电力企业在开展内部审计工作的过程中，对于查出的问题涉及内部商业秘密以及重大经营决策，其保密性较强，审计工作底稿、专题报告、审计报告在传递方面具有一定的局限性，公开透明化不强。电力企业审计成果运用渠道不够畅通，也表现为有的电力企业在运用内部审计结果方面缺乏拓展性，还没有“走出”审计部门，可视化展示系统、在线信息分析系统的运用相对较少。

三、电力企业内部审计成果运用的优化对策

（一）重视内部审计成果运用工作

电力企业要想有效促进内部审计成果运用工作，至关重要的是要持续提高内部审计成果运用工作的整体重视程度，特别是要将其纳入落实《审计法》以及《规定》当中，对内部审计成果的运用进行科学设计和系统安排，进一步转变内部审计观念，强化内部审计成果运用的科学化、规范化和效能化建设，大力推动“报告+整改+运用”模式建设，进一步健全和完善内部审计成果运用机制，加强“多方联动”，努力在促进电力企业内部审计成果运用深度和广度方面实现更大突破[3]。大力加强内部审计成果运用制度建设，发挥制度的规范化作用，出台内部审计成果运用专项规定，如制定和出台《电力企业关于促进内部审计成果运用的指导意见》，对内部审计成果运用的目标、任务、要求、措施等做出具体规定，确保内部审计成果运用更加科学规范。

（二）提高审计结论与建议的质量

电力企业在落实《规定》的过程中，要进一步加大宣传和实践力度，增强国家审计与内部审计协同合力，充分发挥内部审计基础性、源头性自我监管作用，切实推动新时代内部审计高质量发展。电力企业要想大力推动内部审计成果运用的有效性建设，还要在提高内部审计结论与建议质量方面进一步加大工作力度，切实加强对审计部门和审计人员的教育引导，使他们在充分理解和认识《规定》的基础上，以自身严格的职业素养和职业精神，既要将问题查实查深查透，也要在揭示问题、揭示风险方面发挥积极作用，更要通过深入的调查分析和有效论证，给出正确的结论、提出科学的建议，为电力企业有效实施内部审计成果运用奠定坚实的结论与建议基础[4]。

（三）加强审计整改落实机制建设

健全和完善的内部审计整改落实机制，对于促进电力企业内部审计成果运用取得更好成效具有很强的支撑作用。对此，电力企业应当切实加强内部审计整改落实机制建设，既要构建科学和完善的内部审计整改落实制度，也要充分发挥内部审计部门和审计人员的作用，大力推动整改落实科学化、规范化、效能化建设。大力加强全流程“帮、促、督”审计整改机制，进一步完善电力企业内部审计整改落实领导机制、组织体系、工作体系，努力使电力企业内部审计整改落实拥有良好的组织保障和制度支撑。大力加强内部审计整改落实联动机制和问题推送监督机制，同时还要将“全生命周期理论”应用于内部审计整改落实当中，确保件件有落实。

（四）畅通内部审计成果运用渠道

电力企业只有畅通内部审计成果运用渠道，才能使内部审计成果运用的整体性、全面性、持续性更强，同时也能够发挥方方面面的作用，使内部审计成果运用形成强大合力。在具体的实施过程中，电力企业要大力推动“审计结果”向“审计成果”转化，通过内部审计成果执行会、审计发现通报会、审计资源管理库等多种形式，促进内部审计成果运用渠道的进一步拓展，使各个方面、各个领域都能够获取相关信息，进而为促进内部审计整改落实创造有利条件[5]。要切实加强对各个部门的教育和引导，强化他们对内部审计成果运用重要性的认识，建立专门的内部审计成果运用平台，将电力企业内部审计成果在平台上进行公布，并广泛征求方方面面的意见，这对于促进内部审计成果科学、系统、有效运用至关重要，电力企业应当在这方面加大力度。

四、结语

综上所述，电力企业在落实《规定》的过程中，需要把内部审计成果运用上升到更高层面，特别是要从推动内部审计“最后一公里”的角度对内部审计成果运用进行全面性、全程性、全方位性设计与安排，同时还要对电力企业内部审计成果运用存在的问题进行深入研究与分析，了解和掌握真实情况，找出存在的薄弱环节，运用系统思维和创新理念，采取更加科学的方法和措施，重点在重视内部审计成果运用工作、提高审计结论与建议的质量、加强审计整改落实机制建设、畅通内部审计成果运用渠道等诸多方面加大力度，推动电力企业内部审计成果运用取得实实在在的成效，为电力企业可持续发展创造良好环境和有利条件。