关于国有企业内控管理的几点思考

杨柳婷 昆明滇池国家旅游度假区国有资产投资经营管理（集团）有限责任公司

一、我国国有企业内控管理特点和重要性

（一）我国国有企业内控管理特点

在现行的经济体制下，国有企业较为显著的特点有以下几点，第一，股权的高度集中。这种现象会让大股东的股份流通困难，小股东也无法获得自身正当权益的保障。在这种经营方式影响下，股东会的职能也十分有限。随着国有企业改革力度的不断加强，这种现象有所减少，但还是存在国有股权所有制过高的状况，企业很难得到可观的经济效益。第二，监管机构的职责较为模糊。即使我国国有企业董事会与监理会都是经过股东大会进行选举所产生，但由于受到股权占比较大等各种因素的干扰，导致企业监事会和管理层的差异悬殊，监督机关也就对国有企业经营情况的监督作用减弱。第三，企业管理层级别偏高。由于目前大多数国有企业依旧采取高层管理内部组织的形式，使得管理链条过长，在企业进行改变的过程中，容易出现消息命令传达不及时等问题，从而引发了决策有效性与实时性效果不佳的现象，致使国有企业的长久发展遇到了较大阻力。第四，运用层层代理的内控管理体系，企业层层代表人还有可能进行内部内控管理决策过程的重新设计，如果层层代表人对企业利润过于关注，而把私人利润和企业效益相关联，就必定会导致企业的内部管理职能无法体现出相应的成效。

（二）我国国有企业内控管理的重要性

1.促进国有企业实现发展战略

在内控管理的过程当中，将实现战略目标作为最主要的目标，风险管理作为发展方向，借助内部控制等方式对业务活动进行合理控制，提高企业的承受能力，并全面分析重点业务和领域，制定针对性防范手段，从而达到帮助国有企业实现发展战略的目的。因此，管理人员需要将各方面利益整合在一起，根据企业的实际情况，制定长期规划，进而提高国有企业的发展能力。

2.有利于提高国有企业财务管理水平

对内控管理而言，合理的内部控制能够强化会计监督，对各部门权责加以明确，提高对权力的制约作用，缩减与其他企业之间的差距，避免各种风险的出现，保证企业财务信息更加安全、准确。

3.促进国有企业持续健康发展

内部控制可以确保国有企业的经济活动都能够在法律的允许范围内进行，以免出现违规行为，保障企业的资产安全。

二、存在国企内控工作中的问题

（一）预算的编制程序有误

在国有企业当中，预算是十分重要的组成部分，对企业而言是关键的导航。但是，许多企业在预算中时常出现差错，使得预算和实际情况有所差距，导致部门之间出现矛盾。如今，许多国有企业都忽视了管理委员会的重要性，虽然成立了相应的委员会，但并不具备实权，许多工作都是通过财务部门完成，各个部门之间缺少有效沟通，使其无法明确自身的职权，当发生问题时只会互相推卸责任。没有专门的预算部门和科学的预算流程，是预算失败的主要原因之一，预算失败会直接影响内部控制的发展方向，使得内部出现混乱，影响企业的经济收益，最终阻碍企业的稳步发展。

（二）合同的管理缺乏完整的内控体系

企业如果想要更快更好的发展，首先就要壮大自身实力，从而获得更多的业务，所以，对企业而言，合同的管理工作是必不可少的，对企业来说影响巨大。但是，许多国有企业缺少合同管理的内控体系，无论是签订合同还是后续管理方面，都无法做到实时监督，这对于企业而言，会带来十分严重的风险隐患。有些国有企业只重视中间人介绍，而忽略对对方的审核，无法确定对方的信用等级就签订合同，还有一些企业缺少大量优秀人才，所以，无法对合同进行专业判断，使得企业签订了诸多不合理合同，若出现纠纷，也只能自认倒霉；甚至还有一些企业会选择代签合同，在权力范围上没有进行明确规定，为后续的经营带来了麻烦；此外，一些合同会伴随时间的增加而使得内容需要进一步优化，但企业中并没有人重视这项工作，这对企业的经营而言有着极大的阻碍。

（三）应收账款缺乏内控的监管力度

一些人认为，对国有企业而言，最艰难的管理环节就是应收账款等。由于国有企业的规模较大，所涉及的客户也比较多，因此，应收账款就会更加复杂，为管理工作带来了很大的困难。首先，许多企业的往来款项中会涵盖多种性质的企业，缺少一定的防范意识，同时，由于领导缺乏多方面的考虑，导致应收账款的管理缺少严谨性，进而发生账款不清的情况。其次，由于工作人员流动性较大，没有将工作交接完整，使得许多旧账很难查清。最后，管理不严格，应收账款的账龄等没有专业人员进行审核，也没有相关部门对来往账目进行核对等。这些原因都导致账目出现问题，数目可观的账款只能“堆积”，这也是制约企业经济运行速度的关键因素。

（四）管理者不具备较高的综合素质

导致国有企业产生一系列不利影响的重要因素是管理人员的综合素质较低。根据企业管理者本身所具有的观念加以分析，可以得出，由于国企行政化程度和各级管理干部层次之间存在差距而造成的，另外，国有企业管理工作者其管理水平也有待提升，借助对国有企业工作人员背景的相关调查，诸多管理工作人员都具有一定的政治背景，还有少数管理人员的工作管理经验几乎为零，这种现象导致管理工作的有效性受到影响。与此同时，国有企业管理工作人员的风险意识较为薄弱，导致这个问题的根本原因是由于大多数国企在经济市场中占据主导地位，所面对的市场竞争较小。

国有体制大部分都是从计划体制转变过来的，严重缺少如今市场经济体制背景下的深思熟虑。一些国有企业的内部组织结构过于烦琐，形同虚设，致使管理层无法相互监督与制约，已经习惯一人说了算的工作形式，因此，需要对重大投资、融资以及合作等进行全面考量。但是，企业并没有对风险进行具体预测，更没有实现评估，忽略了风险预防的重要性，这种不当的管理意识会引起大量的风险，甚至还会使企业走向破产。

（五）忽略了企业文化

企业文化是现阶段引进的先进管理理念，并在国外企业中得到了有力证明。许多企业认为，积极向上的企业文化可以帮助企业更好的进步与发展。但是，大部分国内企业并没有对其加以重视，始终通过传统的规章制度和奖惩方式进行管理，忽略了人力资本的重要性，没有做到以情动人，通过激励留住人，用事实感动人，甚至也没有完善相应的措施，留住更多优秀人才帮助企业发展，反而导致越来越多技术人员纷纷跳槽。这种人员管理方式使得企业缺少大量的人才支持，同时也会阻碍企业的发展。

三、强化国企内控工作的方法

（一）对内控环境进行优化

一般来说，国企内控环境会受到不同方面的影响，比如组织结构、管理这些以及激励体系等，从长远目标分析，这些因素对企业的发展状况有直接影响，但无法在短时间内对其进行完善。要想从根本上提高内控水平，首先要优化内控环境，改变产权制度，实现科学管理、明确产权以及落实责任等，当明确目标后，指明相关负责人，判定内控工作的具体原因，通过科学合理的方式构建内控结构，将普通职工以及管理人员的目标进行统筹。另外，还需要制定更加合理的计划，主要运用在人事制度方面，对内控理念和手段进行优化，最终促使企业的稳步发展。

（二）对风险进行科学性评估

国企要想更好地进行内控工作，并提高管理效果，就必须合理评估风险，将成本和效益有机结合，采用科学有效的方式对因素进行评判，判断今后会造成哪些影响，之后再对这些因素进行针对性管控，提高国企的内控管理效果。除此之外，国企在进行内控工作时，需要将工作目标作为基础，对内控中的关键点加以明确，最后，对这些重要的内容进行风险评估，只有这样才能掌握国企中存在的风险，从而制定详细的管理计划，帮助内控管理效果更加显著。

（三）对内控举措进行科学的设计

在开展内控管理时，需要对工作人员进行合理控制，创建相关的信息控制系统，提高管理的准确性与实效性。首先，对工作人员进行控制，做到分离职责，特别是重大交易事项，其中，在非相容性的岗位之间必须划清界限，并采取合理的方法界定责权，使企业的所有人员和岗位之间都能够达到互相监督的状态，在此基础上进行专业化工作。其次，国企还必须把职工的工作流程图加以披露，在工作流程图当中包含了职工具体承担的工作任务，规定具体的工作时间，以及达到企业的要求等，从而对每个环节进行管理。另外，国企还需要详细记录使用资金，保证资金更加安全。再次，企业还要积极创建奖惩制度和激励制度，确保职工都能积极主动的加入内控管理工作当中，实现自身的主观能动性。最后，在进行内控管理工作时，尽可能采用先进的管理手段，科学使用控制方法，对岗位的权限进行掌握，避免发生越权行为，降低经济损失，促进企业的高效运行。

（四）严格监督国企内控工作

国企的工作重点是内控管理工作，对内控效果进行监督评审，在制定相关工作内容时，可以添加关于内控方面的内容，注重管理人员的思想。此外，国企还需要创建审计管理制度，对内控系统进行审计，全面完成工作任务。按照这样的方式，国企可以在短时间内发现其中存在的隐患，并采用科学合理的方式进行解决，实现企业的控制目标。与此同时，构建相应的内控环境，能够大大提高国企的内控水平。

（五）构建完善的国有企业内控管理机制

对国企的内控管理机制进行完善，才能真正保证国企的内控管理工作能够实施。所以，国企的管理层要始终将经济活动作为主要基础，与活动中的各个环节相结合，进一步完善内控管理机制，从而掌握内控环节与职能部门的权责，纠正在内控管理过程中所遇到的问题，进而使得国有企业的内控管理水平得到稳步提高。最后，还要重视企业的经济活动可以充分满足方针要求，进而提高自身的核心竞争能力，帮助国企的经济收益能够得到更好的提高。

（六）健全国有企业财务管理机制

财务管理是企业内控工作的关键环节，只有合理规划企业组织结构，优化管理机制，才能切实保证企业的能控水平进一步提高。首先，工作人员和各个部门之间要加强配合，从而对财务管理流程进行科学管理，进而提高财务流程的执行能力，以免出现更多的财务管理风险。除此之外，国有企业对具有特殊工作性质的人员要进行严格监管，防止在工作中出现漏洞，甚至发生假账等行为。最后，与我国的相国企关规定相结合，积极落实财务授权审核机制，严格管理具体的授权流程以及授权范围，从而提高财务管理的作用，并加大投入力度，保证国有企业能够稳步发展。

（七）进行国有企业股份结构的积极改革

对于国企而言，权力相对比较集中，这也是致使企业内控管理力度较差的主要原因之一，因此，国企要及时改变本身的股份结构，并保证每个部门都能实现明确职能、相互制衡的目标，以防止滥用私权等问题的出现。通过对职责进行明细，可以全面掌握董事会与监事会的权责，并进一步完善企业中的一系列管理机制，只有这样才能从根本上减少管理问题的出现，帮助部门职责得以合理实现。比如权力机构定位，就是要求企业通过自身的党委会进行党建工作以及在企业管理工作中的督导检查，确保企业董事和总经理的职权不混为一谈，避免出现一家独大的情况。只有优化权力分配工作，保证职权明确，才能对每个部门起到相应的控制效果，使各个职能部门都能积极主动地遵守企业的规定，进而帮助企业得到有效提高，增强企业的竞争能力。

四、小结

总而言之，由于市场经济的快速发展，国企是否能将内控管理机制进行优化与实施，与企业自身的发展状况有直接关系，创建与优化企业的内控机制，可以帮助企业更加规范并更加科学的发展。建立健全内控机制的过程较为复杂，而且需要花费大量的时间。同时，国企想要取得突破性进展，就要更加重视内控管理环节，对环境进行改善，转变原本的管理手段，使各个职能部门都能在明确职责的情况下，充分发挥出自身的作用，并主动遵守企业的规定。在完善内控机制的过程中，提高国企的竞争能力，帮助企业今后更好地发展。