EPCO模式下业财融合应用思考

□文/蔡志军

（江苏环亚医用科技集团股份有限公司 江苏·常州）

［提要］随着社会的不断进步，大数据、云计算、5G等信息化工具越来越多地应用到现代企业管理中来。然而，企业在运用信息化工具实现高质量发展的同时，也离不开先进的管理模式，其中业财融合管理模式是目前大多数企业应用比较成熟的一种模式。本文主要指出EPCO模式下业财融合应用的必要性及存在的问题，并提出解决方案。

EPCO模式下，企业项目复杂、分包工程多、项目分散非标、施工周期长、财务基础薄弱等因素导致企业财务管控和管理能力提升受阻。所以，在信息化社会高度发达的背景下，企业需要科学合理地运用信息工具，根据企业自身特点将业财融合应用到企业管理中去，为提升企业市场竞争力和实现企业战略目标做出重要贡献。

一、业财融合在EPCO模式下应用的必要性

（一）业财融合有助于提升企业价值。企业财务管理在某种程度上来看也就是企业的价值管理，企业生产运营的各个环节需要财务部门介入和管控，需要企业资源的合理配置，需要控制企业的经营分析等。由于EPCO模式下的业务部门和财务部门在项目推进的事前、事中衔接不够紧密，有必要通过对业务部门和财务部门的沟通和交流，进一步对相关数据进行分析，实时了解企业的经营状况，积极应对多变的市场环境，促进企业快速发展和提升企业价值。

（二）业财融合有助于实现企业战略。业财融合最大的作用就是打通各业务部门与财务部门的数据衔接，促进各部门数据与财务部门数据共享，同时也能使各业务部门了解企业的战略目标导向，高效实现企业的战略目标。EPCO模式下，业务部门数据和财务部门数据的脱节会导致企业缺乏长远的战略目标，只注重单个项目的盈利目标。故企业战略目标的制定离不开财务部门的财务数据，战略目标的实现也离不开各部门的非财务数据，通过业财融合及时对实现战略目标的项目数据进行汇总、分析、处理，为企业战略目标的实现提供决策。

（三）业财融合有助于提高财务水平。相关制造业、零售业业财融合的案例和运用证明了业财融合对企业财务管理水平的提升极为重要。而由于EPCO模式的企业项目复杂、分包工程多、项目分散非标等现状，业财融合的有效实施更加会促进业务部门和财务部门的相互沟通和交流，利用信息化工具打通业务部门和财务部门的数据衔接，把财务部门的财务语言转换为业务部门理解的工作语言，同时把业务部门的业务数据转换成财务部门所需要的财务信息，使得业务部门的员工能够理解财务管理的目的和方向，也使得财务部门的员工了解业务的流程和方向，从而不断提升财务管理水平和企业的管理能力。

（四）业财融合有助于反映真实数据。由于业务部门和财务部门的职能和目标不同，业务部门往往主要开拓市场、尽快承接业务、按时按质完成业务等，而财务部门对业务部门经营活动中的费用支出和盈利情况更加关心。业务部门往往为了承接业务、实施项目、完成业务等目标而不去考虑业务本身和潜在风险等问题，不利于真实反映企业运营情况的数据。EPCO模式下的企业在业财融合实施过程中需要将财务部门职能往前段业务部门延伸，财务人员可以实时了解和参与业务部门的业务全流程，并及时提供真实的数据给企业管理层，帮助企业管理层做出正确的决策。

二、业财融合在EPCO模式下应用的主要问题

（一）短期盈利目标与长期战略目标不一致。EPCO模式是集合系统设计、设备采购、工程施工、调试运维一体化的项目总承包模式，除了传统的EPC模式外，还增加了对项目全流程、全寿命运营和维护环节。该模式下对项目的短期盈利目标较为关注，而忽略了EPCO模式的各环节打磨和长期成熟应用，缺乏业财融合在长期战略目标中的融合。工程施工业务部门的业财融合在单个项目中能够基本应用，但缺少了设计部门、人力资源部门、预控部门在长期战略目标中的融合应用。EPCO模式是近年来项目总承包模式的一个方向，需要结合各环节的成熟应用才能把该模式运用到极致并能够持续地发展，更需要将业财融合深入到该模式下的短期盈利目标和长期战略目标中，将两者的目标一致起来。

（二）业务部门目标与财务部门目标不一致。由于EPCO模式涉及的工作环节很多，故涉及的业务部门众多，主要部门有投标管理、合同管理、项目管理、劳务管理、采购管理、财务管理等。各业务部门都有自己在项目中的定位和职能，虽然都在公司整体规划体系中围绕公司价值最大化为目标，但从实际情况来看，各业务部门还是以自身的部门业绩考核目标为首要考虑，投标部门只考虑能否或应该中标而忽略投标金额是否合理，项目管理部门只考虑项目进度、安全、质量而忽视项目成本管控、变更和签证、结算和风险，劳务管理部门只考虑劳务合规、劳务结算而忽略劳务核量、零星劳务开支，采购管理部门只考虑材料质量、材料交期而忽略材料比价、材料领用管理。各业务部门缺乏财务部门的参与和支持，导致了各业务部门目标导向偏差，财务部门缺乏业务部门实施数据而无法制定切合企业实际的经营目标。

（三）缺乏完善的业财融合信息系统平台。随着EPCO模式的广泛应用，信息系统的实施和完善是业财融合工作的重中之重。传统的EPC模式的企业大多数是通过预控部门来控制施工的预算，项目现场的物料领用和劳务核量无法实时传递到财务部门，财务部门的项目回款和成本费用支出没完全归集到对应项目中，各业务部门都有自己的管理系统且各自独立并与财务部门系统脱节等，实际上还是缺乏数据的共享和统一标准使用，也不能体现出业财融合系统的事前预算、事中管理、事后分析的精髓，从而不能体现出EPCO模式下的经营管理规范、施工规范运作、财务监督分析、领导正确决策等目标。

（四）各相关部门人员参与积极性较低。业财融合顺利实施和完美应用需要业务部门和财务部门全体员工积极参与和完善。对于业务部门来说，需要改变原有的工作习惯，增加原有的工作量，更重要的是业务部门的工作实时受到监督和管控，使得业务部门人员对业财融合有一定的抵触情绪，即便是业务部门人员参与到业财融合体系中也是被动接受的，对参与业财融合体系的后期完善没有太高的积极性。对于财务部门来说，需要各财务人员经常根据业财融合体系的要求提升自身的专业能力和管理水平，需要原有从事登记、核算、报税等基础工作的财务人员加强数据分析和项目管理能力，需要财务人员加强对公司的业务流程的熟悉，提升从业财融合的角度处理事务的能力，以上的高标准要求导致原有财务人员的工作量增加、工作压力加大，从而导致财务部门员工对参与业财融合体系的实施和完善的积极性降低。

三、业财融合在EPCO模式下应用的完善

（一）建立业财融合体系实施的战略规划。业财融合体系一定是建立在企业的战略目标基础之上的，是需要企业全员参与和配合的集体行为，只有全体员工了解业财融合体系下的企业战略目标，才能提升企业的管理水平和企业价值。企业管理层和决策层的支持、对企业员工的业务宣传和培训、专业人员的配置都是业财融合体系实施和完善的前提条件。因业财融合体系实施的专业性较高，在适当的时候引入第三方中介结构参与业财融合体系的建立和支持。同时，在建立业财融合体系前，还需要了解业务部门和财务部门的管理现状和需求，评估各项保障措施，分步骤分阶段做好实施规划等具体工作，确保业财融合体系顺利实施。

（二）统一业务部门和财务部门管理体系。业务部门和财务部门日常工作中有大量的数据发生，财务数据和非财务数据的实时和准确取得、筛选、分析是业财融合体系的核心。大量对管理没有帮助的数据会导致业财融合体系效率低下，但很多对管理有帮助的数据没有取得又会使得业财融合体系变成摆设，故在建立业务融合体系前，需要考虑统一业务部门和财务部门的数据口径，使得财务部门的数据能够跟业务部门管理需要结合起来，也使得业务部门的数据能够为财务部门所用。数据口径一致，业财工作才能顺利对接，才能建立有效的业财融合体系，才能有利于管理层做出最优的决策。反之，数据冗余、数据口径不一致、关键数据没有取得等都会导致管理层做出较差的决策，从而影响公司的发展步伐，导致公司在关键时刻错失做强做大的机会。

（三）建立和优化业财融合信息系统平台。不管什么行业、什么模式，业财融合体系的高效实施对信息系统有着非常高的依赖度，也是实现信息实时共享、业务流程全面传递、连接各业务部门数据必要条件。要改变EPCO模式下的业务数据信息孤岛的现状，也只有通过业财融合信息系统的有效实施才能实现。因此，只有建立和不断优化业财融合信息系统，不断满足各业务部门和财务部门的需求，才能为公司的管理提供帮助，才能促进业财融合体系的有效实施。

（四）建立业财融合体系实施的评价机制。每个企业一项制度、一个系统、一套体系的建立和实施都需要进行监督和完善，业财融合体系也不能例外。并且，由于业财融合体系在现代管理体系中的地位越来越重要，我们更需要持续不断地监督和完善，只有建立评价机制，我们才能打磨出适合不同行业、不同模式下的业财融合体系，助力企业科学高效地发展。因此，在实施业财融合体系的过程中，既要有顶层设计的战略规划，也要有详细周密的落地方法，既要实时可控的过程管理，也要有阶段结果的监督评价，如此反复地实施和完善，才能建立最优的适合企业自身的业财融合体系。

（五）建立具有业财融合能力的人才队伍。EPCO模式虽然是传统行业的模式创新，但随着社会的进步、技术水平的提升，各项新技术、新工艺的运用已经使得企业要不断创新、不断加大优秀人才的培养才能保持企业的核心竞争力。在投标管理、合同管理、项目管理、劳务管理、采购管理、财务管理等引进优秀的人才提升公司的整体管理水平。另外，优秀的管理人才的加入不能止步于对他们所在部门的管理水平的提升，更需要的是对业财融合能力的加强，需要不断加强对业财融合涉及的方方面面知识的培养，提高对业财融合专业知识的理解和应用，建立具有高水平的业财融合能力的人才队伍，为企业的长期发展和做强做大助力。

四、结论

以往EPCO模式下的粗放管理是由于原有社会环境、技术革新、管理单一、信息化落后等因素造成的。随着社会的不断进步，大数据、云计算、5G等信息化工具越来越多地应用到现代企业管理中来，EPCO模式的管理提升迎来最好的发展机遇，业财融合也顺其自然地在该模式下成熟应用，只有对该模式下的业财融合体系不断地应用和完善，才能保证企业管理跟上现代社会的步伐，才能保证企业长期具备竞争斗志，真正实现EPCO模式下的创新发展、集成超越。