中小型制造业企业财务预算管理

□文/王艺璇

（沈阳化工大学 辽宁·沈阳）

［提要］随着大数据时代的发展，中小型制造业企业对资本控制能力的要求逐步提高，财务预算管理的重要性逐渐凸显，良好的财务预算管理能帮助企业节约资金成本，提升经济效益。本文通过对中小型制造业企业财务预算管理现状进行分析，找出财务预算管理存在的问题，并提供相应的解决办法。

在信息技术推动下，全球各行业逐步进入数字化、信息化时代，制造业企业也从传统的人工生产销售模式逐渐转变为依靠信息技术进行生产和销售，财务预算管理也随之进行转变，现阶段的财务预算将逐渐摒弃传统人工计算，更依靠于数字信息分析汇总，这就对数字信息在获取过程中的准确性、科学性提出更高的要求。财务预算管理是以企业发展战略目标为起点，对企业未来经营活动进行预测，从而统筹安排企业资金活动，提高企业资源配置效率。其过程包括采集信息、编制预算、执行和调整、监督预算执行情况和对执行的结果进行评价等，主要是通过统一管理与分级管理相结合，形成全面系统的管理模式，保证预算管理科学灵活地发展。财务预算并不是一成不变的，而是需要结合当前年度的企业内外部情况，对预算方案进行动态化调整，通过对企业内部经营状况、外部市场发展情况和整个行业发展状态的结合，助力企业制定出符合当前形势、科学合理的战略规划。因此，对中小型制造业企业财务预算中存在的问题进行分析，找出影响其发展的关键点并进行解决，为企业经济效益最大化的实现打好基础。

一、中小型制造业企业财务预算存在的问题

（一）数字化普及率不高

第一，计算机等现代数字化技术支持不足。根据国家统计局提供的数据显示，2020年我国制造业企业每百人使用计算机数量仅为30台，明显低于电力、教育和卫生等行业。但在大数据时代信息技术能够代替大量的人工，提高产品生产制造的速度，并且能够及时根据市场情况调整生产结构和销售模式，避免企业造成资源浪费的现象，进一步为企业高效发展打下基础，这就使得对数据进行高效处理变得尤为重要。而信息技术的缺失会造成企业对外部情况了解不全面，对内部管控力度不足，造成企业应急灵活性下降，更容易被其他公司所替代，久而久之企业将被市场所淘汰。

第二，获取数据的安全性值得考量。企业在生产经营过程中的各种经济活动，都涉及到财务数据的变化，与财务部门息息相关，由于数据存在获取范围广、数量大的特点，准确性成为确保预算和分析合理的基础，硬软件技术支持成为预算可执行程度的保障。但许多企业都存在数据获取与分析的过程中不全面不准确的问题，基础数据不安全、企业预算数据易泄露都会造成经营发展困难，竞争企业抢占先机的问题，这归根结底是企业数字化普及率不高造成的，数字化普及程度在一定范围内证明了企业未来的发展程度及企业对新事物的接受程度，高数字化是企业进步的表现，是企业在面对残酷的市场竞争过程中保证自身良性发展的必要手段，通过强化数字化发展，企业能在不断变化的行业市场中存有一隅之地，不被行业所淘汰。尤其在预算执行环节，大数据能帮助企业适时掌握市场信息，迅速调整预算差异，优化预算的动态控制。

（二）发展方向不符合当前形势。财务预算管理不仅能够对现有内部资源进行科学合理配置，还能够增加企业经济效益和社会效益，从而在市场竞争中获得更大的发展空间。传统中小型制造业企业在扩大自己的经营能力和市场份额时，经常会选择依靠外部市场驱动发展，倡导走出去为先的发展战略，尤其注重对外开拓领域和与国外公司进行交流合作洽谈业务等。但在新冠肺炎疫情影响下，国外对于疫情的控制能力较弱，对进出口货物的消杀及出入境人员的隔离时间较长，国外企业发展的稳定程度不高，面临破产的可能性大，这就使得对外发展变得不稳定，不再适应当前的全球环境，且大部分企业缺少自主研发的能力，以至于受到某些关键性技术的制裁时，无法及时摆脱困境，延缓企业的发展，丧失行业先机。部分中小型制造业企业对财务预算的重视程度低，财务人员只做统计资金流动数据的工作是不可取的，例如有些企业在重大事件的决定方面缺少财务人员的参与，且财务人员不了解其他部门的运作方式与资源消耗程度，使其无法针对特定事件提供可行性建议，在出现财务风险时也无法第一时间进行合理应对，致使预算出现偏差，有效性降低，使企业错过了发展的最佳时机，无法实现企业的战略目标。财务预算管理是全面预算管理的一部分，其能掌握企业发展战略的方向，评估战略的可行性，在财务预算管理的各控制阶段应采用不同的控制重点，使财务部门与生产销售部门等多部门交流合作，稳定企业的内部发展和联系，实行符合当前发展形势的财务预算管理会帮助企业减少财务风险，保证本年度财务支出的合理性，避免出现不必要的经济损失。

（三）预算编制不科学，且监管存在漏洞。财务预算编制要根据企业的经营情况、内控情况、行业发展水平以及市场未来发展方向为基础，形成企业内各层级间分级汇总与审批的基本程序，很多制造业企业在开展财务预算管理工作的过程中，重视损益性方面的财务预算，但是在资产负债表、资本性支出预算以及现金流量预算方面容易有所忽略，形成编制的内容单一片面，科学性不足，无法准确计算出各部门的基本预算。在当前的经济形势下，企业普遍面临经营危机，受疫情影响，企业资金周转存在问题，这就更需要对本企业资金进行合理分配，提高资金的使用效率。在对预算管理进行监督审查方面，多数企业存在预算管理的机制流于形式，对预算的监管不牢靠，各层级责任划分不明确，无法对预算的全过程进行实时监督，在发现行业中其他同类型企业有预算部门时本企业也建立预算部门，但只知其然不知其所以然，没有根据自身发展的实际情况建立合适的管理制度，在部门内会计核算与预算相脱节，无法形成有效的反馈机制，使得预算仅仅成为一些数字而不符合实际。

二、中小型制造业企业财务预算解决对策

（一）加大数字化引入和使用力度。数字化是新时代各企业高速发展的基础，对于财务预算管理来说，数字化不仅为其获取数据节省了大量的时间而且也对数据的准确程度提供了更高的保障，使得财务人员在利用数据进行分析时能够更准确、更有效、更有质量。解决当今财务预算管理发展的首要问题就是提高数字化的引入和使用力度，中小型制造业企业要加大对于数字化软件及设备的投入，构建数字群分析模式，打好平台数字化基础，为企业提供准确安全的历史数据，在制定好基本的预算目标后要实时跟进市场动态，善于使用数字信息分析市场发展方向，为企业提供准确的行业数据，并及时能根据行业市场动态进行相应的调整。企业还要积极培养利用大数据进行分析决策的高素质人才，如统计数据、编制报表和对系统进行操作与维修等方面的人才，对基础性人才进行培训，形成由新员工带动老员工的积极局面，共同为企业创造价值，维护企业长期的发展。由此构建出事前数据收集范围广、准确性高，事中数据分析有效、控制严谨，事后合理对比评分的财务预算管理模式，提升财务预算管理的实用性、有效性。数字化引入和使用力度的增强会形成财务预算管理在以营销或资本等为中心管理模式的基础上增加以数字化为基础的管理模式，在减少非技术工作量的同时提升预算数据的准确度，有效地帮助企业解决传统财务预算人力资源的浪费，更能及时适应外部市场，提升企业经济发展速度。

（二）向内发展并提升研发比例。2020年5月14日，中共中央政治局常委会首次提出“双循环”发展格局，即以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。由于新冠肺炎疫情的影响，对我国来说，扩大内需成为首要关注点，各中小型制造业企业应多注重国内发展，将以往想要对外扩张的战略延缓，形成以国内发展为主的新型战略，对国外业务的预算进行缩减，扩大内需市场预算。对内发展并不是要完全放弃外部市场，而是根据当前的国际形势做出符合现阶段的发展方向，构建新型的战略规划，助力企业度过疫情这一困难时期。为避免随着我国国际地位的提升与经济实力的增强，个别国家对我国企业技术等软实力方面的管控，加大研发支出的投入成为当今财务预算的重点。处在信息时代的企业要想在行业内占据一席之地，就要有自主研发的产品，增加产品的不可替代性，此类产品虽前期投入很大，但后期的收益也很丰厚，并且不用受其他核心企业的制约，因此企业在经营过程中应做到有所取舍，增加在研发支出方面的预算额度。并且企业应加强财务部门与各部门之间的联系程度，深入企业经营的各个环节，渗透企业控制的各方面。例如，自主研制产品在筹备期间需要投入大量的人力、物力和财力，这期间财务部门与其他各部门需要有紧密的沟通，根据实际计算出适当的投入产出比，并在后期对其进行充分的评估，建立一套与之相适应的监管体系，通过合理预算解决企业发展规划的问题，使企业在面对复杂的外部环境时能及时调整发展方向，提升行业地位。

（三）建立科学合理的编制程序与监管条件。编制财务预算时要将弹性预算和固定预算相融合，由专人负责实时跟进相关部门的实际情况及其预算内容，以便在今后的实行过程中及时调整，发挥弹性预算的优势，将财务预算构建成由点成线、由线成面的形式，将生产销售等环节的预算科目精细化，在微观与宏观双角度分析预算的合理性，提升预算执行的力度。在制定财务目标时，资金、成本和利润都是需要考虑的主要因素，只有根据切合实际的财务目标进行财务预算，才能牢牢把握住企业的发展方向和战略规划，实现预算控制的效果。在制定企业财务战略决策的过程中，保证企业财务管理目标与经营者现有的管理行为相契合。想要达成全面性、综合性、系统性的管理要求，需要在财务预算管理工作开展的过程中，加强对企业财务各环节的预算监督力度，并对企业各项经营活动开展有一个精准预测。监管制度通常是评价一样事物是否符合预期的有效保障，对财务预算管理进行监管可以使预算不流于形式，提高预算有效性，企业内部需要成立专门的监管机构，有针对性地监管各部的预算编制与实际完成情况，判断其预算是否符合企业战略发展方向和相对应的财务目标，通过预算指标与实际指标的比对，找出其中的偏差点并深入分析产生的原因，以此为依据进行下一阶段预算的制定，有利于企业的预算开展和弹性调控。并且在对各项指标和人员进行监管的同时，也要对相关人员进行定期的培训与考核，实行公平公正的奖惩制度，激发员工的积极性，规划好企业的预算，各预算层级要履行各自的责任和义务，形成由上至下确定目标监督审查，由下至上规划预算分析反馈的管理机制，保障财务预算的有效性，促进企业可持续性发展。

综上，中小型制造业企业在制造业行业中占据很大的组成部分，但各企业都存在资源有限的特点，对资源进行合理配置是企业需要考虑的重要问题，而预算管理恰恰能很好地解决这一问题，因为预算管理能够帮助企业分配资金使用度，提高资金的使用效率。在企业发展的过程中获利能力通常被许多利益相关者所关注，进行财务预算的目的就是用有限的资金发挥最大的效益，避免资金的浪费。财务预算管理是合理分配与连接企业的各种生产活动，细化到每个部门、每种产品、每个岗位的预算标准和资金使用力度，有效保证企业的资金周转程度，帮助企业进行目标制定，减少财务风险发生，提升资金的保障程度和对风险的应对能力，完成企业自身的经营发展和战略规划，为实现企业的行业目标。中小型制造业企业的财务预算管理在未来的发展中要注重对数字化的投入和使用力度，加大研发支出，注重对国内业务的调控，建立科学的编制程序和监管条件，促进企业经营，进而促进行业发展。