供应链现代化背景下跨企业财务管理模式应用

□文/张 明

（山东山大资本运营有限公司 山东·济南）

［提要］供应链现代化背景下，如何减少各节点企业的财务核算运营成本，实现剩余收益的增加，是当前企业财务管理面临的重要问题。跨企业财务管理模式是围绕供应链节点企业之间的共同价值，减少交易成本，形成完善的跨企业财务管理制度。本文基于供应链现代化特征，分析企业财务管理面临的主要问题，并制定相应保障措施，为提升供应链节点企业之间的剩余收益提供新的思路。

近年来，国际环境波诡云谲，我国作为世界制造业大国，确保供应链安全、提升供应链韧性是实现供应链现代化的重要保障。随着十九届五中全会“供应链现代化”战略的提出，提升供应链节点企业的财务管理效率，完善财务管理制度，实现剩余收益的增加，是当前面临的重要课题。本文基于学者朱艳的跨企业财务管理思路，提出相应的实施路径和保障措施。

一、供应链现代化的特征

供应链现代化依托大数据、人工智能、区块链等技术，实现效率与价值的稳步提升，其特征主要表现在以下几个方面：

第一，供应链现代化在形态上呈现出智能、虚拟、高效的特征。供应链中引入现代化高新技术，其智能化程度进一步提升，各节点依托虚拟企业形成虚拟产业集群，并通过物流、信息流、资金流实现高效联系，实现供应链响应水平的整体提升。

第二，供应链现代化在价值上更加注重整体性。供应链中，各个企业均有较为明确的分工，且依托利润形成较为紧密的联系，实现风险共担、利益共享。随着供应链的不断扩张，特别是在国际化进程中，各企业只有深化协作，才能进一步优化资源配置，提高收益，实现供应链价值的整体提升。

第三，供应链现代化在模式上实现信息匹配更加精确。供应链中高新技术的应用，使得上下游企业、企业与消费者之间的供需信息会更加直观和精确。供应链中各个节点的信息捕捉能力会大幅提升，不但产品的供需数据会精准体现，同时也可以利用大数据技术预测供应链全端的产品需求波动，从而便于各企业及时做出应对。

第四，供应链现代化在功能上更加丰富。随着供应链服务的不断拓展和完善，其业务重点也逐渐向边缘业务倾斜，在产品需求分析、物流运输、品牌推广等领域均会实现功能的拓展，从而实现一体化的服务模式。随着供应链各业务领域功能拓展的不断深入，必然会在节点上产生新业态，形成更加丰富的服务模式。

第五，供应链现代化在效果上愈加安全和高效。从本质上来看，供应链现代化是提升供应链上下游企业的抗风险能力，实现供应链韧性的整体提升。从内涵上来看，供应链现代化在形态、价值、模式以及功能上的提升是实现供应链各个企业资源整合和优化，合理利用新技术实现增效降本，提升供应链整体的高效性和安全性。

二、供应链现代化背景下企业财务管理存在的主要问题

在供应链现代化背景下，企业财务管理在管理体系标准以及财务管理协同方面均存在一定的问题，如果不及时加以重视，必然会影响企业财务管理效率，提升供应链交易成本，增加财务管理风险。

（一）供应链各企业间的财务管理指标不统一。随着供应链现代化的实施，供应链上各企业的财务管理指标并未形成统一标准，由此导致企业之间财务数据无法有效共享。例如，制造商企业与供应商企业如果财务核算体系不一致，各企业间的账面价值的计算标准就无法相互适用，那么物资采购过程中跨企业财务人员必须对财务数据进行适应性评估，徒增财务数据的核算量，财务管理效率受到极大影响。除此之外，不同企业对财务风险的认定标准也不一致，例如应收账款延期风险在制造企业与供应商之间存在不同的认定情况，由此导致跨企业财务风险识别问题，增加各个企业的风险隐患。

（二）供应链各企业间的利益分配问题。为实现供应链上各个企业之间交易成本的降低，可采取跨企业财务管理模式，在很大程度上降低各个企业之间的交易成本，减少了财务风险，简化了财务管理流程。但是实践中，跨企业财务管理带来的额外利益分配问题也需要引起重视。根据现有的利益分配机制来看，很多供应链企业之间的利益分配都是通过减少成本核算予以实施，利益分配则是按照供应链各个企业的核心地位以及话语权进行分配，这种分配模式很容易导致供应链上的非核心企业利益遭受掠夺，与供应链各企业风险共担、利益共享理念有悖。

（三）缺乏独立的跨企业财务管理机构。实现利益的最大化是每个企业共同追逐的目标，供应链上各个企业的财务管理本质上亦是如此。跨企业财务管理的难点在于企业财务信息是各个企业的核心数据，具有极强的机密性，如果被其他企业获取，会对企业的发展和核心竞争能力造成极大的破坏。从供应链上各个企业之间的关系来看，企业之间既有纵向的合作关系，亦有横向的竞争关系，这就为跨企业财务管理的实施带来极大阻碍，很多企业可能会担心财务数据遭受泄露，那么跨企业财务管理就无法发挥其真正作用。基于此，构建独立的跨企业财务管理机构，确保供应链上各个企业的财务数据的安全，才能确保跨企业财务管理模式得到有效实施。

三、跨企业财务管理模式在供应链现代化背景下的应用

（一）跨企业财务管理的制度安排

1、跨企业财务管理的目标。之所以要在供应链各个企业之间实施跨企业财务管理，是为了实现供应链上的目标协同，对供应链各个企业之间的财务信息进行整合，实现财务管理效率的整体提升，为供应链各节点企业提供更多利益。从目的上来看，跨企业财务管理只能作为过程和手段，对供应链各个企业的财务信息进行收集和集中管理是为了提升企业财务管理效率，降本增效。利用新技术和完善的财务信息管理手段对供应链节点企业财务信息实现共享，促进信息、资源互补，有针对性地调整供需计划，从而降低交易成本提升供应链的价值。基于此，跨企业财务管理的目标是将原本核算型财务目标向价值创造型财务目标的转变，其不仅仅是对供应链节点企业的财务信息的记录和整合，而且通过各企业财务信息为供应链节点企业的经营提供更加精准的决策参考，实现减少财务风险、增加价值创造的目的。

2、跨企业财务管理的平台。要实现供应链跨企业财务管理的实施，搭建完善的、可信任的跨企业财务管理平台是基础。平台搭建的目的主要是解决各节点企业财务信息异构性，实现更加便捷、高效和安全的财务信息共享，从而实现标准化的财务管理及稳定的软件服务，协调企业关系。目前来看，可行的跨企业财务管理平台的搭建可通过与第三方财务管理平台合作以及供应链企业内部自建两种形式实施。

周国平先生说：人生的价值，可用两个词来代表，一是幸福，二是优秀。两者皆取决于人性的健康生长和全面发展，教育的使命即在于此。

对于第一种平台搭建形式，即与第三方财务管理平台合作，可通过以下步骤来实施：第一，将企业财务管理信息统一委托给专业、可信的财务咨询机构，并依托其建立第三方的财务管理平台。第二，第三方财务咨询机构可通过定制服务降低企业之间的交易成本，提升供应链的运行效率，提升供应链的整体价值。第三，第三方财务咨询机构依据供应链各个节点企业之间的特点可定制研发服务，推出针对性的财务管理产品，提升企业财务管理专业性，减少成本。除此之外，第三方财务咨询机构还可以提供业财税一体化系统的开发服务，提升供应链企业信息流动效率，助力供应链价值的整体提升。第五，对于监管性问题，可由供应链节点企业共同组成管理监督机构，以企业财务人员共同入驻的形式形成有效监督，并定期向企业汇报相关情况。

对于第二种平台搭建形式，即供应链企业内部自建平台，可通过以下步骤来实施：首先，供应链节点核心企业应承担引领作用，其余企业共同参与，通过构建跨企业财务管理平台管理办公室，承担财务信息的运营和管理工作，按照不同供应链的实际需求，可从各个企业之间选取不同数量的财务管理人员联合办公。其次，对于平台的监督工作，可聘请专业的第三方财务核查企业入驻监督，或安排供应链中平台外的企业选派监督人员，形成定期核查、定期汇报制度。

3、跨企业财务管理的业务流程。跨企业财务管理涉及供应链众多企业的财务信息，故其业务流程必须有章可依，形成标准化操作模式。在制定业务流程章程之前，应该先对相关企业的财务管理业务进行归纳与梳理，探寻各企业之间的共同点，从而拟定各节点企业之间财务流程的均衡值，进而制定与供应链实际情况以及各企业财务信息相匹配的业务流程，减少后期因流程不适用再行更改所造成的损失。在具体实践中可从以下几点予以实施：首先，规范原始单据的录入流程。原始单据的录入规范化是有效实施跨企业财务管理业务流程的基础，规范化的录入流程可最大化减少原始单据数据的重复录入，提升跨企业财务管理效率。通过跨企业财务管理平台，可对各企业交易进行自动化记账，形成快捷有效的数据对接，减少重复财务数据，形成数据审核一站式流程。除此之外，跨企业财务管理平台还可以对各个企业应税额度进行自动计算和申报，减少税务劳动成本，规范企业税务申报流程。其次，规范档案管理流程。通过跨企业财务管理的平台对企业交易记录自动生成凭证，形成会计档案，对档案的管理采取规范化的流程，可用以下方法来实施：对于纸质化的财务档案数据统一进行扫描，并将扫描数据上传至档案数据库；或者依据交易发生时间对产生的票据进行自动分类和归档，将相关数据自动上传至记账凭证池；也可以利用大数据、云端技术对记账凭证进行分析，对于合格的财务信息自动生成电子签章并集中管理，而对于不合规的财务数据则将其统计整理后提交给相关企业，完善后再行上传。

（二）跨企业财务管理运行机制

1、构建财务信息追溯机制。首先，应构建企业财务信息来源点的追溯机制。只有了解交易信息的源头，才可以有效对企业具体的交易情况进行分析和确认，追溯手段主要有内部原始单据的追溯以及外部原始单据的追溯两种形式。从内部来看，可对企业产品出入库数据、企业利润分配等财务信息进行追溯；从外部来看，主要是从企业之间的交易凭证入手予以追溯。其次，应构建企业财务信息最终点的追溯机制。该机制主要是依据相关财务信息的最终获取者，结合供应链节点企业财务信息数据，通过分析预测为其提供决策参考。

2、完善跨企业财务管理利益分配机制。跨企业财务管理在供应链各节点企业之间的作用上文已多有涉及，此处不再赘述。对于剩余收益的分配问题是决定该机制可否持续性实施的关键，合理的利益分配机制有助于各企业积极参与跨企业财务管理模式。首先，对于剩余收益的界定，可采用传统的界定方式，即预算成本减去采用跨企业财务管理的实际成本即可认定为剩余收益。其次，对于剩余收益的分配，按剩余收益的固定收益，如8%的剩余收益用于跨企业财务管理平台的运营及维护，将剩余收益的80%作为最终剩余收益分配给各企业，剩余的12%剩余收益则作为风险应对预留金，用于企业调进调出成本费用或者供应链波动的费用抵留。

（三）跨企业财务管理支撑技术。合理利用现代化技术实施跨企业财务管理工作，可解决供应链节点企业财务信息的及时性、有效性、共享性、可追溯以及不可篡改等需求。例如，可将区块链技术作为跨企业财务管理的支撑技术。在模式上，可有效保障供应链各节点企业的财务信息安全，避免遭受泄露等风险。可统一采用行业区块链，为不同企业提供多种节点端口，便于企业上传财务信息，同时可对节点端口进行权限限制，相关企业只能查阅本企业内的财务信息，确保其余企业财务数据的安全性。

关于区块链技术的实际应用。首先，具有财务信息的汇总与上传功能。供应链节点企业均有一个专属的区块链端口，该端口具有信息发布、智能比价、供需匹配等功能，便于上下游企业匹配合适的供需企业。每次双方完成交易平台均会记录，待累积固定次数或者超出固定时间，平台可判定双方为稳定合作关系，并将双方纳入优先推荐列表。其次，对于供应商来讲，其可以将相关产品在平台内进行发布，利用大数据技术进行智能匹配，将产品优先推荐给有潜在需求的企业，企业有意向的话可获取更加详细的产品信息和报价信息，所有记录均会被平台记录并永久保存。

四、跨企业财务管理模式有效实施保障措施

跨企业财务管理模式涉及供应链各节点不同企业的财务数据，故其在实施的过程中必须有安全、稳定、可持续的保障措施作为支撑。为确保跨企业财务管理模式的有效性，可从以下方面予以保障：

（一）推进企业业财融合。跨企业财务管理模式主要是针对供应链企业之间的业务进行开展，只有推进业财融合才能更好地让跨企业财务管理模式得以有效实施。在具体实践中，可利用大数据技术促进企业的业财融合。例如，将企业业务系统中的采销与研发模块对接到财务系统中，那么业务变动均可以在财务系统中有清晰的体现，同时利用区块链端口将业财信息上传到跨企业财务管理系统。跨企业财务管理系统可通过大数据技术对财务数据进行分析与预测，并将相关结果通过区块链端口反馈给各个企业，便于企业及时调整生产动态，形成中长期的决策参考。

（二）实施财务管理信息化建设。财务管理信息化具有高效、便捷、规范的特征，基于此，跨企业财务管理模式应构建完善的财务管理信息化系统。首先，跨企业财务管理要进一步加大对信息化系统的投入与完善，积极与其他同类型企业进行对比，及时发现财务管理中的漏洞，通过不断优化与完善，保障跨企业财务管理模式满足供应链各节点企业的切实需求。其次，要进一步优化供应链节点企业内部的财务信息化流程。通过制定完善内部组织架构、规范财务信息流程，确保财务信息有效、安全运行。

（三）加强现代数据化人才建设。不管多么完善的系统都需要人去操作，需要人才作为运行支撑。对于财务管理人员来讲，除了要熟练掌握跨企业财务管理系统的运行方式，还要积极学习现代化财务知识，掌握先进的软件操作技能，了解区块链、云计算、大数据等现代化技术的运行机理。跨企业财务管理机构应定期组织员工参与培训，培养数据化能力。除此之外，还需要通过供应链节点企业内部选拔、外部招聘、与高校合作等形式培养现代数据化人才，以此适应跨企业财务管理模式运行的人才需求。