炼化企业管理审计转型实践的启示

□董 洁

管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并进行深入剖析的一项生产监督活动，要加快推进企业内部审计部门开展管理审计，逐步从过去的纠错防弊、扮演“警察”角色为主向“参谋、助手”方向发展，从真实性、合规性审计为主向注重效益审计方向发展，从事后审计向事前、事中审计方向发展。

当前，审计立项在聚焦企业中心工作方面有待突破。炼化企业业务相对单纯且规范，管理机构扁平化基本到位，财务收支审计、经济责任审计等传统审计项目的实施空间不断被压缩。审计人员要更加主动地参与经营管理。

向管理审计转型存在现实困难。一是企业审计部门审计同级职能部门，即“平级审”模式下，如何让职能部门对审计指出的问题心服口服。二是对于管理审计，审计依据相对难以把握。

无边界审计团队运作有待优化。无边界审计团队虽然在专业咨询支撑、现场检查配合等方面发挥了一定作用，但在工作协调、时间进度、质量要求等方面还有不足。

审计问题整改工作仍待加强。一是被审计单位整改主体责任和专业部门整改管理责任还需压实；二是整改台账管理机制不健全，台账内容标准不一且未集中管理；三是整改验收缺乏统一标准，对“已整改”的界定比较模糊，一些问题治标不治本。

审计考核问责还需落实落地，做到严格按制度办事。

信息化审计手段应用不够。对各类信息系统的学习钻研不够，信息化应用能力难以满足新时代科技强审要求。

综上，可以从以下方面发力，改进炼化企业管理审计工作。

科学精准立项。在年底制订次年审计项目计划时，采取调查问卷等形式，广泛征求企业领导层、职能部门意见建议，围绕企业领导层关注的重要事项，聚焦生产经营管理重点，着眼于风险防控和价值创造，选取2至3个专题项目作为管理审计重点内容，切实通过审计降低风险、提升管理，体现审计监督服务职能。

推进管理审计转型。一是“独”而不“孤”，在坚持审计独立性的前提下，保证审计的客观性。二是落实“三个转变”。由控制型导向向目标型导向转变，由历史评价向风险预判转变，由手工查证向数字化审计转型。

用好无边界审计团队。一是做好审计部门内部岗位分工，灵活调剂任务分配，加快推进审计人员一岗多能。二是与人力资源部门沟通，健全完善兼职审计专家管理机制，推动无边界审计团队的组建和使用更加顺畅高效。

推动审计整改长效机制建设。一是修订审计问题整改管理办法。统一审计整改认定标准和整改台账内容，严格执行过程跟踪和整改销号机制，实现审计问题归口管理。二是强化落实被审计单位整改主体责任。三是强化落实专业部门整改管理责任。

增强审计工作威慑力。修订审计发现问题考核问责制度，明确考核事项、考核方式、考核力度等内容，在充分征求各部门意见后发布实施。做好制度宣传贯彻，并严格落实审计考核措施。

努力提升信息化审计水平。一是全口径梳理审计所需信息系统，确保审计查证没有盲区死角。二是加强学习交流和专项培训，努力做到通过各类信息系统查询到审计所需的信息资料。三是在部分审计项目中先行试点建设大数据审计模型，促进审计工作优质高效。