会计师事务所审计信息化建设问题与对策研究

2022-12-31方俊鸣天健会计师事务所特殊普通合伙

品牌研究 2022年34期

文/方俊鸣（天健会计师事务所（特殊普通合伙））

随着现阶段我国社会的高速发展、管理信息化的快速推进，财务系统以及业务信息系统的广泛运用使得审计环境从根本上发生了变化，对会计师事务所审计提出了更高的发展要求。为了更好地适应审计环境的变化以满足其发展需求，会计师事务所审计必须跟上时代和环境的变化，推动其审计信息化建设。但是从现阶段会计师事务所审计信息化建设的实际情况来看，不难发现其中仍然存在大量的建设问题，甚至一度阻碍会计师事务所审计信息化发展。以此为基础，加强对会计师事务所审计信息化建设问题的深度分析，了解导致问题产生的主要原因，从根本上制定相应的解决对策，才能提高会计师事务所的核心竞争力，促使会计师事务所长效发展。

一、会计师事务所审计信息化建设问题

（一）缺乏完善的信息化建设设施

缺乏完善的信息化建设设施是当前会计师事务所审计信息化建设当中存在的主要问题。俗话说得好，巧妇难为无米之炊，而完善的信息化建设设施是保障会计师事务所审计信息化建设的重要基础所在。现阶段，会计师事务所内部审计信息化建设存在着设施不完善的现象，无法支撑会计师事务所审计信息化建设与发展。通过对问题进行深度分析，可以发现与以下原因有着一定关系：第一，社会发展速度过快，使得我国科技水平得到了迅猛提升，信息化设施设备在社会发展的推动下有着日新月异的变化，从而导致会计师事务所审计信息化建设当中所拥有的设施设备存在一定的落后现象。第二，先进的信息化设施设备价格过高，再加上会计师事务所对审计信息化建设的重视程度不够，缺少有力的资金支撑，导致现阶段会计师事务所审计信息化建设存在设施设备不够完善、不够充足的情况。而且除去最基础的硬件设施之外，软件系统的落后，更是导致会计师事务所审计信息化建设当中存在问题的关键因素，会计师事务所内部缺乏专业的技术研发人员，无法实现对审计管理系统的优化与更新，从而导致软件系统的落后。

（二）缺少健全的信息化管理体系

在会计师事务所审计信息化建设问题当中，缺少健全的信息化管理体系作为其中之一，更是至关重要的主导因素。以往的社会发展过程当中，由于科技手段的落后，大量的审计工作通常是以人工的方式来完成，工作人员自身的主观能动性在其中占据了极为重要的关键作用，在该种背景下所制定的管理体系，也就更适合以人为核心的审计管理。而随着社会发展、科技进步，信息技术在会计师事务所审计管理当中的融合应用，使得传统以人为核心的审计管理体系，并不适用当前阶段审计信息化管理要求，从而导致会计师事务所审计信息化建设当中出现问题。在近些年的社会发展当中，信息技术脱颖而出，有的会计师事务所了解到信息技术的重要优势，并积极利用信息技术对系统的软硬件进行升级，但是对于互联网环境下相关管理制度的建设不够重视，更没有建设各项规范化的管理流程，导致会计师事务所审计信息化建设存在极大的信息安全隐患。

（三）信息化人才建设力度不足

人的因素永远是最重要的主导因素，这是导致现阶段会计师事务所审计信息化建设当中存在问题的主要因素，需要会计师事务所对此加以高度重视。知识经济时代，人才决定一切，人才是推动会计师事务所实现长效发展的重要基础核心，但纵观当前的会计师事务所，审计信息化建设当中明显存在信息化人才建设力度不足的问题，导致内部管理人员以及基础人员无法使用信息化系统来完成审计业务，审计信息化建设形同虚设。现阶段，会计师事务所审计信息化建设中人才建设力度不足的问题主要体现在以下三个方面：

第一，缺乏专业的信息化人才。信息技术是一把双刃剑，在利用信息技术展开高效率的审计管理时同样也会受到信息技术的负面影响，导致审计管理存在信息安全隐患，而专业的信息化人才可以更好地帮助会计师事务所应对网络信息安全风险。第二，会计师事务所财务会计人员自身的信息化水平程度相对较低，无法充分利用信息化技术设施设备来展开信息化审计管理。而且还会受到财务人员自身影响，导致审计管理存在质量问题。第三，会计师事务所内部缺乏完善的培训机制，无法为财务人员提供专业的发展学习平台。

（四）审计业务与信息化发展不一致

审计业务与信息化发展不一致，也是当今会计师事务所审计信息化建设当中所存在的主要问题之一。其主要原因与会计师事务所审计管理系统自身有着一定关系，由于系统功能整合性较差，管理系统和作业系统功能整合程度较低，各个模块之间的数据并不互通，存在信息孤岛现象，无法实现财务部门与业务部门的有机结合，促进信息数据共享，而进一步导致会计师事务所审计信息化建设当中存在数据分析系统不够完善的问题，无法从中获取准确的审计数据。

（五）审计作业系统智能化不高

审计作业系统智能化程度不高，同样也是当前阶段会计师事务所审计信息化建设当中存在的主要问题，并严重影响到会计师事务所审计信息化发展。会计师事务所应对此加以高度重视，针对审计系统智能化不足的问题加以深度分析，了解其成因，如信息化审计管理的过程当中，往往需要人工进行填写银行函证，手工抽取凭证，人工填制审计工作底稿等诸多内容，信息技术在其中体现不足，无法更好地为审计工作带来便利，而导致现阶段会计师事务所审计信息化建设当中存在智能化程度不高的现象。

二、会计师事务所审计信息化建设问题的解决对策

（一）加大资金投入力度完善设施建设

要想有效地解决会计师事务所缺乏完善的审计信息化建设设施设备的问题，首先就需要会计师事务所从根本上加强对审计信息化建设的重视，通过加大资金的投入力度来完善相关的设施设备建设，以此为基础来提升会计师事务所审计信息化建设水平。会计师事务所的相关领导及其管理人员需要切实地发挥自身的主观能动作用，积极学习了解审计信息化建设的重要性，了解当前社会发展下审计环境的变化，积极总结先进的管理经验以及建设经验，结合会计师事务所自身的实际情况对其加以优化调整，制定更加科学有效的建设方案，确保会计师事务所审计信息化建设水平能够得到有效提升。在这当中，需要会计师事务所相关领导人员及管理人员通过加大资金投入力度的方式，从信息化硬件建设与软件建设两个方面加以全面落实，切实保障设施设备的先进性及完整性。

第一，从硬件环境建设来说，可以通过对基础设施设备进行升级和建设云审计平台的方式来加以解决，根据所完成的基础设施建设来搭建分布式服务器，系统构建属于会计师事务所自己的云审计平台，并从根本上解决云端数据储存备份、云端审计软件、功能设计等诸多问题，实现云审计平台的有效建设。第二，软件升级，对云平台内部数据库进行升级改造，优化软件性能，增加软件功能模块，更好地满足会计师事务所审计管理当中的诸多审计业务需求[1]。

（二）建立健全完善的信息化管理体系

没有规矩不成方圆，管理制度的建立，有利于会计师事务所对审计信息化管理加以有效约束，可以实现从根本上提高会计师事务所审计管理的规范性，提高会计师事务所审计管理质量。会计师事务所需要对管理制度的建设及完善加以高度重视，从根本上分析现阶段会计师事务所审计信息化管理制度当中所存在的工作风险，联合会计师事务所自身的实际情况对其加以合理的优化及完善。在建设完善的管理制度的过程当中，需要切实的保障制度建设符合以下两点：

第一，制度要贴合实际，能够有效地落实到信息化审计管理的全过程当中，包括数据保密系统、安全信息流转等。当前的社会审计环境下，贴合实际的制度才能让会计师事务所的重要文件和被审计单位的相关信息都能够得到有效保障。第二，制度要具有一定的权威性和强制性，才能有效地约束审计人员规范化展开信息化审计业务。同时，新的规章制度也必须符合当前审计环境下的审计要求，符合审计网上办公需求，并在原有的程度上简化审批流程，提高会计师事务所的审计工作效率[2]。

（三）加强专业人才建设重视人才培养

加强专业人才建设，重视人才培养，同样也是解决当前阶段会计师事务所审计信息化建设当中所存在问题的主要解决对策。人的因素一直是影响到会计师事务所审计工作质量的主导因素，只有确实提高审计人员的综合专业素质，才能更好地推动会计师事务所审计信息化建设水平的全面提升。

第一，需要在会计师事务所内部积极落实相关的思想教育讲座，提高审计人员的职业道德素养以及法律意识，帮助审计人员了解当前社会发展下对审计业务的新要求，明确当前的审计环境，结合信息技术强化自身的信息素养。第二，结合绩效考核制度完善培训流程，结合审计人员自身的工作需求以及发展需求，落实针对性的实践培训，切实提高审计人员的信息化审计能力。第三，通过完善相关的社会保障来吸引人才加入，加强专业信息化人才建设。可用于信息化审计业务培训、审计信息化安全保障、审计系统优化更新等[3]。

（四）加强审计信息整合完善审计功能

当前，会计师事务所需要利用信息技术发展的趋势和其中的优势，实现资源共享，并切实提高事务所的审计效率。通过提升审计信息化建设水平和切实发挥信息技术优势，打破业务部门与财务部门之间的隔阂，促使资源共享并保证信息数据的完整性，才能提高审计质量。而在这当中，需要相关工作人员从根本上加强审计信息的有效整合，并完善审计功能，促使审计与业务之间的有效融合。会计师事务所需要在原有的基础上加强审计系统的集成化发展，通过建立统一的管理作业平台，促进各板块之间的功能整合，并要求各板块接口一致，实现数据互相连通，会计师事务所的管理与业务之间相结合，实现对项目、人员以及工作流程的全方位监管，从而达到有效提高审计质量的目的。同时，也能更好地促使会计师事务所当中的各个部门之间实现有效结合，通过协同合作，共同促进审计水平的快速提升[4]。

（五）加强审计顶层设计优化审计系统

加强审计顶层设计，优化审计系统是解决当前智能化程度不足难题的主要措施，会计师事务所要在现有设计化建设的基础上，强化其顶层设计，同时明确会计师事务所审计信息化建设的目标，并充分利用现代化的信息技术，完善数据资源，构建审计管理系统，审计作业系统以及数据分析平台，完善内部各个功能板块[5]。例如，在以往的审计信息化建设当中，往往需要审计人员人工输入部分工作内容，而在此基础上通过简化每项审计工作流程，加强每项工作流程之间的相互联系，适当地开放部分工作权限，使审计软件能够与财务系统形成有效对接，获取审计所需要的财务数据，根据数据中被审计单位已审定的数据和著协数据共享平台来进行数据汇总，自动填制到被审计单位基本情况，加强其自动化输入。而审计人员所需要做的工作就是制定审计计划，执行实质性程序，与被审计单位管理层沟通以及将审查结果填入到相应表格等工作。从根本上提高审计工作效率，降低审计工作难度，保障审计工作质量[6]。同时，通过确定审计信息化硬件设施的框架，在保障访问服务器数量和带宽足够的情况下，尽可能让系统实现快速响应，由此提高会计师事务所审计管理系统的工作效率。按照相关规定，大型会计师事务所实施信息化的架构需要在业务模块下增设两个模块，也就是后续管理模块与独立性管理模块。然后，按照相关数据标准进行具体实施，由此保障审计信息系统的畅通和可扩展性。

审计系统还要不断对数据分析系统进行升级，通过合理利用系统中的数据，提高系统数据分析和应用的能力，最终达到数据治理的效果。为了保证信息化条件下，审计系统的安全稳定运行，还要开展相关的制度建设及其风险体系建设，可以通过引进相关的管理人才，落实满足审计系统需要的人才培养计划，更好保障系统数据的安全，使审计业务有效和顺利进行。由此可见，这些都对当前的会计师事务所审计信息化系统建设提出了更高的要求，需要加强审计顶层设计，进而优化审计系统。

三、总结

总而言之，在我国近些年的快速发展进程当中，科技水平的快速提升促使信息技术得到快速发展，并从根本上改变了我们日常的生产生活方式，提高我国生产效率，成为我国当前各行各业的主要发展趋势。以此为基础，加强信息化建设，有利于从根本上提高会计师事务所核心竞争力，促使在激烈的经济市场竞争当中能够脱颖而出。从现阶段的会计师事务所审计信息化建设情况来看，仍然可以发现一定问题的存在，导致会计师事务所审计信息化建设很难满足当今审计环境的变化与发展需求。基于这一特点，对此加以深度分析，了解问题原因，并制定相应的解决对策，从根本上优化会计师事务所审计信息化建设水平，提升审计能力，才可以达到推动会计师事务所长效发展的建设目的。