建筑施工企业加强资金管理拓宽盈利空间的策略

文/宁维娜（中铁七局集团第三工程有限公司）

对建筑施工企业而言，资金对工程项目能否顺利完成有着直接的影响。现阶段，大部分建筑施工企业资金相对紧张，而科学完善的资金管理制度，能够帮助企业采用科学合理的方式，基于宏观战略发展角度，对各职能部门进行协调，实现各项资源配置合理性提升，盘活企业闲置资金，最大限度发展资金价值，提升资金利用率，降低成本，强化企业经济效益。

一、建筑施工企业发展现状概述

（一）行业发展不够透明，交易成本偏高

当前，在项目招投标、施工建设、竣工阶段等环节，建筑行业内部较多企业存在诚信缺失问题，行业发展不够透明，项目建设方借助其甲方优势实行“明招暗定”、最低中标等违规行为普遍存在。合同履约程度不足，因履约纠纷造成高额的经济损失。在实际的施工建设环节，在原材料采购方面质量把控不足，存在偷工减料现象，导致更大的经济损失，使得建筑施工企业交易成本上升[1]。

（二）垫资、带资施工现象普遍

建筑行业作为劳动密集型行业，难以基于时代变化改变原有的竞争优势，因此难以形成建筑产品差异化，以及产生的附加价值差异。在竞争激烈的市场环境之中，建筑行业保持稳定健康的发展态势，必然会采用通过降低成本实现规模扩大的方式，企业与企业之间、项目与项目之间，在实际的扩张过程中，难免会产生竞争，此类竞争现象的产生，无疑有利于甲方降低购买成本，然而却导致建筑施工企业在行业竞争上的劣势加大。

（三）负债率偏高，盈利薄弱

通过调查可以明确，我国建筑行业整体负债率在70%左右，对于部分规模较大的建筑施工企业而言，资产负债率甚至高达90%，高额的债务负担严重制约了建筑施工企业的发展。在供大于求且不透明的市场环境之下，建筑施工企业普遍处于较为弱势的地位，盈利水平偏低。较低的盈利水平与较高的负债，导致建筑施工企业在设备更新、技术优化方面投入力度不足，难以助力自身实现稳定健康可持续发展[2]。

（四）资金投入规模大、分散施工管理难度高

承包工程建设项目是施工建筑企业的主要业务形式，其具有资金投入规模大、项目建设周期长和资金回笼速度慢等特征。与此同时，建筑施工企业的生产经营活动的流动性强，分散在多个地区的工程建设项目同时开工，大型工程建设项目也会经常出现跨区域作业的情况，加大了管理难度。

（五）核算与结算模式特殊

建筑施工企业适用的财务核算模式与工程价款结算模式也具有一定的特殊性。工程建设项目的发包方在招标时往往会对建筑施工企业的经营资质实施严格筛选并对分包经营管理给出明确的规定，这导致建筑施工企业通常会选择分级核算的财务核算模式，分级核算模式下，建筑施工企业的项目部通常单独设置账套，项目部作为独立的会计主体自行核算本项目的交易事项。与此同时，由于工程项目建设周期较长，建筑施工企业一般都会采用工程价款分标段结算的方式，分标段确认债权以保障企业资产安全和回款效率。

（六）组织形式与其他行业不同

建筑施工企业的组织形式具备一定的特殊性，矩阵制管理是我国大部分建筑施工企业常用的组织形式。这种组织形式决定了作为组织基础单元的项目部在财务核算和税务管理工作上具备较强的独立性。

二、建筑施工企业加强资金管理的意义

（一）防控资金风险

资金作为维持企业稳定发展的重要因素，倘若企业内部产生资金循环中断的状况，将会导致企业面临巨大损失。因此，强化资金管理质量，严格管控企业现金流，有助于企业防控资金风险。对建筑施工企业而言，在实际的项目建设过程中资金需求量较大，周转时间长，同时极易出现垫资施工的状况。倘若不强化资金管理力度，对企业资金进行合理配置，一旦出现资金链断裂问题，将使得企业面临巨大经营风险。

（二）提升企业管理水平

资金管理作为企业管理的重要内容，对建筑施工企业而言，管理活动主要分为资金管理与生产管理两部分。建筑施工企业强化生产过程管理力度，对于提升材料、机械、人工利用率有着极为重要的意义，有助于企业优化资金管理质量，促进生产管理效率提升，强化企业综合管理能力。与此同时，建筑施工企业资金管理工作的落实，与市场管理、商务管理等紧密关联，实现企业资金管理质量的提升，需各职能部门协同合作，对企业而言，也是对综合实力的考验，有助于企业提升精细化管理水平。

（三）增加盈利能力

我国建筑行业普遍存在资产负债率高、债务压力大等特点，因此建筑施工企业在实际的运营管理进程中，需留存大量现金备用。此外，企业为实现自身经营规模扩大，在日常经营活动中需开展融资活动，筹集大量资金用于补充营运资金或承接投资类项目等，因而建筑施工企业也普遍存在高资产负债率、高货币资金等问题，此类问题的存在从侧面反映出企业内部资金利用率不足等问题。因此，强化企业资金管理力度，对于提升企业盈利能力也有着积极的促进作用。

三、建筑施工企业资金管理中存在的问题

（一）信息传递不及时，财务管理滞后

大部分建筑施工企业在实际项目建设环节，面临工期长、资金投入量大等问题，基于工程项目建设实际状况，通常采用项目经理负责制，在具体的施工建设环节，会建立相对独立的项目账套核算。就建筑施工企业而言，随着各地区施工项目的不断增加，在施工中需管理的资金规模也随之增加，包含人工费、材料费、分包款等内容，财务人员在实际的工作开展进程中，按月对各工程实际发生成本进行核算，企业管理层方面仅能通过每月上报的财务报表，对企业运营管理情况进行分析，对资金使用全流程缺乏动态化管控，导致资金信息传递滞后性较为严重，信息不对称问题较大，管理层无法基于及时准确的财务信息数据做出决策，易导致决策科学性、可行性不足[3]。

（二）资金未统筹管控，使用效率不高

相较于其他行业，建筑施工企业存在工程项目分散程度较高的特点，在一定程度上加大了资金管理难度。部分建筑施工企业并未对资金实现统筹管控，资金集中管理模式落实不到位，导致资金利用率偏低。建筑施工企业在实际的运营管理进程中，存在多个银行账户，资金集中管理难度大，难以实现资金统一管理调配，极易产生部分项目资金闲置和部分项目资金紧张并存的局面，难以助力建筑施工企业实现经济效益提升。

（三）工程款拖欠问题严重，资金流动性较差

对建筑施工企业而言，主要的资金来源有以下三个渠道：1.企业自有的资金存量；2.向金融机构借款；3.业主工程款。就当前建筑施工企业发展现状而言，向金融机构借款极易受银行贷款规模影响，尤其近年来，各大银行逐渐加大对于建筑施工企业放款审核力度，导致建筑施工企业贷款难度逐渐提升。而就业主工程款渠道而言，行业之间的竞争愈发激烈，为达到中标目的，不仅需向业主支付高额的投标保证金、履约保证金，同时还不易从业主方得到施工资金。上述两个渠道资金来源相对紧张，这也是导致工程款拖欠现象频繁发生、企业自有资金不断缩水的主要原因所在。

（四）资金控制意识不强，流失问题较为严重

建筑施工企业为实现资金管理价值的全面发挥，首要任务是强化内部管理，提升资金控制意识。而较多建筑施工企业之所以产生资金管理水平较低的问题，究其原因在于内部管理方式及流程存在不足。现阶段，部分建筑施工企业在实际的运营管理进程中，将关注重点放在项目产值及收益方面，对于资金管理重视程度不足。在项目施工建设前，将精力投入到压缩投标价格之上，在垫资工作开展过程中调研分析工作落实不到位，并未对甲方资金流、信誉度等进行全方位评估。在实际的施工建设阶段，存在严重的施工费用浪费现象，并未提前制定施工规划，导致易产生赶工费用等额外支出，设计图纸变更、图纸错误等问题的产生，都会导致工程预算与最终结算脱节，影响投资决策的科学性，导致企业资金流失，无法提升资金利用价值[4]。

（五）资金管理不够严谨，随意性较强

现阶段，部分建筑施工企业内部缺乏良好的预算管理机制，在实际的资金使用环节存在随意性较大的问题，影响资金安全。部分建筑施工企业虽基于政策指引，实现预算管理机制的建立健全，但在实际的执行过程中，并未将其落到实处，导致预算管理流于表面，并未发挥应有价值。部分建筑施工企业在项目建设过程中，过于重视目标精细化管理，在实际的资金收支过程中统筹规划工作落实不到位，导致资金使用随意性较强，难以严格按照预算落实各项经营管理活动。

（六）缺乏资金流转全过程监督管理机制

建筑施工企业内部资金流向与控制脱节，主要表现在外循环较为严重，在实际的资金使用过程中，并未落实事前预测、事中管控、事后评估等工作，缺乏行之有效的考核管理机制，极易产生管理失控问题。建筑施工企业员工在实际的工作执行环节，相关流程规范性不足，并未严格遵循规章制度落实工作，存在乱借款、乱开支等问题，缺乏有效的控制手段，导致建筑施工企业内部财务混乱、资金流失，严重情况下甚至危及企业运营的稳定性。

四、建筑施工企业资金管理优化策略

（一）构建财务共享平台

随着科技的不断进步，建筑施工企业财务管理工作落实迎来了全新的机遇。建筑施工企业应当加大信息化建设投入力度，基于运营管理状况构建具备自身特点的财务共享平台，将企业所涉及的资金管理内容充分融合至信息化管理平台之上，助力财务管理人员实现资金管理效率及质量的大幅度提升，减少人为操作过程中存在的失误，切实保障信息数据安全准确，强化信息共享效率，充分满足现阶段建设项目分散、范围广、流动性强的资金管理特点，助力建筑施工企业提升内部管理质量，维持健康稳定发展[5]。

（二）实行资金集中管理，构建“资金池”

建筑施工企业应当实行“收支两条线”的资金管理模式，积极引进现代化思维理念，实现财务管理系统及管理模式的优化创新，借助签订财务归集协议的办法，构建资金池。在实际的项目建设过程中，所收取的每一笔工程款项，需全额汇入总公司结算银行账户之中。由资金管理部回拨资金至分支机构或项目部所开设的银行之中，进行项目建设环节资金支付行为，此项资金主要用于施工采购工作、日常费用支出等无法采取电汇方式的支付款项。财务部门在实际的工作开展进程中，应当合理划分相关岗位，指定专人负责独立开设银行账户管理及后续资金归集工作的开展，由该人员负责对接各单位账户管理专员，并上报各项信息数据。

（三）理性承接工程，加强应收账款管理

建筑施工企业在招投标环节，应当充分落实调研评估工作，对合作方综合实力、信誉度等内容进行充分了解，明确投标阶段目标，仅承揽企业资金实力范围以内的项目。垫资施工风险较大，极易影响企业稳定运营，但遇特殊情况必须垫资施工时，企业首先应对自身资金承受能力进行全面分析，其次由专人负责工程保证金交涉，强化与合作方的沟通协调，能提前退回部分予以退回，能借助保函替代的则用保函替代，严格按照合同约定及时退回，避免由于管理疏忽，导致延期退回现象产生。强化应收账款管理，成立专门应收账款催收小组，在日常工作中强化与合作方的沟通联系，及时按照合同约定索要工程款。受项目建设周期长影响，需由员工长期负责，尽可能减少人员更新频繁现象。

（四）提高资金管理意识，全员参与管理

强化建筑施工企业资金管理意识，实现全员参与，在企业内部加大宣传力度，合理利用宣传平台，向全体人员普及资金管理基础知识及重要意义，督促企业全员形成良好的资金管理系统。充分落实预算管理工作，强化各部门协同合作，提升配合度，明确员工职能权限，确保工作落实流程的规范性。

对于超预算使用资金现象，充分明确原因所在，及时纠偏，确保资金预算管理价值的有效发挥。

（五）推进业财一体化，及时发现资金运营管理问题

强化企业信息化建设，推进业财一体化，实现信息资源共建共享，切实提升信息传输时效性与准确性[6]。实现业务数据与财务数据的互联互通，及时发掘业务运营过程中存在的问题，督促整改工作的有效实施。借助管理会计思维，推动业务与财务的高效融合，打破传统模式下信息孤岛问题。为资金集中管理、全流程监督管控等工作的实施，奠定良好的基础，切实提升企业信息化管理水平，助力企业于当前行业竞争激烈背景下，实现长足发展。

（六）加强资金控制，健全监督考核机制

基于建筑施工企业运营管理现状，构建科学完善的资金预算制度，员工在实际工作开展进程中，需基于工期、工程清单报价、材料计划用量等要素，保障预算资金编制结果符合企业需求。落实好后期跟踪评估工作，针对项目建设过程中存在的实际状况，及时纠正偏差，对于无预算资金支出，应当严格管理并及时纠正。在资金管理工作落实过程中，应当保障岗位划分合理，定期执行岗位轮换制度。对于资金使用需严格落实审批机制，不得产生越权审批现象。制定完善的考核评估机制，对企业资金运转状况进行全方位审查，确保资金使用合法合规。合理设置考核指标，将考核结果与员工薪酬福利体系相关联，切实提升员工工作积极性，助力企业内部管理质量提升。

五、结语

建筑施工企业资金管理工作的有效落实，能够保障企业实现健康稳定发展。企业在运营过程中，会面临各类风险，而资金风险的产生将会对企业造成致命打击。因此，企业需重点关注资金管理工作落实，有效规避资金风险的产生，促使各职能部门协同合作，实现企业信息化建设水平提升，为资金管理工作开展奠定良好基础，实现全流程管控，助力企业整体管理水平提升，实现更好更快的发展。