黄金峡水利枢纽工程全面成本预算管理措施

朱文新

文章论述了全面成本分析管理的意义，并以黄金峡水利枢纽工程为例，对全面成本预算管理的思路、原则、方法等进行了介绍，最后分析了全面成本预算管理的应用效果，并针对水利工程中，全面成本预算管理工作所存在的问题，提出了具体的优化措施。希望黄金峡水利枢纽工程的全面成本预算管理可以为国家其他水利枢纽工程施工企业提供参考。

一、采用全面成本预算管理对于水利枢纽工程的意义

1. 实现水利枢纽工程施工企业的战略经营计划

通过编制和实施全面成本预算，合理配置企业战略资源，促使企业内的所有项目的开展都可以按照战略计划进行。

2. 强化企业内部控制

全面成本预算管理最为显著的特征就是分级管理，而在分级管理的条件下，全面成本预算管理和企业总经营管理目标保持了高度的一致性，不仅强化内部控制水平，对于完善企业权利约束机制也具有积极的意义。

3. 推动现代企业制度的建设

在全面成本预算管理制度下，预算决策、执行以及监督工作都独立进行，具体来说就是财务决策审批权由管理决策层形式，财务预算管理方案的实施是由企业管理部门配合其他部门开展，财务审计部门负责对全面预算内容进行检查和审批。另外，预算编制、调整等也是采取全面预算管理的重要环节，这些环节不仅明确了各级部门的权限、任务和职责，还规范了企业内部各方关系，真正体现了现代企业财务制度管理新要求。

二、全面成本预算管理在水利枢纽工程中的应用——以黄金峡工程为例

1. 工程简介

黄金峡水利枢纽由挡水建筑物、泄水建筑物、泵站电站建筑物、通航建筑物和过鱼建筑物等组成。拦河坝为混凝土重力坝，最大坝高63m，总库容2.21亿m3，调节库容0.98亿m3，正常蓄水位450m，死水位440m；河床式泵站安装7台水泵机组，总装机功率12.6万kW，泵站设计流量70m3/s，多年平均抽水量9.69亿m3，设计扬程106.45m；坝后式电站安装3台发电机组，总装机容量13.5万kW，多年平均发电量3.51亿kW•h。

2. 全面成本预算管理思路

全面成本预算管理工作的开展，首先需要进行的是预算编制，黄金峡水利枢纽工程成本预算编制采用的是自上而下与自下而上相结合的办法。具体来说，项目部根据项目实际情况以及项目所在地人、材、机情况编制成本预算、经营目标和计划等报分公司及总公司，经过审核后将该方案下发到下属相关单位及项目部，为项目履约过程中的经营工作提供参考。

相关单位在编制其成本预算的过程中，必须严格遵守成本预算编制要求，编制完成后，在规定的时间范围内，上报到分公司、总公司经营部门。总公司经营部门接到项目的成本预算文件后，和各编制单位进行沟通，并对编制的成本预算方案进行审查。广泛征求成本预算编制相关单位的反馈意见，汇总其它部门的审议意见，经营部门根据审议意见确定经营目标，并根据下属单位的实际情况进行合理划分并下发。

施工企业在编制全面成本预算管理计划的时候，要以项目的履约目标为导向，综合考虑，确定项目最科学的利润目标，保证该利润目标可以将水利工程项目中所有业务都以价值量化的形式表现出来，方便企业在对项目开展精细化管理的过程中，可以更好地配置资源，实现价值目标的控制。通过分析全面成本预算管理总要求和总思路，不难发现，水利工程全面成本预算编制工作的总思路都是围绕“目标导向”“价值量化”“资源配置优化”和“过程控制”四大模块进行的。在全面成本预算管理过程中，施工企业可以合理分解总工作目标，然后对项目进行管理，实现项目成本预算管理精细化。

通过应用WBS进行工作结构的分解，可以实现以交付成果为导向，根据项目要素进行合理分组，不仅更好地归纳了工作范围，还对每一个工作进行了更加详细的定义。根据全面成本预算编制总思路和总要求，量化水利工程中的各个工作级，并合理地配置各项资源，实现目标管理精细化和成本预算管理思路的清晰化。总结来说，黄金峡水电站全面成本预算管理的总体思路就是：根据总公司经营部门下发的要求，逐级定出利润目标、工期目标和人、材、机、费耗用目标，另外还要分解其它财务费用量化控制目标。实施过程中，把各级目标进行量化，以汇总数据对水利工程的全面成本预算管理实施指导。

在黄金峡水利枢纽工程实施过程中，全面财务预算管理应遵循以下原则：

（1）坚持全面成本预算编制和施工企业长期发展目标相适应，结合企业年度经营计划，从企业发展战略目标出发，制定符合该项目的成本预算管理目标。

（2）效益最大化原则，坚持水利枢纽工程相关业务的开展是围绕经济效益进行的，在指定各项成本预算指标的时候，也要挖掘增收节支潜力，避免一切浪费行为的产生。

（3）综合平衡原则。以保证建设施工企业正常生产经营为基础量力而行，保证项目实施过程中，各种效益的综合平衡。

（4）遵守政策法规原则，水利枢纽工程成本预算的编制和各项管理工作的开展，必须严格遵守国家法规政策以及企业相关制度，只有这样，才能保证企业健康可持续发展。

（5）制约监督原则。参与水利枢纽工程全面成本预算管理的各部门和工作人员，必须保证任何工作的开展都是在相应的监督和制约下进行，确保成本预算指标核定的公正性。

3. 全面成本预算管理措施

（1）成立成本预算管理组织

想要提高该水利工程全面成本预算管理工作的科学性与合理性，需要组建完善的组织机构。水利水电工程的全面成本预算管理工作是一个较为复杂的过程，需要涉及企业中众多部门和员工，只有领导者在实施过程中统一企业员工思想，提高整体员工的工作积极性，使大多数员工都意识到项目全面成本预算管理工作的重要性，保持员工的工作统一，才能达到预期目标。因此，企业的经营者需要组建强有力的组织机构，可以由企业领导者组建预算委员会负责全面成本预算管理工作的决策和大局掌控，下层预算管理小组需要明确自身工作重点，全员参与成本预算。

（2）做好编制工作

施工企业的全面预算编制工作由施工项目部负责，在编制之前，企业的项目部门需要对全面成本预算的要求和必要性进行深入的了解，相关预算人员也需要和项目经理进行深度沟通和交流，保证得到项目经理的支持。进行全面成本预算编制之前，项目负责人应当与总经济师、总会计师和管理领导者共同召开动员会，通过会上提出编制成本预算相关要求，并且根据企业具体情况和项目情况进行讨论，确保参与者都能熟悉全面成本预算管理工作的相关内容，为其后期开展做好准备。动员大会开始之后，编制部门的相关人员需要根据会议精神进行成本预算初稿的编制，编制完成后由经营部门牵头进行数据的审核。

（3）提高执行力

①企业应当做好各部门之间的协调工作。由于水利水电工程施工企业内部包含诸多部门，各部门之间利益关系复杂，相关工作者需要协调各部门之间的利益以及工作内容，保证全面成本预算管理工作顺利开展。为了提高企业的综合水平，相关编制人员在编制开始前，就需要与各部门进行深度沟通交流，将绩效考核融入各部门工作中。

②全面成本预算文件也需要及时修正。在执行的过程中，可能受到各种因素的影响，起初的成本预算发生变化，此时经营部门需要协调，对编制内容进行重新讨论和确定，保证全面成本预算编制的科学性和可操作性得到提升。

③全面成本预算管理工作要与项目的绩效考核产生联系。科学的考核机制是提高执行水平的基础，因此企业的领导者需要将绩效考核机制和项目执行结果相结合，不断激励相关工作者完善监督工作，确保成本预算管理后实现利润目标。

（4）加快信息化建设，提升管理水平

全面成本预算管理工作的数据准确率是其工作水平提升的基础，为了加快企业发展，经营管理人员需要加快全面成本预算的信息化建设，构建信息平台，实现数据的共享，保障成本预算工作在运行的过程中得到动态监督，提高施工企业的高效运转。在这一环节，信息平台是其支撑，能够将各部门紧密联系到一起。此外，信息化的数据分析要比手工分析更加高效，因此，将信息技术融入成本预算管理工作中是企业发展的必然选择。

4. 全面成本预算管理效果分析

黄金峡水利工程在履约过程中，采取了全面成本预算管理办法。实践证明，全面成本预算管理办法的实施，增强了项目从业人员的成本管控意识，在企业内形成了从上到下的成本预算管理合力，真正的实现了管理工作的量化，切实保证了该工程效益。

三、优化建议

1. 管理者对全面成本预算管理重视程度不够

水利枢纽工程实施中，很多管理者不能转变管理思路，仍然以传统的管理理念对项目的经营工作进行管理，有些虽然最后也能达到利润目标，但是过程明显更加吃力。另外，传统管理涉及大量数据的人工处理，很容易出现遗漏或错误。

管理者对全面成本预算管理存在认识上的偏差是限制经营管理水平有效提升的主要因素之一，其不能正确认识成本预算管理，对于成本预算管理的作用认识不够清晰，在具体工作中，没有真正将该理念落实到实处。全面成本预算管理是一项需要全员参与的工作，涉及参与项目的所有员工和部门，但是部分员工不这样认为，觉得全面成本预算管理工作的开展只是例行公事，和项目效益以及企业发展关系不大，这一现象极大程度上限制了全面成本预算管理工作效能的发挥，为此。公司管理人员必须发挥领导作用，积极向员工宣导全面成本预算管理的重要性，结合企业战略经营目标，编制科学的全面成本预算管理计划，为整个项目实施过程中的各项工作提供指导。

2. 成本预算的编制效率不高

全面成本预算管理目标的制定需要参考项目各年度进度计划，进而保证全面成本预算管理目标编制的科学性。结合项目实际情况，预算该项目需要的经营成本、人员数量以及经营利润等。在不同地区，地方相关政策的调整也会对成本预算编制的合理性和准确性产生一定的影响，为此，编制成本预算计划和目标的时候，必须了解项目所在地相关政策，确保成本预算编制工作的准确性和高效率。

3. 考评机制较为缺乏

在国内众多水利枢纽工程建设施工企业中，管理者虽然已经认识到全面成本预算管理工作的重要性，但是在实际经营和实施的过程中普遍存在重编制、轻执行的现象。具体表现为，企业在编制全面成本预算的过程中，全面成本预算目标和实施计划的编制是企业各职能部门以及下属机构共同参与完成的，但是在执行的过程中，部分部门就没有继续参与，这一现象证明企业没有充分重视。为了改善这类问题，施工企业应当建立相应的考评机制，发挥监督和考评作用，确保全面成本预算管理可以真正的落到实处。

四、结语

综上所述，水利枢纽工程规模较大，设计施工环节较多且复杂，项目全面成本预算管理是由“成本预算编制”、“成本预算执行”和“利润目标考核”三个环节组成，这三个环节不仅是企业的内控工作，更是项目管理的系统工程。从全面成本预算编制入手，采取精细化的管理方式，提高水利枢纽工程全面成本预算管理效果，确保水利枢纽工程项目的经济效益。