高校审计项目平台的搭建与实施*

潘春花

（湖南工程职业技术学院）

2020年，教育部对高校内部审计信息化建设明确了方向，教育部令第47号《教育系统内部审计工作规定》，明确提出高校内部审计要加强信息化建设，全面提高审计效率。同时，信息化建设是高效管理工作的内在需求，是激发审计活力和提高竞争力的有效途径。新时代高校的发展，对审计工作提出了更高的要求，审计范围越来越广，审计信息化手段革新，审计数据量急剧增长，由此可见，审计信息化平台搭建的十分迫切与必要。

一、智慧审计对高校审计工作的需求

（一）高校内部审计人员需拥有大数据思维

新时代下，科技革命与产业变革带来的发展作用巨大，前景广阔，智能化与人工智能成为现时期的活跃话题，人类进入了信息化的更高阶段，审计工作的开展要以人工智能为发展视角，更加注重审计的电脑智能与人工智能，实现人机协同、共创分享机制。大数据思维应用在审计工作中，利用其进行审计风险管理，对高校管理中存在的问题进行预估预判，尽可能的规避潜在的管理及项目风险。

（二）高校内部审计人员需拥有强大的数据处理能力

数字化转型是提升审计职能，顺应审计行业发展的必然选择。大数据是获取、存储、分析、整合的关键路径，高校审计人员积极加强数字化审计理论及实践研究，运用海量数据进行数字化审计，更好地拓展审计工作的广度、深度，解决审计资源与审计人手之间不平衡的矛盾。在数据模型、数据分析、方法创新等方面发力，将科技强审理念贯穿审计项目始终。更好地促进高校审计人员数字化转型，整体推进高校内部审计部门数字化运用水平。

（三）高校需优化内部审计信息化建设

新时代内部审计信息化建设重要性越发强烈，高校需要进行系统管理观念转变，从“轻内部审计”到“重经济效益”的思想突变，进一步提高对内部审计工作的重视程度，加速推进高校内部审计工作的开展。高校从顶层设计入手，加强审计信息化平台的开发和建设，促进高校内部审计体系的不断完善，打破传统审计模式思维的局限性，通过高校各部门业务软件端口的接入，进行数据聚集，打造统一的系统规划，使审计方式方法更加多元化，以此来使审计工作的开展跟进新时代的发展步伐。

（四）高校审计项目平台需依托强大的数据库系统和云共享平台

网络数据库（Network Database，以下简称ND），是一种跨越基本数据载体如电脑、服务器等，通过互联网、云系统搭建并运行的虚拟数据库[1]。云计算+网络数据库=云数据库。云计算与网络数据库进行深度融合后，可以大幅度地提升网络数据库的数据可靠性以及系统的安全性。云数据库能够有效增强传统数据库的存储容量及利用率等，为审计项目工作优化传统数据库的后端功能，能够充分满足高校审计人员关于数据库的个性化需求。通过各高校信息中心已有的数据平台，以对接导入的方式将审计所需的数据归集到审计数据库，完善内部审计数据库的数据收集，为高校审计人员分析利用审计数据提供有利条件。

图1 审计数字化信息系统平台

二、审计项目工作平台的搭建

（一）审计项目平台总体搭建

高校审计数字化信息系统平台的搭建，应以教育行政主管部门为顶层设计，进行部署总体规划、分步构建、同一平台、逐步合成的分步思路。通过运行审计数字化平台，结合各高校信息化建设的实际情况，根据审计项目所需电子数据，进一步完善数据采集。内部审计人员通过单位财务系统，对接单位各部门的业务系统端口，对各独立系统间的逻辑数据穿透和展现，将数据挖掘和分析进行深度融合，如资产管理系统、科研管理系统、后勤管理系统、校园一卡通信息系统、薪酬管理系统、学生管理系统、人力资源管理系统等，方便实现多系统数据的交叉对比分析，快速有效发现审计过程中出现的问题。

（二）审计项目平台功能设计

图2 审计项目平台功能设计

高校内部审计与国家审计的根本目标存在一致性，高校内部审计的信息化可以参考国家审计信息化模式。国家金审工程的软件一是分为审计管理系统（0A），二是审计实施系统。根据对审计管理系统（OA）的探究，发现OA系统属于基础资源的数据库，涵盖有法律法规、组织管理、决策指导的审计业务工作，基本实现了审计业务操作模式与审计项目过程信息化。对审计项目的组织实施、业务流程、过程控制和决策分析进行信息化融入，搭建集资源共享、数据分析、审计项目管理等多位一体的综合性审计作业平台。

图3 信息化审计项目管理

（三）信息化审计项目管理

内部审计项目管理信息系统的技术开发相对较为复杂，因其专业性较强，涉及的知识面较广，其开发建设需要专业的团队来全方位操作。最好由教育行政管理部门统一牵头，根据高校内部审计的工作需求，梳理各类审计项目的操作流程，采取更为便携的信息化手段，支撑教学、科研、管理及咨询工作，建立完善的审计数据平台，实现对数据安全、规范的采集、存储、交换机应用，是实现高校审计项目管理的基础[2]。内部审计项目的开展要按照严格的进程进行，重视审前调查、审计目标合理、审计风险评估充分、审计重点突出、审计内容确定具体，以此提高内部审计项目质量，防范审计风险，因此必须从审计各流程各阶段入手，加强整个项目的质量控制。

三、审计项目平台的实施

（一）数据平台的管理体系

审计平台的建设，将使数据中心能更好地解决海量审计数据的存储、查询、数据利用、数据处理、数据挖掘、数据分析中存在的不同问题。能更好地实现高校审计数据的完整性、有效性、规范性、共享性，进一步提升审计数据治理水平，实现审计数据资产化，同时贯穿整个数据运营的全流程，以此来形成高校审计数据平台为核心的大数据生态圈，更好地服务使用该类数据的相关人员，达到完善审计决策监督、实时联网审计、审计数据管理为中心的管理体系。

（二）审计项目平台的验证

审计平台的验证，不是传统审计软件的验证，而是接近现场审计的测试，验证审计方案的可行性，在方案可行性验证时，需要项目负责人应用经验，甚至对软件应用上有一定了解。涉及跨平台测试时，平台不固定，且各平台之间相互影响，使得数据更加的紧密，同时，要快速验证获取的正确性，确保不会影响到其他平台的功能。

（三）审计数据安全管理

审计数据安全管理要通过信息技术与审计制度为手段，成为事前可研、事中可控、事后可查的全面分析系统，形成涵盖事前、事中、事后的闭环管理。通过设置敏感指令、大额数据、隐私信息、安全防线等措施，更好地保证基础数据、业务数据的安全管理，保留操作的痕迹日志，为审计人员与信息化管理人员提供监督，更好地利用审计平台来为高校管理和发展服务。

（四）审计平台各业务系统数据应用

审计平台的构建，需要完整的数据管理与审计运维体系，提供审计可视化管理，形成审计项目操作规范，能够明确指令审计数据的分布情况，设置数据识别、数据预警、数据维护等一系列管理活动的数据规范体系，有助于审计项目中各业务系统数据的关联应用，审计数据中心的数据分析应用，应通过平台进行梳理，结合数据来源，利用数据挖掘与分析促进审计项目管理，实现“1+N”的审计项目管理，审计项目结束后，可以出具“1+N”个审计报告，形成“1+N”个审计档案，更好地利用审计项目平台实现“一审多果”“一果多用”的共享模式。进一步提高内部审计工作质量与工作效率，进行系统自动分析，自动预警的智能化、智慧化模式，实现对各类型审计项目类型的支持，实现高校内部审计一体化工作模式。

（五）审计结果公开

高校内部审计公开工作，据调研结果反映，审计结果公开工作受多方影响，公开范围窄、公开内容少等现象普遍存在。主要是审计结果公告的性质相对特殊，尤其是经济责任审计中需要整改的内容敏感，或者本身就需要保密，需等机密性降低后进行公开；另外因传统审计方式造成审计效率低，无法在更短的时间内完成有限的审计项目工作，使审计结果无法在时效性更强的时机进行公开公告。通过审计项目平台的搭建，因完善审计结果公告风险的防范机制，建立公开标准化流程与特殊事项处理指导体系，科学合理地将审计结果在系统平台形成，对接高校公开平台，做到常规事项常规公开，特殊事项酌情公开，以此来更好地反映审计结果与审计工作。

四、结语

审计项目平台的核心在于综合资源、利用资源、分配资源，平台的基础是数据，审计数据的来源靠高校各个业务应用平台，只有更好地进行跨部门、跨业务的审计数据集成，实现各业务平台相互配合、相互支持和无缝连接，最大程度共享高校的有用数据，有力推进审计的常态化、流程化和智能化，实现高校内控制度与审计项目互相融合、相互促进，推进实现高校审计全覆盖。