审计监管下的企业财务内部管控系统建设

冯天馨

（吉林省中医药科学院，吉林 长春 130021）

随着中国市场经济的蓬勃发展，企业的经营活动越来越复杂多样，审计监督下的企业财务内部控制工作就变得非常关键，通过科学、合理、高效的财务内部控制工作不但可以减少企业经营风险，还可以提高企业运营效益，进而实现可持续发展。在这个过程中，企业内的审计监督如何在财务内部管理工作中发挥积极影响，首先需要对企业财务内部管理架构和内控制度完善，从而建立出完善的管理体系作为引导，推进企业整体财务管理改进，以提高企业整体竞争能力。虽然在审计监督下企业财务的内部控制和管理方面均有提升，但在部分环节上仍然暴露着一些问题，企业财务内部管理工作有效性较低，对企业的健康发展也形成了一些限制，还需要进一步完善。

一、审计监督下企业财务内部控制过程中存在的缺陷

1.企业本身对财务内部控制的认识不足

部分企业对财务内部控制的关注程度不足，内控管理理念欠缺。在企业内控管理与其他业务出现冲突时，企业往往选择以业务进行为主，导致财务管理人员认为财务管理内控机制更多用于约束基础财务核算等，进而失去了财务内控的真正功用。一方面，企业管理人员在财务内部控制执行过程中落实得不充分，使员工认为财务内部控制并不重要，因此严重影响了财务内控的执行效果，致使部分制度流于形式，无法发挥实际效果。另一方面，企业存在着财务内控意识薄弱的问题，对工作过程中的财务内部控制管理制度落实得不到位，缺少事前计划和事中管理，风险意识薄弱。与此同时，企业财务人员在工作上更多的是履行着传统的财务职责，是无法起到企业财务内控工作的实际效果。尽管在审计监督下企业财务内部控制在经营管理中一直扮演着主要角色，但是因为不少企业从管理人员到普通员工，对企业财务内部控制的理解都出现了问题，因此给企业的运营管理造成了很多实际问题，以至产生了巨大的损失。

企业运营管理中也有一定的防范财务风险的意识。但在强化企业员工财务风险的防范意识方面还存在不足，缺乏对市场经济环境和社会环境影响因素的风险分析和研究。企业财务内控管理中，员工缺乏风险防范意识，在一定程度上，会极大提升财务管理风险，使企业生存根本脱离自我掌控，给企业财务埋下危机。此外，从财务内控管理本身分析，缺乏风险防控意识，意味着财务管理者以及企业不能及时感应企业内外存在的风险，进而及时作出应对策略。

2.审计监督下财务内部不具备健全的治理机构

许多企业的组织架构也相对混乱。尤其是对于一些国有独资企业，由于在日常的监督管理工作方面没有落实，同时由于内部权力分配的不均，使得企业财务内部控制的管理上存在着许多漏洞，对投资者权益和企业日常经营都造成了很大的影响。而与此同时，在现实经营中还有不少企业受到陈旧制度影响，由董事长占据了绝对控制地位，一股独大的现象也使得企业对出资人的监督管理工作困难增大，由于其缺乏自主的把控性，对在企业财务内部控制管理和监督过程也造成了不少的阻碍。另外，部分企业董事管理制度并不健全，董事也无法切实起到应有的监督作用。因为大股东、董事会与管理人员之间无法建立彼此制衡的关系，在上述情况下，会对企业财务内部控制管理过程形成负面影响，从而导致有关的管理工作无法规范化开展，并造成企业财务风险的增加，形成恶性循环。

此外，现今很多企业财务内控忽视审计监督的作用。企业内部架构中，审计部门严格实施审计管理工作，可极大降低企业财务管理风险，提升企业财务管理质量，是现今财务内控体系优化的有效方法之一。但很多企业内部审计并没有得到足够的重视，部分企业审计形同虚设。一些企业审计与财务合并，或本身不会设置审计部门，使得审计没有发挥监督作用，阻碍财务内控体系优化。

3.企业财务内部控制制度不健全

在企业的财务内部控制工作开展过程中，其结果往往与相应制度有着密不可分的关系。一种健康、完善、科学、合理的制度，可以为财务内部控制工作进行引导，使相关管理部门沿着正规轨迹运转。但是，部分企业在财务内部控制管理制度方面仍然不健全。不能适应对于财务内控管理的需求。而企业财务内部控制工作由许多部分组成，总体架构也相对复杂。只有完善的制度，各个部分存在着明显制衡关系，经过互相监督和配合，才能保证系统的顺利运转。而部分企业则因为内部监管工作的不深入，或职责设定不合理，而制约着企业财务内控管理工作的实际落实。这不仅会影响企业各个部门的合作，严重也会影响企业发展。也有部分企业在内部审计方面缺乏重视，也未设置独立的内部审计部门，导致审计监督工作没有落实到位，在一定程度上加大了企业的财务状况与经营风险。此外，部分企业在经营期间，由于没有全面落实内部责任体系，导致各部门之间、员工之间的职责不清。内部如果发生了问题，甚至发生互相推诿的情形，就没有一个比较完善的财务内部制度来惩戒。这些情形将严重影响员工和谐和企业发展。

4.财务内部激励机制与业绩评价体系存在缺失

有些企业在财务内部控制管理方面倾注了巨大人力、财力、物力，管理人员也花费了大量的精力，形成了一种较为完善、科学合理的财务内部控制管理制度。而在执行时对员工的内部激励和绩效考核方面却没有予以关注，尚未形成合理的奖惩机制。这无疑会影响部分人员的工作积极性，甚至导致消极怠工的现象发生。采用科学合理的绩效评估可以把企业管理者和职工的工作积极性调动起来，但部分企业在绩效评估指标体系编制过程中缺乏全面合理性，也会使得员工有不满情绪，导致绩效评估无法发挥效果。

5.财务人员整体素质有待提升

对整个企业发展过程来说，人是最重要的一部分。而企业内部的竞争，在很大程度上也可以看作是人与人之间的竞争。也就是说，企业内部员工整体的优劣会对企业的发展和价值产生影响。大多数中小企业财务多是会计出身，可是由于在计算机技术、互联网信息技术的中小企业的财务管理等方面先知经验积累不足，且专业知识也较为简单，因此只要项目开发或经营中涉及跨领域工作，这部分的财务人员便会体现出不适应，以至根本无法胜任相应工作。另外，财务领域选拔人员机制还没有健全。从人才视角分析，优秀的财务人才一直存在着紧缺的状况。部分中小企业更是产生了人员断层的状况，再加上中小企业内部人才培养制度不完善，导致中小企业“人才压力”倍增。

二、审计监督下对企业财务内部控制的建议

1.提升企业财务内部控制意识

为了使审计监督下企业财务内部控制管理有效发挥作用，企业管理层应当建立现代化的管理理念，即全面贯彻财务内部控制观念和意识，并认识到财务内部控制对企业的重要性。将企业财务内部控制管理贯穿于企业发展全过程中，这不仅仅是简单的财务管理控制和会计管理，更应该通过合理进行财务内部控制的工作，为企业财务信息的真实完整和准确度提供保障。同时，企业财务内控管理还可以提升企业的资产安全性，使其功能得以充分发挥。与此同时，构造出一种更加完善的财务内部控制制度环境以促进企业各项方针顺利执行，并通过对经营薄弱环节加以优化、调控，进而减少企业风险。所以，企业管理人员要加大对员工的财务内部控制及相关制度的学习训练，使企业的每一个成员都能认识到财务内部控制管控在现代企业运营发展过程中的关键意义，财务内控制度才能有效实施。而唯有全体员工树立财务内部控制理念，在企业管理工作中自觉履行财务内部控制规定，方可达到了建立财务内部控制制度的目标，并充分发挥企业财务内部管理的优越性，从而让企业从中得到最大效益。

企业应及时感知企业所面临的和即将面临的财务内控管理风险，并对风险对企业发展带来的影响予以有效控制。同时，大力加强企业财务内部控制工作在财务风险防范管理中的作用和价值，强化企业整体风险防范意识。从上而下，从企业高层管理者、财务管理员工到基层员工，通过财务内控、财务风险对企业的影响等培训提升企业整体风险防范意识，提升企业风险防范能力。

2.优化企业治理机构

通过优化企业管理架构，可以使企业各部分之间保持较为平衡的合作关系，并使企业董事会、股东和管理人员之间产生权力制衡，以促进其共同监督，从而确保企业享有较为独立性的所有权。合理的企业管理，是企业将财务内部控制工作落到实处的前提所在。作为管理人员，在企业财务内部控制的管理流程中，应当发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监委、股东、管理者相互之间的职能关系，即由监委承担经营监督，管理者承担策略实施，股东承担投资决策的任务。对于企业财务内部审计监管部门必须依照制度落实各自权力和义务，并设有财务预算监察组，对有关工作实施全面监察。实施计划阶段，各部门要按时反馈计划信息，并根据工程进度实际状况对计划实施情况作出详细分析。如果出现了问题，要及时整改，对背离预期目标的做法加以修正。另一方面，还可引入外部独立董事会制度，并相应提高其在理事会成员中的占比，进而提高监管工作的效果。当企业在经营阶段需要大量现金流并面临重要财政决策问题时，借助高效的企业治理机构可向股东有效地反馈决策方案，并通过民主协商作出最后决策，由此来减少了企业财务风险。从而也做到了审计监督。

3.完善财务内部控制体系建设

在审计监督下财务内部控制制度要逐步完善，企业要加速企业财务内部控制制度改革步伐。对企业有关管理人员的实际工作加以监管，促进管理按标准化过程实施。监管工作是否充分到位，较大程度上决定审计工作效果。也就是说，审计监督是财务内控监督工作的核心环节。企业必须根据企业经营状况、市场环境和竞争情况，对审计监测财务风险，进而提高财务稳定性。完善审计监督视角下企业财务内控，建立企业内部自主审计部门，实现审计监督独立办公。也可基于审计监督，建立财务内部控制管理机构。在财务内控管理机构内，针对于特定职位采取定期或不定期的职务轮换机制，进行彼此牵制、交叉监管，进而控制违规行为。

4.建立有效的奖惩机制

企业财务内内控管理制度的执行效果在较大程度上有赖于其奖惩制度是否合理。一个健全合理的激励约束制度，能使员工和企业实现共同的发展目标，把二种共同的利益联系一起，促进企业员工坚持以企业利益为首要目标。所以，财务内控管理应当与员工奖金分配、职务升迁等联系在一起，使财务内控制度落在实处。在内部考评指标体系建立过程中，要以多元化视角对员工作出综合评价，并采用多种指标体系对人员绩效作出综合评估，从而促使内部考评工作更加科学、合理，并以此体现出内部人员实际的经营实力，推动企业财务内控管理工作顺利开展。

5.提高财务人员整体素质和业务水平

如果要使企业财务内控管理产生良好效果，就必然离不开企业审计监督的统一协调、监督。所以，还是需要着重关注企业财务人员业务能力培养，利用定时或不定时的技术培训方式，使企业相关部门人员的服务能力和专业知识进一步增强。同时，利用企业考评机制，对技术培训结果加以全面检查，并起到监督效果。此外，在企业财务部门人员招聘的工作中，还要完善人才招聘机制，以提高企业招聘人员的质量。在进入企业之前，要做好对员工素质的进一步拓展，以及进行岗前技术培训，以确保人员在进入企业之前能熟悉业务，并顺利深入到企业的财务内部控制管理之中。而随着社会主义市场经济发展，企业财务理论知识也在逐渐增多中。企业应重视财务职业道德提升工作，并强化企业财务人员与各方交流协作能力、知识掌握能力的训练，使企业财务人员掌握处理各类潜在财务危机的基本知识与能力，以此促进企业的财务内部控制管理得以高效实施。

三、结语

综上所述，在审计监督下的企业财务内部控制体系建设对企业的发展必不可少，在保障企业财务信息真实有效的时候，也能够保障企业内部资产的整体性，对于企业经营风险以及长期发展等战略目标的达成，均有着重大的意义。企业将正确认识企业财务内部控制管理，并予以关注，并根据企业身实际状况，通过建立企业财务内部控制管理的规章制度，完善企业运营活动监管，为企业永续发展、健康运营提供出一个良好的基础环境。在发展中，智能化时代下，企业应积极从自身不足出发，秉承国家内部控制建设的指导意见，进行财务内控体系优化，为企业发展提供坚实财务基础。