基于绩效评价的企业资金管理问题与对策

张 鹏

（上海车享家汽车科技服务有限公司，上海 200050）

企业需要有充足的资金供运营和周转，资金越充足，钱货周转速度越快，企业变现能力越强。因此，为确保资金安全，保持企业生产经营各环节中资金供求的平衡，有必要对资金管理进行绩效评价，监督检查资金的使用和配置。但是，很大一部分企业对资金管理绩效评价重视程度不够，普遍缺少配套的绩效评价机制，所设评价指标不合理，资金管理绩效评价的执行力较差，且绩效评价结果未得到充分利用。这使得资金管理绩效评价流于形式，未真正发挥作用。企业应转变观念，利用绩效评价揭示资金管理问题，促进企业资金管理水平的进一步提升。

一、企业资金管理绩效评价的现实意义

1.有利于增强企业的经营能力

企业不论是人员雇佣，还是产品生产，抑或是物资采购都需要有充足的资金。某种意义上来讲，资金是企业生产、经营的基础，资金管理质量关系到企业的成败。在企业的经营管理中，做好资金管理绩效评价工作，对采购、生产、销售等环节中的资金进行有效管控。保证资金预算、计划、调度的合理性，把有限的资金用在“刀刃”上，使各项资金服务于战略目标，确保企业战略计划得以持续推进，便可提升企业总体价值，增强企业经营能力，使企业处于良性发展状态。

2.有利于提升企业决策的正确性

实际上，资金状态是企业作出经营决策的主要依据，企业进行筹资决策、投资决策时都需要对自身的资金状态有准确的判断。若不能准确把握自身资金状况，判断严重失误，就可能给企业带来风险。例如，企业盲目采购大量原材料，导致大量资金被占用，资金链受到影响，没有充足资金应对突发事件，错失商业机会。另如，项目投资过程中，企业高估自身资金实力，盲目进行项目投资，却缺少持续推进项目的资金，最终导致项目投资失败，使企业遭受严重经济损失。做好资金管理绩效评价工作，及时掌握企业资金状况，便可作出正确经营决策。

3.有利于企业经营成本的控制

近些年，国内市场竞争日趋激烈，企业利润结构发生变化，竞争压力越来越大，企业生存与发展面临严峻挑战。企业要想在激烈的市场竞争中稳定发展，取得长足进步，除了要扩大市场规模、拓展营销渠道之外，还要合理配置企业资金，控制经营成本。只有将成本控制在合理范围内，企业才能保持合理利润率，实现预期投资目标。采取绩效评价措施，确认资金支出的必要性、经济性、合理性，约束资金流转过程，减少一般性支出和非刚性支出，便可有效控制压缩经营成本。

4.有利于企业偿债能力的保持

国内企业大多资金基础薄弱，自有资金比例较低，很多时候需要通过融资、筹资等手段解决资金问题，普遍有着大量流动负债和长期借款。若企业资金管理不善，资金链断裂，没有充足资金应对债务，就会面临财务危机。例如，房地产企业通常负债率高，需要按时偿还到期贷款，一旦资金出现问题，将会导致贷款清偿不及时，同时由于不能获取新贷款，所投资的项目就会因资金链断裂而停滞。企业加强资金管理绩效评价，根据评价结果优化资金结构，科学调整流动负债比例，平衡流动资金与流动负债的关系，保持资金链的良性循环，便可有效增强企业偿债能力。

二、企业资金管理绩效评价中的常见问题

加强资金管理绩效评价，有利于增强企业的经营能力，有利于提升企业经营决策的正确性，有利于企业经营成本的控制，有利于企业偿债能力的保持。但是，部分企业资金管理绩效评价存在问题，绩效评价效果不理想。为对其现状的改善提出建议，本文将通过以下几点分析企业资金管理绩效评价中的常见问题。

1.资金管理绩效评价意识淡薄

实际上，目前绝大部分企业重视的是营业绩效，对资金管理绩效普遍缺乏重视，资金管理绩效意识淡薄，没有配套的绩效评价机制[1]。例如，在企业组织机构设置方面，多数企业没有设置独立工作小组或岗位负责资金管理绩效评价工作，相关工作基本由财务部门负责。然而，财务部门工作的重心不在于此，对资金管理绩效评价工作敷衍应付，导致绩效评价不权威、不客观，基层人员并不认可资金管理绩效评价结果。而且，在制度方面，制度不健全，经常无据可依，管理漏洞颇多。

2.资金管理绩效评价目标和要求模糊

要想得出客观绩效评价结果，就要合理确定资金管理绩效评价目标和要求。不同性质的资金，使用目的不同，自然绩效评价目标和要求不同。例如：采购渠道运营资金主要包括材料存款、预付账目、应付账款等；生产渠道运营资金则主要包括应付职工薪资、产成品费用、半成品生产费用、周转材料费用；销售渠道运营资金包括应收账款、预收账款、应交税费等[2]。然而，很多企业的资金管理绩效评价目标和要求过于模糊[3]。若企业不能细化绩效目标，就会导致绩效评价混乱，考核流于形式。此外，很多企业绩效评价的过程中，只重视合规性、合法性，忽视资金使用的效益性、效率性、经济性，评价要求过于狭窄、单一。

3.缺少配套的资金管理绩效评价指标

只有设置量化指标，才能使绩效评价结果直接体现出资金管理问题，揭示资金使用中的不足。然而，大多数企业未设置配套的资金管理绩效评价指标体系。实际上，很多企业评价指标体系设计时只考虑财务指标，对非财务指标的考虑较少。这导致指标不全面，难以揭示资金管理机制缺陷。此外，还有部分企业完全借鉴其他企业的指标体系，直接生搬硬套，不修改就用在绩效评价中，导致相关评价指标偏离企业实际，不具有适用性，指标执行困难重重，无法提供评价导向。

4.相关经济业务基础资料收集不及时

绩效评价是否准确，关键在于取证。只有确保相关经济资料的完整性、真实性，基于准确的会计信息，才能得出真实的绩效评价结果[4]。然而，很多企业基础资料收集不及时、不完整，相关经济资料管理不严谨，无法为企业资金管理绩效评价提供有力信息支撑。例如，一些公用经费的支出，没有办理严格的审批手续，没有完整的票据，原始凭证残缺仍对费用进行了报销。由于上述情况的存在，给后续的绩效评价造成了诸多障碍，影响了考核评价准确性。而企业信息管理能力差的原因是信息化程度低，没有统一的信息服务平台，相关经济业务数据不互通，信息收集、汇总、审核具有滞后性，造成各部门之间存在信息不对称的情况。

5.资金管理绩效评价模式落后

目前来看，虽然一部分企业意识到了绩效评价的必要性，提倡采取资金管理绩效评价措施。但大多资金管理绩效评价模式落后、单一，以事后评价为主，没有进行有效的事前预测、事中控制、事后总结。具体来讲，事前没有计划，绩效评价执行过程过于随意，评价标准经常发生变动。而事中缺乏跟踪检查，绩效评价工作无序开展，存在“走一步看一步”的现象，做不到过程留痕，易发生管理混乱的情况[5]。而事后缺少总结分析，缺少复审、复核、终审制度，评价结果多一锤定音，导致评价结果严谨性不足，无法为相关责任的确定提供客观依据。

6.资金管理绩效评价结果未得到利用

资金管理绩效评价目的在于通过绩效评价结果，找出资金管理存在问题的原因，从而科学优化资金管理机制，提高企业资金管理的质量，使企业各项资金得到合理配置。然而，大部分企业并未根据绩效评价结果，对资金管理机制进行优化，没有追究相关责任人的责任，只把绩效评价结果当作经营管理的辅助数据。这样的绩效评价违背了绩效管理初衷，不能对经营决策造成实质影响，反而增加了企业管理成本。企业投入人力、物力开展资金管理绩效评价，评价结果却没有得到利用，完全是本末倒置，浪费管理资源；而且评价结果不充分利用，会导致各部门对绩效评价不重视，认为绩效评价只是在走形式。

三、企业做好资金管理绩效评价的具体措施

目前，部分企业资金管理绩效评价意识淡薄，绩效评价的目标、范围、指标模糊，绩效评价模式落后，评价结果未得到充分的利用，难以发挥出绩效管理的效能。为增强企业资金管理能力，帮助企业化解资金风险，本文将通过以下几点对企业资金管理绩效评价提出建议，望改善企业资金管理绩效评价效果不理想状况。

1.树立资金管理绩效评价意识

部分企业对资金管理绩效评价的必要性缺乏正确认识，对绩效评价重视程度不足，导致企业资金管理存在的问题难以被及时发现，给企业带来了诸多潜在风险隐患，非常不利于企业资金的合理配置和使用。因此，企业要转变管理理念，树立资金管理绩效评价意识，完善资金管理绩效评价机制。组织机构方面，企业要将治理结构、内部控制、绩效评价进行融合，基于资金管理绩效评价的需要，成立绩效管理工作小组或设置专职工作岗位。为确保绩效评价的效果，若企业规模大、绩效评价工作量大，可成立独立的工作小组。若企业的规模小，绩效评价工作量小，可设置专职工作人员。通过独立部门进行客观绩效评价，便可有效提高绩效评价的权威性。但工作小组人员配备方面必须提高要求，要求相关人员符合岗位要求，懂经济、懂税务、懂法律、懂管理，能准确判断资金管理的关键点、绩效评价的敏感点，可准确识别评价的影响因素，具备绩效评价专业技能。而管理制度方面，企业要基于价值链，对绩效评价、资金管理流程、程序都作出严格规定，规范绩效评价行为，约束资金管理活动，为绩效评价提供制度依据。

2.合理确定资金管理绩效评价目标和要求

企业要在资金管理绩效评价体系的基础上，合理确定绩效评价的目标和要求。具体来讲，企业要提高资金管理绩效评价的全面性，将采购渠道运营资金、生产渠道运营资金、销售渠道运营资金都纳入绩效评价范围，制定具有针对性的绩效目标。采购渠道运营资金绩效评价，要考核评价到应付账款周转率。生产渠道运营资金绩效评价，不仅要考察资金周转率，还要考核资金周转期与企业绩效的之的关系。销售渠道运营资金绩效评价，要考核评价应收账款、营业利润、销售资金回笼速度。绩效评价要求方面，要对资金使用的合法性、经济性、效益性进行检查。合法性方面，要确认资金使用、流转过程是否合法，是否贯彻“透明、公平、效率”的原则，防范公款私用、公款私存。经济性方面，要核实收支情况，计算合理的资金消耗量，确认成本节约率是否得到有效控制及各项成本经费支出是否必要。效益性方面，要评估资金投入是否最经济，产出结果是否最佳，检验是否同样的资金投入能否带来更好的效果。显然，这样多角度、多维度的资金管理绩效评价，才能客观反映出资金管理的效能，揭示出资金管理存在的问题。

3.构建配套的资金管理绩效评价指标

要想使绩效评价具体化、明确化，就要根据资金性质，绩效评价需要，构建配套资金管理绩效评价指标，为绩效评价提供指标导向。因此，企业要基于绩效评价的目标和要求，根据资金使用性质、类型、范围，制定针对性评价指标。

第一步，要分析评价因素，将财务指标与非财务指标都考虑在内，全面评估企业各项资金业务的主要环节。第二步，筛选指标，企业要基于价值链理论，严格筛选指标，对重要指标要赋予更高的权重，确保指标的合理性。第三步，评价每个指标，对绩效进行综合评分，设置总指标。可为每一项指标设置不同的分值，根据指标的完成度、达成率进行评分，最终将每一项指标的得分进行汇总，通过总分评估资金管理效益。第四步，指标调整。在指标实施的过程中，要根据企业内外部环境的变化情况，对各项指标进行动态调整，确保各项指标符合实际情况。

4.做好基础经济信息的收集与管理工作

若基础经济资料失真，就无法为绩效评价提供信息依据。因此，企业要做好基础经济信息的收集与管理工作，确保相关基础经济资料的完整性、准确性。具体来讲，企业要对相关票据、原始凭证、账务记录的管理，作出明确的要求，对财务信息汇总周期做出规定。另外，为提供信息管理能力，企业要加强信息化建设，可基于资金管理、财务业务、绩效评价的需求，构建统一信息服务平台，将预算管理、资金管理、资产管理、绩效评价集成到一个系统中，从而实现信息共享，消除信息不对称，简化中间程序，降低信息管理成本，降低绩效评价的难度。

5.优化资金管理绩效评价模式

传统事后管理模式无法挽回企业已发生的损失，无法起到预防作用，存在诸多弊端。因此，企业要优化资金管理绩效评价模式，将绩效评价贯穿到企业资金管理业务的全过程中。具体来讲，企业要以资金分配和使用作为绩效评价的起点，针对资金使用效益，基于评价指标，细化工作计划，指定明确的工作任务执行人，负责对经济业务进行全过程监督检查，从而使绩效评价工作任务能够得到有效的执行。在事前要坚持问题导向，紧盯资金管理短板，着重加强重点领域、重点环节的绩效评价。事中要进行跟踪检查，确认资金使用过程是否符合企业要求，是否符合战略需要，防范资金违规流转。在事后要实施初审、复审、复核、终审四级审查制度，从而防止和纠正绩效评价中的失当行为，确保评价结果有效性。

6.充分利用资金管理绩效评价的结果

要想使企业资金管理机制趋于合理，就要充分利用绩效评价的结果，将绩效评价和资金管理进行高度融合。因此，企业要充分利用资金管理绩效评价的结果，推动资金管理问题的整改。具体来讲，企业在得出绩效评价结果后，要组织专家小组，对资金管理绩效评价的结果进行全方位的分析，从中总结资金管理中的问题，提出明确的整改建议，对后续工作作出相应调整，并实施奖惩措施。如，销售渠道运营资金管理不善，应收账款过多，资金回笼速度过慢，就要处罚销售、催款等业务人员，责令其限期整改。另如，采购渠道运营资金管理效率高，采购资金节约率高，就要给予相应物质奖励，从而调动相关人员的积极性。加强对绩效评价结果的利用，对后续工作作出合理调整，才能有效解决企业资金管理问题。

四、结语

现代企业做好资金管理绩效评价，对提高资金使用效率和效益，优化资金结构有很大帮助。为真正发挥资金管理绩效评价的效能，企业应树立资金管理绩效评价意识，做好基础经济信息的收集与管理工作，构建配套的资金管理绩效评价指标，充分利用资金管理绩效评价的结果。