分析财务共享服务中心对企业资金管理的影响

牛瑞雪

（中国人民财产保险股份有限公司河北省分公司，河北 石家庄 050019）

一、引言

资金是维持企业经营活动全流程的一种企业资产，由于用途不同所以它以不同的属性被归于企业会计核算的多个不同领域。购入原材料的资金，归入成本核算领域；支付员工工资的资金，归入薪酬核算领域；支付物业费、水电费、办公用品的资金，归入费用核算领域；收到货物或劳务销售收入的资金，归入收入核算领域。资金对企业的重要性就像血液对人体重要性一样，血液可以维持人体各器官正常运作，资金也像血液一样在企业的产、供、销各个环节流通运转，起到了支持企业各部门正常经营的作用。利润简单来说是企业收入与支出的差额，企业的经营目标都是利润最大化，利润有时也以资金的形式呈现，或以红利形式分派给股东，或增加企业实收资本。总的来说，资金是企业生存和发展的基础。资金管理，就是对企业的资金流、资金调度、资金结算和资金运作等进行的系统化管理。资金是企业重要的资产，资金使用效率、资金使用的合理化程度对企业经营起到不可忽视的重要作用，因此，资金管理是企业管理的一项重要内容，资金管理水平的高低也对企业经营产生不同程度的影响。

为了更科学地将研究服务于企业应用，学者们对资金管理展开了多角度的讨论。王竹泉、逄咏梅、孙建强发现1997年至2006年十年间中国上市公司营运资金管理绩效在不断提升，在不同的行业之间营运资金管理绩效水平存在较大的差异，改善供应链管理和渠道关系管理可以提升营运资金管理绩效。刘运国、黄瑞庆、周长青通过实证分析得出结论，我国企业缺乏冒险和创新精神，在流动资金存量管理上趋于保守，中国上市公司营运资金管理策略大部分属于中庸型。曹玉珊从“全渠道”视角下对理财活动营运资金、经营活动营运资金、投融资活动“营运资金”的重心进行分析，总体营运资金管理策略的重心是流动性与盈利性。

尽管国内学者针对资金管理有较多的研究，但财务共享服务中心对资金管理产生哪些方面影响的研究还相对较少，且研究不够深入。鉴于此，本文对我国资金管理目前存在的问题进行了总结。阐述了财务共享服务中心在资金管理理念、资金管理技术手段、资金管理制度、收支两条线管理、资金预算管理、资金内控等方面对企业资金管理工作的积极影响。

二、目前我国企业资金管理工作的问题

由于我国市场经济建设时间尚短，企业管理者普遍思想僵化。在技术结构也相对落后等因素的制约下，我国企业的资金管理工作在多年的实践中，不可避免地走了许多弯路，遭遇了资金管理的瓶颈，阻碍了企业的健康发展。资金管理并没有被给予足够的重视，大量的企业流动资金没有得到高效利用，在多层级的集团企业内部，大额资金甚至去向不明，导致企业资金管理工作成效不大，直接影响企业经济价值的变现。我国企业现阶段资金管理工作存在以下几方面的问题。

1.资金管理方式陈旧，管理理念落后

资金管理不成体系，资金分散在企业各个部门，造成资金闲置和沉淀，资金无法有效流动，同时，陈旧的管理方式消耗大量人力物力，增加企业管理成本的同时，无法激活部门资金使用积极性，资金预算千篇一律，资金使用畏首畏尾，无法适应瞬息万变的外界经济环境。

2.资金管理缺乏制度约束

很多企业只有按年出具的资金使用计划，在资金实际使用时大量出现被领导随意支配的情况，资金的使用没有制度的约束，无法保证资金使用的合规合法，资金风险骤然加大，就更不要提资金使用的灵活高效。

3.资金流动性无法落实

资金只有流动起来才能产生经济效益，一旦被固化在某一经营活动环节则流动性大大降低。比如，因为对客户信誉程度和还款能力的不合理估计，会带来应收款项追讨的困难，将风险转嫁到企业自身，这是销售环节对资金流动性的阻碍。对仓储成本和运输成本的忽视，可能会导致企业库存管理效率低下，大量资金被滞留在库存管理上，这是生产环节对资金流动性的阻碍。没有理性分析和合理运用原材料供应企业的应收账款管理制度，使得材料采购资金支付时没有把握好最优窗口期，这是采购环节对资金流动性的阻碍。

4.资金管理效率低下

大型企业集团或者上市公司内部，控股股东或实际控制人一手遮天，企业年报披露不真实，非经营性资金占用频出不穷，导致主体企业反而无钱可用。或者呈金字塔型管理模式的企业内部，各个主体都是独立法人，致使银行账户冗余，资金沉淀现象严重。

三、我国企业财务共享服务中心的发展情况

财务共享服务中心的理念产生于20世纪30年代的美国，由通用电气公司、强生公司、数字设备公司等美国大型企业首次提出。福特汽车公司于20世纪80年代初建立第一个财务共享服务中心。提升效率和降低成本是财务共享服务中心建设的原生动力。将各分支机构的财务流程规范化、标准化，便于将外部门输入的财务报销资料、手工入账资料的审核速度提高，能输出具有统一口径的财务统计数据和报表，大大提升了财务工作的效率。财务共享服务中心汇聚了专业的财务人员，因为流程化管理的要求，所以各岗位分工更明确，再加上经过持续的培训，比一般财务人员掌握更前沿的企业财务政策，工作效率必然更高，工作成果也更精准，可以节约企业财务人员的配备数量，节省人力资源成本。受益于流程化管理的优势，降低了企业内部作业的重复化，有效降低企业管理成本。

我国改革开放后，市场经济逐渐占据主导地位，带来的是我国经济水平的高速、持续发展，处在这场改革浪潮中的中国企业面临的是竞争与机遇并存的外部环境。随着信息技术的发展，经济活动已经超出了国界范围，世界各国和地区之间的经济活动相互依存、相互联系，全球经济一体化带来了巨大的机遇和挑战，我国企业为积极应对全球一体化，在自我变革的路上一直没有停步，积极借鉴国外企业的先进管理方式，推动我国企业管理的改革。

近年来财务共享服务中心管理模式在我国蓬勃发展，财政部2013年12月发布《企业会计信息化工作规范》的第三十四条中提到，“分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心”。在财政部的指引下，财务共享服务中心的建设积极推进，根据《2019年中国共享服务领域调研报告》中关于中央企业建立财务共享服务中心的数据，33%的央企已完成企业集团或者集团多个下级单位的财务共享服务中心的建设，并已经正式运营。资金管理、费用报销、会计核算、运营支持是目前财务共享服务中心的主要职能，财务共享服务中心提供的前十项服务包括工资、固定资产、现金管理和司库、信贷和收款、员工福利和奖金、应付账款、应收账款、差旅费、总账和合并报表、财务分析和报告等（Andersen，2001）。

四、财务共享服务中心模式对资金管理的影响

1.强化资金管理理念，由资金分散化管理向资金集中管理过渡

在资金分散状态下，可能会出现有的分支机构需要贷款的同时其他分支机构却滞留大量资金于账面，资金在企业内部都无法适度流动。资金集中管理下，企业的一切资金付款活动都集中在财务共享服务中心，资金支出的审批权高度集中在总部管理者手中，通过实行“收支两条线”的管理模式，将企业下属组织的资金收入及时划拨入总部账户，总部按资金预算统一调配资金，资金的控制权归总部所有。总部可以在一览资金状况全局的高度，在各分支机构之间合理调配资金，减少集团整体贷款利息。各分支机构如果单独就贷款问题与银行洽谈，可能因实力不强而很难获得贷款资格，资金集中管理会强化企业与银行在贷款利率、贷款期限上的议价能力，加大贷款成功的概率。如果现有的营运资金满足日常经营需求，资金集中管理模式下，总部还可以将闲置资金用于再投资，从而通过投资获利为企业带来额外收益。

2.财务共享服务中心倒逼企业提高信息化管理水平

国际财务共享服务管理协会对财务共享服务中心的定义中，首先就提到了财务共享服务中心是依托信息技术为基础的。信息技术为基础才能做到财务信息有效、完整、及时、准确地收集和传递。前述提到的资金集中管理模式实施，就必须从软件、硬件两方面研发专业系统，并配置专用设备组建资金管理系统。资金管理系统可以提高资金支付效率，可以通过系统自动对账功能规避资金重复支付的风险；资金管理系统的用户分权限使用功能可以落实财务不兼容岗位制度的要求。实力雄厚的企业可以考虑利用银企互联技术实现快速资金收付。资金管理系统服务于资金集中管理的模式，与财务共享服务中心设立时财务集约化的初衷一致。财务共享服务中心的设立为资金管理系统发挥其作用提供了平台。

3.财务共享服务中心是落实资金管理制度的有效保证

制定资金管理办法明确账户管理和使用、系统内资金调拨、资金内部控制等内容，有效地规范了企业资金管理工作，加强了对资金风险的防范，将资金管理提升到制度约束的层面，降低了资金使用的无序。在制度的约束下，关于资金管理的各项决定都不能是个人行为而必须是集体决策，这样可以提高决策的科学性、合理性，有效实施企业战略计划。制度重在执行，流程化管理是财务共享服务中心提高财务效率的法宝，高度的流程化让各岗位人员必须依照规定行使自己的职权，对于从事资金结算的财务人员而言，规定的源头除了企业原有的会计制度和政策，还有就是企业的资金管理办法。在规定范围内行使职责，按照规定严守财务底线，防范合规性风险发生。

4.资金集中于财务共享服务中心更有利于提升资金使用效率

财务共享服务中心可以综合分析产、供、销等企业主要经营环节涉及资金使用的大数据，研判最优还款政策或者客户偿债能力，避免各分支机构独自为战滞留大量资金于企业体外或滞留在分支机构账户中。财务共享服务中心服务于资金的收入和支出两个方面。从资金支出方面来说，财务共享服务中心资金集中支付，可以提升资金支付时效并且降低资金重复支付风险。高速的支付时效同时有优化客户体验度的重要作用。从资金收入方面来说，财务共享服务中心可以全面管理集团内所有分支机构的收入类账户，监督每一笔收入都能尽早按资金用途进行财务处理，避免长期挂账应付类财务科目。财务共享服务中心通过对分支机构账户的余额监控，可以及时归集资金到总部统一调拨使用。

5.财务共享服务中心为实现收支两条线管理提供了现实基础

在收支两条线模式下，企业管理者能掌握企业资金的收支状况，控制企业资金流出，减少企业资金沉淀，并努力做到收支平衡，提高资金的周转效率。严禁坐支现金；减少现金持有成本；保持企业持续经营必须的资金；建立针对资金收支两条线的内控体系是收支两条线管理的基本原则，在这个原则指导下，可以规范企业资金的流向、流量、流程。财务共享服务中心资金结算部门根据收支两条线管理要求，分别设立收入组和支出组，收入组主要完成资金收入的入账和对账，支出组主要负责普通业务资金支付和分支机构收入户的资金归集支付。

6.强化各层级财务共享服务中心的资金预算管理，资金使用更有目的性

企业集团往往不只有总部设有财务共享服务中心，以碧桂园为例。碧桂园集团1992年成立于广东省佛山市，2007年在香港联交所上市，是目前国内规模最大的新型城镇化房地产开发商。碧桂园业务广泛分布在国内及东南亚地区，集团总部设有财务共享中心的同时各个分区也设立了自己的共享中心，受制于原有资金管理模式的制约，2017年碧桂园进行了“分灶吃饭”资金管理模式改革，通过分级、分项目的资金额度管理实现资金预算落实。各分支机构的财务共享服务中心将适用于各机构经营特点的资金预算汇聚于总部财务共享服务中心，可以提高预算的准确性，避免总部财务共享服务中心对资金预算制定细节的忽略。资金预算在实施过程中也并不是一成不变的，分支机构财务共享服务中心可以根据企业内外环境的变化在报总部财务共享服务中心允许的情况下调整资金预算执行进度。总部财务共享服务中心通过事后评估和考核，可以为未来资金预算的制定提供真实的数据支持。

7.财务共享服务中心内控制度可以有效防范资金风险

财务共享服务中心实现资金集中管理的同时，也会将以前各分支机构的资金风险集中提升在财务共享服务中心。质检组是财务共享服务中心的内控实际执行部门，质检组的常态化工作重点是关注账务处理的合规性、费用报销的时效性、资金收付的合理性及资金对账及时性、资金预算执行进度的合理性。内控工作报告可以对内真实反映资金风险水平，给管理者进一步优化资金管理工作提供了线索。总部财务共享服务中心除了“共享”和“服务”的属性外，其实也具有某种程度上的“管理”属性，在财会部牵头组织的财务巡查中，通过现场和非现场检查，对各分支机构的财务管理水平进行监督和检查。比如，在资金收支两条线管理下，不允许坐支现金，财务共享服务中心可以通过定期检查或者不定期的专项检查有效监督各分支机构账外账和小金库的出现。

五、结语

通过财务共享服务中心模式的管理，可以强化企业上下整体的资金管理理念，使资金管理顺利过渡到集约模式。高效率的信息技术手段武装的财务共享服务中心可以使资金使用效率成几何倍数增长。在明确的制度约束下，资金使用更合规合法。资金集中和收支两条线管理，为资金预算的落实提供了基础。内化的风险防范检查为降低资金风险保驾护航。但是，财务共享模式下的资金管理也还有值得思考的空间，高度集中化资金管理是否会遏制各分支机构开源节流的积极性有待继续研究。