农业类企业分立的财税发展研究——评《后农业税时代的三农问题及涉农税收研究》

农业类企业分立的财税发展研究——评《后农业税时代的三农问题及涉农税收研究》

《后农业税时代的三农问题及涉农税收研究》

作者：马国贤

出版社：上海财经大学出版社

ISBN：9787810988117

农业是人类赖以生存和发展的基础，农业类企业又是我国农业生产的重要组成部分，其发展对农业和农村经济发展具有重要作用。随着国际贸易日益频繁，农业发展不仅受到国内市场需求和资源的限制，还将面临国际市场的竞争。农业类企业的不断发展壮大以及多元化程度过深，涉及的边界也越来越大，涉及各种财税问题，企业可以进行分立来达到最佳的状态。由2007年上海财经大学出版社出版，由马国贤著的《后农业税时代的三农问题及涉农税收研究》对中国农村发展落后的现状和成因进行研究，并对历史上的农业政策进行总结，同时分析农村贫困化问题，研究农村税收改革和其他改革措施，提出一个可以解决中国“三农”问题的政策体系，为农业类企业分立的财税发展提供了重要参考价值。

《后农业税时代的三农问题及涉农税收研究》全书共分为六章。第一章主要阐述我国“三农”问题及其成因。第二章介绍农业税收的制度变迁与困境。第三章主要介绍农业税费改革及其评估。第四章主要介绍后农业税时代的涉农税收——涉农税收体系框架及土地使用税研究。第五章主要介绍后农业税时代的农业公共政策——兼论土地使用税与公共财政建设。第六章主要介绍后农业税时代的涉农税收制度。

一、农业类企业财税发展现状

在市场竞争激烈的今天，农业类企业发展逐渐多元化，而发展多元化过程中出现一系列状况。首先，国内大部分农业类企业中，最为缺乏的是资本，其企业背后的竞争主要是资本以及政府优惠政策的竞争。融资难已成为制约农业类企业发展的重要因素。其次，由于土地流转中的种种矛盾，大大增加了农业类企业的运营成本。最后，企业内部的运营成本过高也限制了企业进一步发展。

二、促进农业类企业财税发展的对策

农业类企业市场竞争力的提升和培养是需要长期、渐进的发展，对于国内尚处于起步阶段的农业类企业来说，想要在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了需要社会的投入及政府的扶持，企业自身还需要降低企业运营成本、加强企业的税务管理、税收筹划的运用，才能促进企业进一步发展。

第一，农类企业的税收筹划。企业分立是一种行之有效的企业重组方式。农业类企业分立不仅使企业更加专业化、规模化地进行生产、提高生产效率以及提高企业管理效益，还可以运用企业分立手段进行合理有效的税收筹划，使农业类企业应纳税总额减少，增加了企业的发展资金。税收筹划从多个方面贯穿整个企业经营活动，如投资、筹资、经营管理等这些活动都与纳税有关。农业类企业并不是越大越好，由于多元化的程度过深，企业的边界过大，现有组织结构内激励和协调的组合不满等原因，农业类企业可能需要进行分立以达到更优的状态。分立主要根据市场经营环境变化，进行经营战略调整，以提高管理效益、资源利用效率和市场竞争力，并获取税收，以促进农也类企业的可持续发展。税收筹划是企业整体经营筹划的重要组成部分，在不违反税法前提下，依据税收规定和生产经营特点筹划企业整体经营，提高企业利润。

第二，努力降低农业类企业运营成本。农业类企业将初级农产品生产、简单农产品加工、农产品经营、物流运输等为适应经营环境变化调整经营战略，企业可以进行依法分立。企业成本控制的重点是在运营过程中，可以从企业的采购成本、销售成本、质量成本、工作流程、资金占用、减少库存等来降低整体的运营成本。企业在控制成本的过程中，做好企业基础管理工作，再根据企业的目标体系和经营目标以及各业务板块的实际情况，将其控制成本的具体目标下达到企业各个环节，实现企业的成本控制。

第三，加强农业类企业的税务管理。随着市场经济的不断发展和规范，企业税务管理对于企业的发展越来越重要，较完善的税务管理有利于企业在市场竞争中占据有利地位，促进企业健康可持续的发展。税收是企业一项重要的具有高风险和高弹性的成本，同时也是可以进行控制和管理的。企业税务管理是企业管理的重要内容之一，在企业降低税收成本、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面都有着重要的积极作用。首先，设立专门的税务管理部门，不仅可以做好涉税事务的日常管理，还可以对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，用国家政策更好地指导企业。其次，加强税务或财务人员培训学习，提高人员业务素质，并且夯实税务管理基础工作，进行合理有效的企业纳税筹划，提升农业类企业的市场竞争力。

第四，农业类企业获取资本或政府的支持。首先，农业类企业能够获得资本的投入，企业得以进一步扩大生产，实现规模经营，从而减低成本、获得更好的利润，提高企业的市场竞争力。其次，农业类企业能够获取地方政府的政策支持，如适当的财政补贴、融资方面、税收优惠，对企业实施的阶段性免、减、缓、返社会保险费、对企业服务方面等政策支持，通过加强企业间的合作与兼并，形成集群集聚发展，有效提高企业的抗风险能力和整体竞争能力，为企业的可持续发展打好基础。

（杨宁，国家税务总局税务干部学院税费服务教研部）