财政资金监管刍议

王瑞瑞

宁津县财政局 山东 德州

一、引言

随着我国社会基础设施建设的不断完善，近年来，各行业领域基础设施建设的项目越来越多，对于我国社会经济发展做出了重要的贡献。国家加大了财政资金的投入力度，加强对财政资金的监管已经成为相关单位的重要工作内容。但是，在财政资金的监管、使用方面也暴露出了一些问题，这些问题不仅严重影响到财政资金的使用效果，也有损我国政府部门的良好形象。不管是行政单位还是事业单位，少数存在虚假立项和私自挪用财政资金的现象。即使加大了财政资金的投入力度，但是因为各种违法违规现象的出现，导致行政事业单位部分业务开展难以真正享受到财政资金的支持，不利于社会发展。对此，如何对财政资金进行有效监管、提高财政资金的使用效益，是一个值得深入研究的课题。

二、财政资金监管中存在的问题分析

1.财政资金预算编制不合理

现阶段，财政资金是由政府职能部门进行统一管理，制定了较为系统的财政资金使用规范，针对各项财政资金预算制定了相对完善的体系标准，对于基础费用的支出明确了相应的预算额度，确保相关部门和人员能够按照预算管理制度进行资金预算的审核。

但是在实际的工作过程中，财政资金预算编制还存在较多的不合理之处。当前，主要采用“人员经费按标准，公用经费按定额”的模式进行预算编制，而没有考虑不同部门和不同岗位的差别。另外，在进行财政资金预算编制的过程中，可能会出现预算分配不合理的现象，导致部分部门预算资金充足，在投入相关项目之后仍有部分结余资金；而有的部门预算资金不足，导致后续的项目难以开展，不利于相关项目的开展。

2.财务管理不够严格，核算不到位

相关职能部门在进行财政资金管理方面不够严格，对于财政资金核算不到位。具体来说，表现在以下方面。

（1）财政资金管理人员在工作开展的过程中，没有实行专账核算，与其他业务的经费进行混收混支，导致各业务活动的经费混合到一起，难以进行准确核算，也会花费更多的人力和物力。

（2）存在挪用专项资金现象。少数部门以自身工作难以开展为由，不按照财务管理规章制度，将部门业务支出划到专项资金当中，擅自挪用、占用财政资金，对其他项目的开展造成了较为严重的影响。

（3）财务管理由“专人管理”逐渐转为“个人管理”。由“专人管理”是确保财政资金安全的重要措施之一，能够确保财政资金的拨付、执行按照规章制度有序进行。但是，目前部分单位的财政资金已转为由“个人管理”，财政资金的出账、核算等业务往往都是由一个人负责，没有其他岗位人员进行监督和约束，造成少数财务管理人员不按照规章制度办事，这对于财政资金的使用来说，往往存在较大的风险问题。

3.专项资金管理制度不健全

（1）专项资金的管理方法不够健全。对于每笔专项资金，应当制定相应的管理方法。但是，很多单位的专项资金管理办法千篇一律，既没有结合单位规划，也没有结合业务需求，给财政资金管理带来较多不便。由于管理方法不健全，也容易造成专项资金使用风险问题，给行政事业单位造成不利影响。

（2）资金配套制度不够合理。当前在安排财政资金时，往往会要求地方财政部门按照一定的比例进行资金配套。由于地方财政部门财力有限，为了确保项目的正常运转，往往挪用专项资金来弥补其他项目资金的不足和工作经费等，可能导致地方财政部门出现严重的资金亏空风险问题。

（3）对专项资金使用的认识不到位。部分单位的管理人员对专项资金监管的认识不足，往往较为重视资金申请和分配，而对于资金使用过程则较为忽视。甚至对财政资金监管还存在错误认识，认为财政资金属于公共资金，所以只要用到公共领域或项目就不存在任何问题，这些错误认知往往造成财政资金挪用的现象频频发生。

4.缺乏对财政资金使用的监管

对财政资金的监管不力，缺乏合理的、全面的财政资金监管制度，也是造成政府部门财政风险问题的重要原因。具体来说，主要存在以下几个方面的问题。

（1）事前和事中的监督措施不到位。在项目工程或业务活动开展过程中，财政部门工作人员往往只是做好财政拨款工作，之后就较少参与后续的资金管理工作，对于项目工程施工或业务开展的各个环节很少进行资金监管，因而也无法得知资金的具体使用情况，最后只能依靠各部门的财务报告进行事后审查，对于占用、挪用财政资金的行为难以把控。少数人员在使用财政资金的过程中，打着其他名号违规使用财政资金，对部门及个人利益考虑得比较多，对公共利益考虑得比较少，降低了财政资金的使用效率。

（2）对财政结余资金的监管不到位。部分财政资金使用后还有一定结余，但是由于缺乏监管制度，导致结余资金管理不规范。有的单位认为既然财政资金没有使用完，留着以后再用就行，只要还是用在公共项目支出方面就行，这种错误的认识导致财政资金管理存在风险问题。财政结余资金应该由财政部门收回，再统筹安排分配，不能由各单位部门截留。但是在现实工作中，由于财政部门和资金使用部门的管理不到位，导致财政结余资金管理存在问题。

（3）缺乏规范化和具体化的规章制度。有些单位在使用财政项目资金的过程中，没有按照统一标准对财政资金加以使用，造成财政资金的相关使用条例形如虚设，没有形成共抓共管的管理模式，难以对财政资金进行有效的监管。此外，一些财政资金在分配使用的过程中，要求有配套资金，而很多单位在具体实施的过程中往往因为自身资金不足导致项目资金额度大大缩水，达不到财政资金使用预期目标。

5.信息沟通不畅

在财政资金使用的方面，存在信息沟通不顺畅的问题，造成财政资金监管成效不佳。具体来说，存在以下问题。

（1）一些单位对资金来源并不明确，造成财政资金使用过程中出现信息脱节的情况。由于行政事业单位的资金来源有多种，即使是财政资金也分为多种，如果对资金性质不了解，那么资金使用难以符合规范，而且对财政资金也难以全面监管，这对资金核算也会造成相应的影响。

（2）一些单位存在多头开户的情况，由于多个账户共同使用，资金分散在不同的账户中，对资金的使用难以有效监管，也很难做到专款专用。

（3）一些单位在财政资金监管过程中，信息还没有实现共享。例如，在财政资金使用过程中，由于不同部门和岗位的信息沟通不顺畅，导致资金使用信息不能及时分享，财务信息也不能及时传递，资金出现被挪用的情况也很难及时发现，往往事后进行审计才发现，甚至已经造成了较大损失。由于信息沟通不畅，导致财政资金监管工作难以落实。

三、财政资金监管的完善对策

1.强化财政资金的预算编制工作

要加强财政资金的预算编制，首先，财政部门要完善全面预算管理制度，在预算的审核、控制、执行、评价等方面建立严格的财政资金管理制度，确保财政部门工作人员在进行财政拨款、执行的过程当中，严格按照规章制度办事，规范财政资金管理，提高财政资金的使用效益。

其次，财政资金预算编制要逐步实现精细化管理。可以采用细化预算项目的方法，对预算项目逐个进行明确，从而加强资金管理力度。另外，对于一些大型项目的资金预算编制，要进行可行性分析和项目论证，从而保证项目的稳健推进，避免由于资金问题对项目进度造成影响。与此同时，单位财务工作人员也要与时俱进，学习最新的预算编制方法，改进预算编制流程，细化预算方案，将预算管理责任分解到各部门、各岗位，明晰预算执行进度表，为后续的财政资金管理工作打好坚实的基础。

2.完善资金核算方法，提升资金使用效益

要想进一步提高财政资金的使用效率，行政事业单位应当按照严格规定，规范资金的使用用途，并及时对财政资金的核算方法进行优化。由于各个项目或多或少存在一定的差异，因此，各单位应该结合实际情况确定具体的核算方法，并在财政资金管理过程中及时进行优化，不断提升资金的使用效率。

对于行政事业单位工作人员，应该明确财政资金使用责任，将财政资金的使用范围、预算编制与执行、项目合同管理、绩效评价管理等内容，以制度形式确定下来，并明确告知相关责任人。建立高效的监督管理机制，以此强化财政资金的使用规范，确保在财政资金核算、管理方面有据可依，避免由于少数人员占用、挪用财政资金而给项目带来风险问题。

强化财政资金的日常管理工作，有针对地选择合适的财政资金核算方法。例如，建立往来款期定期核算和清理制度，由专门人员负责，对应收款项进行催收；项目建设和业务活动要按照节点进行资金核算，从而提高资金使用效率。

3.完善财政资金管理机制

首先，完善全流程的财政资金管理。传统的财政资金监督模式一般采取事后审核的方式，对于资金使用的事前、事中环节难以进行有效监管，难以参与项目建设或业务活动开展的各个环节，对资金的使用情况难以进行准确把控，容易造成资金挪用或浪费的现象。对此，财政部门完善系统的财政资金管理机制，在资金的使用过程中对资金进行控制，从而加强对财政资金的管理和监督。

其次，及时纠正财政资金使用违规问题。对于财政资金使用存在问题的单位或项目，财政部门可以适当地缩减或者停止财政资金拨付，由相关的监管部门人员对具体情况进行详细调查，查明原因之后，再由相关部门决定是否继续对其进行财政资金拨付，如发现违反相关规定的人员，应当按照规定进行惩罚。

最后，完善内控制度，加强票据管理。为了杜绝财政资金使用过程中的各类风险问题，行政事业单位必须完善内控制度，特别是在资金使用相关环节，及时查找风险点，制定内控措施，确保不相容岗位互相分离，为财政资金使用创造良好的环境。另外，财政资金的收入和支出都应该使用由财政部门统一推行的票据，规范票据管理，做好会计信息存档工作，从源头上加强财政资金监管工作，从而提高财政资金的运行效率。

4.加强绩效考核，落实奖惩措施

为了加强预算资金管理，有必要建立相应的绩效考核机制，设计相应的考核指标，对各单位的财政资金使用情况进行考核，并健全奖惩制度。对于按照严格按照相关规定使用财政资金的，可以给予一定的奖励；对于忽视规章制度，挪动财政专项资金的，可以对相关单位的预算进行削减，并督促整改。也可以根据绩效考核结果，安排下一年度的预算，以此加强财政资金管理的约束力。

另外，纪检监察部门应该加大对财政资金违规行为的查处力度，对财政资金使用存在严重问题和造成重大损失的，要追究相关单位负责人的责任。只有在财政资金使用的每个环节进行全方位、系统化的监督，才能实现财政资金效益的最大化。

5.加强信息沟通交流，提升财政资金使用透明度

为了避免财政资金使用过程中的信息不畅问题，财政部门可以建立相应的信息交流平台，并设置相应的管理模块和控制节点，实时掌握各单位的财政资金使用情况。各单位在使用财政资金过程中，也要根据相关要求，及时反馈信息，确保信息交流畅通。

同时，财政部门要对专项资金进行定期检查，及时了解各单位的资金使用情况，包括资金使用方向、资金使用范围、资金支出标准、资金使用进度、资金使用成效等，并对照专项资金管理要求逐一检查相关事项。对于资金使用问题，及时进行纠正，并责令相关单位进行说明。对于存在较多风险问题的，纳入重点关注，要进行系统整改。

为了加强财政资金监管力度，需要充分发挥社会监督的积极作用，提升财政资金使用透明度。财政部门可以要求各单位及时公示财政资金使用情况，特别是专项资金使用，公示的内容要详细，对于相关内容要进行解释说明，以更好地接受社会各界的监督。

四、结语

加强财政资金监管，对于确保财政资金安全，提升资金使用效益有着积极作用。但是目前，部分财政资金监管还存在一些问题。对此，财政部门应该加强认识，认真总结分析典型问题，对于财政资金预算编制不合理、核算不到位、管理机制不健全、监督机制有待完善等问题，提出具有针对性的解决措施，加强项目事前、事中、事后的财政资金监管，落实责任，完善绩效考核，畅通信息交流，最终加大财政资金监管力度，促进财政资金的高效使用。