行政机关财会监督机制完善探索

罗佩婷

佛山市南海区审计局 广东 佛山

一、引言

行政机关作为预算管理单位，特别是主管业务涉及民生、科技、教育、文化、卫生等多个领域，其工作开展及各项社会公共服务职能履行所需的经费，主要来源于国家财政预算及地方财政预算拨款。鉴于行政机关的非营利性与公益属性，实际开展业务中结合预算开支情况，部分单位在财务管理的效益性上有所欠缺。同时，部分行政机关对于财务监督管理的精细化程度也不够重视，从而导致财务监督管理成效低下，甚至部分国有资产难以有效实现安全管理、有效使用。这些问题不仅直接影响行政机关自身建设及职能履行，同时也难以达成国有资产保值增值的管理目标。近年来，国家出台了一系列制度文件，加强对行政机关财会监督工作的关注与重视，各级单位也逐渐形成了自己的财会监督工作机制及执行细则。但在实际操作执行过程中，仍然存在着许多不足，严重阻碍了行政机关财会监督机制作用的积极发挥。

二、行政机关财会监督工作的主要难点分析

随着我国经济发展进入飞速阶段，行政机关也面临着职能转型升级的新要求，在此情况下，加强行政机关财会监督、提高财政资金使用效率，成了社会各界十分关注的重点问题。而在行政机关财会监督全面强化的背景下，在实际工作中仍然存在着许多工作难点。

首先，会计核算是财政监督的重要组成部分，会计核算的准确性与时效性直接关系到行政机关财会监督工作的具体质量，间接影响着各行政机关工作人员的个人考核绩效。但从当前情况来看，会计核算确认、计量的工作仍然存在着实操与制度相违背的问题，与会计核算相配套的预算管理、财务管理等管理制度体系也尚未充分对接，从而影响了会计核算工作的具体质量，最终制约了行政机关财会监督工作的有序开展。

其次，财会监督是通过对单位预算、决算、采购、资产、内控等一系列数据的及时掌握与分析，进而全面考察评价单位实际工作成果与绩效，但由于大部分单位在管理信息化建设方面存在不足，各部门财会数据相对分散、难以在短时间内有效归集、部门间数据传输端口也未统一，从而影响财会监督的工作质量，阻碍行政机关财会监督的有序发展。

再次，行政机关财会监督不仅是针对具体问题开展具体工作，更需要整合整个行政机关的各类资源，以建成一个更加完善规范的财会监督网络体系，从而实现解决问题、预防问题的根本目的。就当前情况看，部门间除了信息分散、相互隔阂的现象较为突出以外，财会监督也难以有效调动各个部门的相关人力、物资及财力资源，来共同配合监督中可能存在的问题。资源分散的表象后面反映出行政机关财会监督的整体性和联动性较差，这不仅由部门隔阂与信息孤岛等原因所致，同时也因为部分单位对财会监督未能形成科学的认识，从而无法形成财会监督工作合力，最终影响行政机关财会监督工作的质量提升。

最后，在实际开展业务中，基于现有制度的基础上，仍然存在部分行政机关财会政策内容缺乏精确指引，特别是部分字眼存在错误解读。涉及财政资金业务范围内的解读，由于不同人员对内容的理解存在差异，导致财政资金使用过程中操作流程不一致，各行政机关采取不同的处理方式，不利于财政资金合规使用。同时，各制度文件之间存在相互穿插的矛盾，导致行政机关在使用财政资金的过程中无所适从。

三、行政机关财会监督工作的关键点及原则

1.行政机关财会监督工作的关键点

行政机关财会监督涉及整个单位的业务流程，结合前文中我们分析的当前行政机关财会监督工作中的问题，笔者认为行政机关财会监督体系建设及完善工作的关键点应包括多个方面。

第一，会计核算制度的建立与完善。会计核算制度的建立与完善不仅包括会计与财务监督机制本身，同时涉及为财会监督工作有序开展的辅助制度与措施也需要得到相应完善，注重日常会计核算数据库系统匹配的端口对接，这样才能提升核算的时效性，确保财会监督机制有序运行。

第二，质量管理信息化建设。在大数据、云计算及各类技术大行其道的今天，行政机关各类业务推进也相继融入越来越多的信息化工作手段。而要在此环境中强化财政监督，就必须实现管理信息化水平的同步提升，才能保证财会监督从源头上符合各类行政机关的业务开展情况、让财会监督与各类业务统一步调，从而发挥财会监督的自身作用，避免质量信息建设流于形式。

第三，整合资源建设。任何工作都必须依据充分的基础，只有拥有了相对丰富的人力、物资及财力资源整合，才能切实开展相关工作，所以资源整合形成网络体系必不可少。

2.行政机关财会监督机制的完善原则

第一，自主自立原则。加强行政机关财会监督仍然需要接受上级领导部门的指导与安排，但要真正取得监督实效，在不脱离现有制度的前提下，更需要各行政机关职能单位树立财会监督的自觉性与自主意识。

第二，全局性原则。财会监督虽然能帮助单位查处并解决财务问题，但财会监督的作用不仅在于就事论事的问题解决，其目的更在于通过监督约束力，切实提升行政机关财务工作的规范性、专项行动主要业务的效益性，最终提升单位各项服务职能履行的有效性。

第三，实效性。财会监督旨在规范被监督单位以及单位自身的财务工作、财政资金管理使用流程及操作，实效性是财会监督最重要也是最根本的原则。而要充分落实实效性原则就必须夯实财会监督工作。

3.行政机关财务政策解读的相关原则

第一，明确原有含义并对其进行补充说明。日常经费支出中，存在超范围支出的情况比比皆是，面对如此状况，便需要在原有基础上对行政机关财务政策解读进行补充说明，明晰内容及工作实操细则，才能满足各相关职能部门的管理需求。

第二，超范围内容增强实操性。对超范围开展业务应当予以明晰，对行政机关财务政策未提及，甚至超范围的业务需要征求制度文件牵头部门的明晰诠释，不然日后实际业务执行中难以形成统一意见，导致各行政机关以自身的理解执行业务。

第三，统一口径报出各类事项。就同一工作经费内容，仍然存在同一套表格、同一表头、同一处理意见，难以区分事项名称，并就同一表格设置成为多种名称重复提交，未能对不同事项、不同业务开展区分，因此，行政机关财务政策从撰写到解读，再到执行显得尤为重要。

四、行政机关财会监督机制的完善措施

行政机关财会监督机制应立足于单位本身，在对财会监督形成正确意识与积极态度的基础上开展相关工作。因此，结合前文所提问题的基础上，笔者认为行政机关财会监督机制完善应重视意识树立、制度建立、完善人才培养、队伍建设、问责与考核等辅助机制。

1.重塑财会监督意识

行政机关是履行我国政府各项公共职能的重要单位，同时也属于我国预算管理单位范畴。大部分单位的主要业务经费及日常公用经费，基本来自国家及地方财政拨款，因此，行政机关财务管理工作都是以预算执行及预算核算为主，很少主动对经费使用的绩效进行关注。

近年来，国家不断加强行政事业单位管理绩效的监管力度，行政机关应从自身出发，加强财务管理的主动性，正确认识财会监督对单位自身建设与职能履行质量提升的重要作用。重塑财会监督科学意识，不仅要落实在财会监督工作人员上，更需要各职能部门加强自身学习。只有各职能部门内部深入了解什么是财会监督、熟悉如何开展财会监督，才能够更好地立足全局、统筹部署，从而提高行政机关财会监督工作的整体质量。

2.完善财会监督机制

由于部分行政机关对财会监督工作不够重视，从而导致财会监督的法制化、规范化以及针对性都相对较弱，所以，财务监督机制的完善，主要体现在会计基础、内部控制、绩效管理及财务报表编制等诸多方面。

在会计基础完善问题上，要重视岗位与财会人员专业技能相匹配，加强对财务人员及职业素养考核的力度，对不胜任人员应及时调离财会岗位并进行二次培训。在会计档案管理问题上，应坚决推行电子档案与纸质档案双渠道管理模式，在充分发挥电子档案调阅使用便捷性的同时，通过双渠道管理以增强会计档案管理的安全性，防止单一化管理模式可能出现的会计信息被篡改的风险。

3.加快人才引入和培养

行政机关财会监督不同于一般企业的财务监督及风险防控，其中涉及诸多行政机关业务的专有知识及机关单位的自身权责。因此，专业化人才的引入显得尤为重要，特别是财务与审计专业涉及的财会监督专门化培训与组织教育，以保证财会监督人员不仅具备财会监督知识，同时也能够深入了解机关单位各项业务开展的特点，结合各职能部门三定方案的设置，以保证财会监督始终符合行政机关自身的业务特点。

此外，为了适应国家对行政机关财会监督工作的要求，单位应当重视人才储备，及时拓展输送渠道，特别是国有资产管理单位应当积极联合当地的对口专业高校，建立定向人才培养及定点人才输送的专门渠道。

4.强化财会监督辅助机制

首先，加强相关责任人及上下级问责机制，对涉及重要项目的财政资金使用推行终身问责，以增强相关责任人的自觉性，加大对工作人员的监督力度。

其次，以财会监督为核心优化绩效考核评价机制，提高财会监督事项的考核指标权重，同时重视财会人员自身成长考核。在考核结果评价及应用问题上，及时跟踪整改问题及过往问题的整改情况，对已整改问题的“旧病复发”现象应加强查处力度，形成整改督办台账，保证绩效考核工作的实效性与长效性。

再次，加强信息化管理手段，通过完善单位内部局域网、财务自动化软件开发应用，以及提高网络管理安全等级等方法，辅助财会监督部门及时高效地获取数据信息，为数据分析及结果应用提供有力保障。

最后，通过积极宣传、有序引导，将财会监督工作内化为一种意识和精神，提高单位内部人员参与财会监督、加强自身规范的主动性和自觉性。

5.明晰财会制度政策的精准解读

第一，结合实际操作，对涉及歧义的内容，再次明确该内容的指代性方向，在保障个体差异性理解的情况下，不再存在误解情况的出现，避免重复解释。

第二，针对超范围，财会制度应随时代的发展而发展，针对未涉及的内容可以适当在实际操作中予以补充。

第三，针对同一业务事项应保持统一表格报送，对不同的业务事项应该根据不同类别，如涉及民生、科技类大类应分门别类处理，涉及财政资金申请的，更应根据不同事项适用不同政策文件等作为支撑依据，要一一填报对应表格，而非一篮子塞到一个表格里作为申报依据，防止同一行政机关数据库系统中存在重复申报财政专项资金的情况发生。

五、结语

财政预算是行政机关开展各项工作的基本保障，加强行政机关财政监督不仅是为了推动行政机关自身建设及各项职能的履行，同时也是实现国有资产安全管理及保值增值的重要一环。在确保人民群众财产安全、保障国家资金高效利用的前提下，加强行政机关财会监督机制的完善当从意识、制度、人才、辅助机制等多方面入手，才能更好地确保财会监督长效机制的有效确立。