企业资金战略预算管理模式构建策略探析

林晓琴

（厦门港务发展股份有限公司，福建 厦门 361000）

随着经济社会的快速发展，市场竞争也愈加激烈，企业要想提高核心竞争力，需要不断地提高经营管理的水平，这样才能适应时代的发展需求。近几年，企业因资金管理不善导致企业出现破产或重组的情形增加，因此，资金管理对于企业经营管理是至关重要的。而资金预算管理则是资金管理、资金战略管理最重要的内容和手段。目前，我国许多企业现行的资金预算以及控制体系难以适应企业发展的需求，难以实现企业的战略目标和意图，虽然也会用一些诸如滚动预算模式来进行完善，但仍然存在着许多不足。因此，需要企业在财务战略的角度下，不断地进行创新，完善企业的资金预算管理模式，构建出新型的资金控制体系，提高企业财务管理的运行效率，确保资金战略预算管理目标的实现。

一、企业资金战略预算管理概述

企业资金战略预算管理是针对资金的流向进行管理，其目标是创造价值。通过分析企业的内部环境、外部环境及未来的发展变化，从而对企业的资金流向进行规划，对资金流转进行调整与控制，为企业的经营战略目标实现提供有力的资金支持。资金战略中的预算管理则是对企业的资金战略管理进行规划，实现战略运营层面主要资金流的定量化管理。企业的管理人员根据编制出的资金战略预算而对工作计划进行调整，使之与企业的整体目标相协调，从而使企业的资源能够实现有效配置，促进战略目标的实现，提高资金和资源利用效率。企业资金战略预算管理是实现企业整体目标的重要手段，它包含企业市场选择、产品选择、价格选择、产品研发、企业资本结构和资本性支出等主要资金流内容，是对企业未来的现金流量的整体安排。

二、企业资金战略预算管理模式的构建要点

有效的企业资金战略预算管理应当将企业的资金预算与调控相结合，从而确保战略预算管理目标的实现，提高管理的效率。因此，构建企业的资金战略预算管理模式，首先要把资金战略管理的目标嵌入预算管理体系中，保证管理的目标具有可操作性和可实现性。同时，企业的战略管理具有一定的风险性，因此，预算管理中必须具备资金战略风险管理的效能，保证管理模式的运行效率[1]。

（一）构建企业资金战略预算管理指标体系

资金战略预算管理模式中指标体系是基础，是编制规划、实现资金战略管理的依据。因此，企业应当合理地设定战略预算指标体系。在进行指标体系构建时，应当遵循以下原则：首先，明晰性原则。即指标必须有清楚的含义，相关利益者能够清楚地了解企业资金的运行过程以及结果。其次，相关性原则。即能够为相关的利益人或者管理人员提供有力的支持，帮助其进行决策。再次，可测性原则。即所有的指标能够定量，通过指标的量化使之能够进行测度。另外，可操作性原则。即是指指标具有实用性，可操作性强。最后，在编制资金战略预算时还应当关注管理上的成本投入，指标数量上要适合，不应当烦琐重复，要能进行合理计算，使管理成本投入降低，提高管理效率[2]。

（二）资金战略预算管理模式的运行

企业的资金战略预算管理模式的框架应当是一个整体，这样才能够确保管理目标的实现。在运行过程中，要保证整体性，形成一个完整的循环，从而在资金的运行过程中加以控制，获得预期的资金使用效果。

首先，资金战略预算的制定、贯彻执行、评价三者之间应当紧密相连。在编制资金战略预算时，对企业的内部以及外部环境进行分析，根据企业的战略目标适时适当地进行编制，为有效的管理以及控制打下良好的基础。企业资金战略预算的编制，其目的是企业能够对资金进行科学、有效的管理，从而实现对资金充分的利用，因此，编制时应当基于整体化和全面化的角度，并将企业的发展目标作为原点，对企业相关的发展信息进行收集和整理，认真、仔细地对内部状况、外部市场环境进行确认，而使预算编制更加合理以及完善。

其次，在运行时要严格而彻底地进行贯彻落实，确保预算必要的刚性，对运行过程以及结果进行调控，从而有效地进行资金的风险管理。通过有效落实资金预算管理模式，可以使企业实现对财务情况的全面控制和管理，保证企业在发展过程中制定出更加高效的方针和政策，并且在经营活动中，能够围绕资金战略、预算管理为核心，使企业的资金配置更加优化，监督管理更加高效，提高企业资金的利用率。

最后，在评价时应当以预算执行的责任主体为目标，把各级的资金责任预算目标作为考评的内容，利用有效的奖惩制度对各责任人进行激励、约束和管理，确保其执行力。通过对结果以及其与预算目标的对比，找出存在的差异，分析差异原因和出现的问题，从而进行有效调整，使企业的资金增值最大化。资金战略预算管理中的评价必须结合企业的实际经营状况，利用季度、半年度以及年度资金评价方案来对企业的经济效益完成情况、预算结果进行审核。通过有效的预算考核评价，可以发现企业管理中存在的问题以及不足，并对相应的发展策略进行调整，从而确保企业的持续、稳定发展[3]。

三、企业资金战略预算管理模式应当注意的问题

随着经济的发展以及市场机制的不断完善，大多数企业已经十分重视企业的资金战略预算管理，并加以完善和创新，取得了一定的成果，但是，在实践中仍然存在着许多不足，应当予以重视和注意。

（一）管理中风险意识淡薄

企业的资金战略预算管理是一项长期、复杂的工作。随着市场环境的变化和企业的发展变化，其风险性是客观存在。许多企业对于存在的风险认知不足，重视程度不够，具体体现在战略预算制定不合理、执行不力，实际的预算支出与预算编制差异过大，实施的效果未能达到预期的意图和目的等。为了有效地针对预算管理中的风险，企业首先应当高度重视资金战略预算管理模式一体化的构建，结合企业的实际经营状况，科学、合理地制定资金战略预算，在管理过程中，注重对时机的把握，合理地对资金进行调配和挖掘，从而创造出更大的收益。其次，对于高风险高收益的投资或者更大的财务危机，应当进行准确的分析，各个部门之间要加强沟通以及协作，游刃有余地驾驭资金，并且能够在危机来临之前作出充分的准备。

（二）资金战略预算管理的时限性

当前，信息技术的发展推动了企业大集团化或多元化投资不断增加。但是，部分企业的资金战略预算管理仍然保持着传统的模式，未能进行积极的创新和发展，未能根据企业自身资源和能力进行有效的调整。而资金战略预算管理的适时性是预算管理的基础。企业应当认真、仔细地对形势进行分析，权衡其中的利害关系，积极进行相关信息的收集以及分析，准确掌握资金的动态流向，从而把握其中存在的风险和预算的结果，从而在市场竞争中获得发展优势，实现企业的战略发展目标。

（三）资金管理与预算管理的结合

资金战略预算管理是资金管理和预算管理的有效结合。只有两者间紧密的结合和衔接，才能够保证企业战略目标的实现，发挥出资金战略预算管理工作的重要作用。而许多企业在执行过程中，常常出现预算管理与资金管理两者相脱节，从而难以保证资金战略预算管理的有效性。

四、加强企业资金战略预算管理的有效措施

（一）加强风险管理

由于企业的内部和外部的环境是不断变化的，因此，资金战略预算的制定以及执行存在着许多不确定的因素。企业应当正确地认知预算以及执行中的偏差，对风险的性质进行科学的识别和判断，并对风险的程度进行准确的评估，对风险的成因进行分析，并进行适当的调整和控制。从而能够把握机遇驾驭风险，获取最大的经济效益。当整体的环境不利于企业的经营时，企业应当进行适当的调整，通过稳健型或者可持续增长型的财务战略来规避资金运作的风险。当利率下降时，可以加大项目的投资力度以及融资的规模，使资金的成本降低且提高项目的投资收益，从而使预算目标能够实现并取得良好的效果[4]。

加强风险管理，还应当建立起完善的预警机制，从而进行有效的风险规避以及合理的风险防范与应对。企业应当建立起风险预警分析模型和相应的评估标准，对风险进行识别以及评估。通过事先的预测以及分析，当环境发生变化时，对于企业的财务核心竞争力、财务状况、现金流量以及经营过程和结果存在的潜在的危险以及影响作出判定和预估，并对风险的成因进行分析，从而帮助财务部门进行有效的决策，使企业能够更好地进行应对和规避，确保预算管理目标的实现，保证企业的稳定和发展。

（二）定期开展评估与评价

经济社会的发展环境不断变化，企业若想跟上时代发展的需求，战略管理上也应当不断地进行创新和完善，从而既可以满足企业发展的需求，同时也可以保证以资金战略管理为核心，确保企业资金战略预算管理的顺利实施。保证资金战略预算管理顺利实施的最有效方法定期开展评估与评价，并对其结果进行严格的执行，保证相关人员能够各司其职，将预算管理和资金管理紧密地结合在一起。通过定期评价与评估，促进企业资金战略预算管理能够更加合理化和科学化[5]。

（三）确保资金战略预算管理的适时性和有效性

资金战略预算管理的适时性和有效性是企业资金管理战略预算目标实现的先决条件。因此，企业应当加强对于管理环境的分析，根据企业的财务资源状况，掌握财务活动的发展趋势，综合考虑宏观经济等因素的影响，并运用SWOT分析法、波士顿矩阵分析法、行业结构分析法等多种方法，结合滚动预算、弹性预算等多种编制手段，进行科学、合理的资金战略预算编制，保证资金战略预算管理的适时性、实用性和可操作性，并严格执行，实现风险的有效控制。在企业管理层的领导下及财务总监的统筹下，各职能部门与财务部门积极配合，编制、风险识别及控制一体化，充分发挥出资金战略预算管理的效能。

（四）完善绩效考核与约束激励机制

预算管理的高效运行与资金的有效控制很大程度上取决于长效的约束激励机制。否则，即使科学而合理的资金战略预算，如果不能有效地贯彻落实，也会成为一纸空谈。因此，企业应当积极地构建出责任组织机构，层层落实责任制度并建立起严格的考评机制[6]。通过对责任的划分，考评机构的建立，并按照一定的程序和流程，对数据进行审查和考评，并遵循着公平、合理的原则，严格依照制度进行考评，透明考核结果。将考评结果和约束激励机制相结合，建立长期、有效的激励约束机制，对预算执行进行月度、季度、年度考评，从而充分地调动员工的积极性和主动性，提高管理的效率和效果。

五、结语

企业要想在激烈的市场竞争中保持竞争优势，获得发展，就应当不断地进行管理模式上的创新及调整，而资金战略预算管理是一种全新的管理模式，它有助于企业资金资源的优化配置，提高企业资金的利用率，使企业的经济效益最大化。因此，企业应当加强资金战略预算管理模式的构建，注意分析管理中存在的问题，加强资金战略预算管理模式中的风险管理，加强风险的预警以及预测，提高资金战略预算管理的适时性和时效性，完善绩效考核、约束激励机制，从而确保资金战略预算管理的全面性和一体化，从而推动企业不断地发展和壮大。