基于财务分析工具提升企业经营决策有效性的对策探讨

2022-12-17陈庆

企业改革与管理 2022年21期

陈庆

（江西新参考传媒有限公司，江西南昌 330038）

企业的良好运营发展均离不开财务分析，从宏观角度而言，财务分析能够保障企业发展的大方向，促使企业保持科学的经营观念；从微观角度而言，财务分析贯穿于企业发展始终，渗透于企业发展的各个环节。由此可见，财务分析是保障企业在复杂市场环境中能够健康、持续发展的关键因素，要想确保企业经济利益最大化，必须基于财务分析制定一系列科学的经营决策。目前，我国部分企业在实际经营中更加侧重于市场份额，从而在开展重大决策时多以市场占有率为首要出发点，而忽视了企业现阶段的实际经营情况，该种盲目的经营决策制定方式严重影响了企业的有序发展，给企业增加了经营风险隐患。为此，企业管理者应充分发挥财务分析的价值和效用，在经营决策时依据财务分析结果，在多角度财务数据分析的基础上做出科学、合理的经营决策。

一、财务分析的内容及方法

（一）财务分析的内容

财务分析是企业保证良好经营状态，确保一系列经济活动能够获得预期收益的关键技术，其主要目的在于对企业未来的状况及经营业绩进行最佳预测，在财务分析实际应用中应以企业经营决策最优化为核心，将与企业决策相关的所有内容进行充分处理、总结与分析，从而依据最客观、最合理的财务分析结果制定正确、科学的企业经营决策，以此确保决策符合当前企业财务状况[1]。

企业要想在竞争激烈的市场大环境中抓住机遇，并在不同发展阶段实现企业转型和升级，均需要制定正确的经营决策，而一项重大决策的制定需要综合考虑多方面因素，进而制定出科学、合理的决策内容。财务分析是帮助企业管理者做出正确经营决策的关键手段。财务分析包含多种数据信息处理工具，能够采用专业技术对企业经营中的所有经济活动进行全面分析，并结合企业的实际经营状况、财务状况、资金状况、债务状况等制定一份系统、完整的财务报表，从而帮助企业管理者运用财务报表清晰地掌握目前企业能够承受的经济活动，进而促使企业管理者在明晰现阶段企业实际财务能力、盈利能力、筹资能力、运营能力以及偿债能力基础上，做出符合当前企业发展需要的正确决策，以此推动企业实现长远发展。

（二）财务分析的方法

比较分析法、因素分析法、比率分析法是企业经营决策过程中利用率较高且成效较强的主要财务分析方法[2]。根据不同方法在实际中的切实应用效果可知，每一种财务分析方法均具有其特定的适用环境，在特有条件下才能充分发挥其价值和效用，为此，相关工作人员应基于实际需求与内容特点选择最合理的财务分析方法。

1.因素分析法

明晰不同因素与分析指标之间的关系，并明确二者间的互相影响程度与方向是因素分析法的主要效用。在因素分析法切实应用中，为确保该方法实际价值效用，应侧重因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性及计算结果的假定性。例如，在利用因素分析法对企业应收账款开展分析时，需要分析应收账款的周转率、周转天数、调查客户资信、评估信用赊销额度、评估是否需要调整业务员绩效政策即提出如何减少坏账损失建议，从而制定出综合、全面且使用价值较高的专项分析报告。

2.比较分析法

采用财务指标比较、会计报表比较及会计报表项目构成比较等方法来预测企业财务发展趋势的财务分析法为比较分析法。在实际应用中，比较分析主要是比较连续多期财务报告数据，总结数据中存在的规律，从而通过明晰财务变动方向、数额与幅度来确定当前企业经营状况。其中，财务指标比较方法为环比动态比率及定期动态比率，前者主要是分析不同两期财务数据，后者是分析一固定期与另一变动期数据。比较分析法在实际应用中能够帮助企业管理者全面了解当前企业经营过程中出现利润总额下降的主要原因。

3.比率分析法

“资产报酬率、利息保障倍数、资产周转率、预付款周转率等”为比率分析法主要内容[3]。在财务分析过程中，可以通过比率分析法切实掌握企业财务活动或经济活动变动规律，从而总结该项规律，为企业管理者决策提供依据。与此同时，不同比率指标适用于不同经济活动，通过具体的比率指标能够获得专项分析报告，例如，应用预付款周转率指标能够全面掌握预付款周转速度的变化，并通过预付款周转率指标报告能够明晰该项经济活动利润，即预付款周转比率越高，企业利润越高。

二、企业经营决策中财务分析的作用

（一）保证企业经营决策的科学性

企业在发展过程中，在每个阶段与发展期间均需要制定不同的经营策略，其中，符合企业财务情况与经营实况的决策能够进一步推动企业快速发展，忽略实际情况的战略决策将会极大程度加大企业经营风险。在企业经营决策中，加强财务分析工作的有效开展可以将企业经营中所涉及的所有经济活动实施精细化管控，从而切实确保企业经营决策的科学性。

（二）保障企业经济效益最大化

经济效益是企业生产经营过程中的核心目标，一切投资、筹资等活动的开展以及所有经济活动的落地均是以提高经济收益为目的，而财务分析作的贯彻落实则是保障企业经济效益最大化的关键手段，不仅可以结合企业内部因素与市场外部因素提供横纵向财务数据信息，从而科学合理地对部门、各环节进行全流程预算和监督，还能够对企业资源进行合理分配，实现开源节流、成本管控等经营目标。

（三）避免企业管理者盲目决策

财务分析是对企业生产经营活动进行审计、把控、监督、预算的综合行为。财务分析贯穿企业所有经济活动，以实现企业经济效益最大化为目标，时刻关注企业财务状况，并从客观角度出发整合企业实际效益情况，从而为企业管理者提供决策依据，能够有效避免企业经营者盲目自信，作出不利于企业健康、持续发展的重大经营决策。

（四）避免严重的经济损失

企业在经营发展过程中，所涉及的所有经济活动均为财务分析的主要内容，财务分析是全面预算管理与企业经营决策的基础。企业在不同发展时期，根据市场需求以及企业实际情况会开展的一系列投资活动，而对投资活动的可行性、理论进行预测是财务分析的主要内容。财务分析的应用能够帮助企业管理者进行科学投资，避免投资失败给企业发展带来严重的经济损失。

三、运用财务分析工具提升企业经营决策有效性的对策

（一）坚持谨慎性、前瞻性原则

财务分析应基于谨慎性原则对企业固定资产、货币资金、投资、预付款项、存货等流动与非流动资产外进行仔细核算、核对与管理，对资产进行详细统计并编制成资产明细，以便对资产进行保护以及充分利用，从而发挥出资产的价值。与此同时，财务分析还应基于前瞻性原则，立足企业实际财务情况，结合相关问题进行剖析，从而帮助企业管理者制定具有前瞻性的经营策略。

（二）充分调动财务人员的主观能动性

经济新常态背景下，企业财务分析能够有效管控企业的经济活动，制定科学、合理的经营决策，促使企业资金链、内部资源可以步入良好的循环运行模式。在此情况下，为进一步推动企业向专业化、国际化发展，以及以更好的综合实力面对市场竞争，企业应认识到财务人才资源的重要性，坚持人才为企业核心竞争力之一。基于此，企业应加大力度投入内部财务人才培养以及外部人才吸引，从而优化企业财务人力资源配置，实现企业核心竞争力提升。

（三）发挥现代技术优势，共享数据信息

基于财务分析与财务管理结合下的共享数据平台模型可设计为：企业经营管理现状→原始信息采集→数据库管理系统（DBMS）→财务会计模型（建立账务处理模型与报表生成模型）、管理会计模型（建立管理会计标准与相应的分析计算模型）→财务会计报告、管理会计报告→外部经济利益相关者、企业内部管理者。与此同时，企业借助现代技术提高财务分析综合质量的同时还应将会计信息系统与ERP系统进行整合，从而制定二级公司作业预算指标体系、完善管理会计系统的预算管理模块，促使预算报告涵盖企业经营管理的各方面。

四、企业财务分析中存在的不足及应对策略

（一）财务分析中存在的不足

1.财务分析管理机制缺失

完善且系统化的财务分析体系建设，才能够确保企业经营决策有章可循、有度可依，进而才能保障企业有序运转。但是，现阶段，部分企业在实际经营过程中所采用的财务分析管理体系依旧存在一些弊端，从而无法对财务分析工作实现全面把控，不利于为企业决策制定提供有效依据。

第一，财务管理模式滞后。随着经济社会的发展，企业财务管理模式也应与时俱进，实现财务管理模式创新，进而为企业注入新的活力，但部分企业没有抓住时代脚步，依旧采用传统财务管理模式，导致财务分析无法跟上企业快速发展步伐。第二，财务分析制度缺失。财务分析制度之间需要相互平衡、相互制约，不同制度间存在紧密连接。因此，只有构建系统、完整的财务分析制度，才能获得最佳的财务分析成效，进而为企业经营决策提供精准数据信息，但相关企业在财务分析制度制定过程中，所考虑与侧重的方向过于单一，从而导致财务分析制度存在一定缺失，进而致使制度运行效果不佳。第三，财务分析制度严重流于形式。财务分析制度的宗旨是全方面管理企业在实际经营活动中的所有经济项目及与经济项目相关的行为和人员，从而制定全面的财务报表，帮助企业管理者制定正确的经营决策，但相关企业受管理人员和用人特点等因素影响，财务分析制度严重流于形式，无法达到预期管理效果。

2.财务分析人员专业素质薄弱

财务分析的主体为财务人员，因此，要想提高财务分析质量，为企业经营决策提供更精准、可靠的财务信息支撑，人才资源尤为重要，只有组建一支高技能、高专业能力、高政治思想的财务分析队伍，才能切实保障企业健康经营。但是，目前相关企业由于财务分析人才缺失，现阶段，如果无法组建较为完善的财务分析团队，会导致企业经营过程中缺少强有力的财务分析保障。此外，在财务分析人才缺失的现状下，企业为确保自身能够有序运转，会降低标准录用一批不具有相关资质或业务能力薄弱的财务分析工作人员。该类财务分析人员具有一定的基础问题解决能力，可以为企业提供基础服务，但由于其综合素质较低，导致该类财务分析人员在面对高难度财务问题时，会出现束手无措状态，无法为企业提供有效服务。

（二）财务分析问题的应对策略

1.健全财务分析管理机制

第一，建立健全财务分析制度，促使财务分析工作规范化建设，保证财务分析开展中有章可循、有法可依。同时，企业还应结合市场动态，组织财务人员对最新的经济政策、理论知识、技术进行学习，从而全面提升财务分析人员专业素养。第二，企业应创新财务管理模式，将企业经济效益与企业资产负债情况相结合，从而全方位、综合评定企业经营状，并在此基础上完成财务分析工作，进而促使企业由注重短期效益向长期发展转变。第三，根据企业具体情况，加强完善财务分析流程，并根据财务管理与资产管理的权责范围，从多角度、多方位制定财务分析要求，从而优化与完善专项财务报告数据信息，提高财务分析的实际效用，进而为企业经营决策提供有效参考。

2.提高财务分析人员的专业素质

对于部门结构复杂、管理层级多等特性的企业而言，任何一项经营决策的制定均会对企业发展造成一定影响，因此，要想确保企业健康、平稳地发展，就必须保证企业经营决策的科学性、合理性，而财务分析的价值和作用就是为企业经营决策提供参考依据，提高决策的正确性。基于此，拥有一支专业性极强且专业综合素养够高的财务分析团队尤为重要。但大部分企业中高级财务分析人才资源缺失，导致高水平、高素质的财务分析团队无法组建，为有效解决该问题，企业可以从提升企业内部财务分析人员专业水平，优化人员配置角度出发，具体策略包括以下几个方面。

第一，针对新入职的财务分析人员，需要对其进行岗前培训，并在培训结束后对其进行专业技能、理论知识、政治思想三个方面考核，在考核结果合格后再允许其上岗。第二，针对企业老员工，需要定期组织相关技能与业务能力培训，并将受训结果与薪酬相挂钩，以期提高财务分析人员专业水平，确保财务分析人员业务能力始终居于行业前沿。第三，针对工作态度消极的财务分析人员，需要对其开展入职在教育工作，从而端正其工作态度，确保财务分析工作没有纰漏，进而保障工作质量。第四，建立薪酬与绩效考核体系，落实多劳多得、有错必罚原则，从而在薪酬层面激励企业财务分析人员专业素养提高，保证财务分析人员在工作中的主观能动性，进而切实发挥财务分析在企业经营决策中的价值和效用。