科技企业内部控制体系的建立和完善

邓承杏

（深圳市点点欢科技有限公司，广东 深圳 518000）

建立完善的企业内控体系是科技型企业为了适应社会发展的必然产物，完善的企业内控不仅能够帮助企业提升综合竞争力，更能够实现企业长期稳定发展的目标[1]。但就目前国内的大环境而言，部分科技企业并未对建设企业内控有清晰认知，不能意识到其的重要性，对内控体系的健全还需进一步加深整改，现有的内控体系需进行深入的改革深化，造成内控的执行成果并不理想，和预想效果还有较大的差距，限制了企业的进一步发展。在此基础上，科技企业可以根据自身企业的特点，进一步深化改革现有的管理方式，健全内控系统，增强企业内部管理，加速提升企业的管理水准，牟取更对的经济利益[2]。本文将分别以内控的四个方面进行阐述及分析，以供参考。

一、内控的简述

企业在生产运营中，为了保证企业资产的安全、提升内部通讯的质量、保障企业各项条例能够正常执行，降低风险的发生率，保证企业在运营过程中的目标得以实现，所制定的相应的对应策略及方案[3]。

二、内控五要素

（一）企业内部条件

企业在核定内控制度与推进该制度的进程中，必定会遇到各式各样不同的阻碍因素，这就称之为内部环境。内部环境作为影响内控制度推行的主要影响因素，主要包括了下列5个方面的内容：

1．企业内部管理结构；2．企业内部组织责任的划分；3．企业文化；4．企业内部审查机制；5．反舞弊政策。

（二）风险评估

风险作为贯穿整个企业生产运营过程的重大因素，关于风险的预测对于企业的发展有着举足轻重的作用和意义。风险评估主要指企业在运转过程中，准确捕捉到各种左右其经营目标的重大举措，在对其进行合理分析的基础上，再制定相应的应对措施的过程[4]。作为内控的主要形成部分，主要可分为四个方面：1．设立目标；2．识别风险；3．分析风险；4．应对风险。

（三）控制措施

将风险评估的结果最大化地运用到实际的企业管理中，再结合既定的风险应对措施，并保障企业内控能够正确实施的相应方案和策略，被称之为控制措施，是企业内控措施的能够平稳运行落实的具体方案的承载物。值得重点注意的是，在控制措施的拟定过程中，需要企业根据自身情况和具体的运营业务作为根本依据。控制措施的涉猎面相对而言较为广泛，例如，成本预算、内部绩效考评、内部通信等。

（四）信息和沟通

在企业后续的进程中，需相关人员实时收集到与企业相关的信息资料，并做到归纳集中；并基于此，采用最适宜本企业的方案和策略，收集整理的资料信息传递到内部与之相关的各个部门，进而提升工作中的信息传递效率，做到为企业内控体系的推进打好坚实基础[5]。以本次研究的案例公司为例，目前该公司研发部门共有职工80人，分为10个研发团队，每个团队都设置了相应的负责人。研发团队的任务及其要求的不同，各团队之间也没进行技术层面的交流分享，导致团队的负责人员经常辗转于各个项目之间协调组织。各个研发团队之间的信息处于断联状态，各个队伍之间的信息传递不及时，相互之间的技术交流不彻底，直接导致了部门研发费用的上涨。研发部门的内控失调，岗位职责不清晰，各个团队的沟通不及时，造成了研发过程中经常出现研发结果和原定目标出现差异，客户对公司的工作进度产生不满的意见。针对上述情况，由公司领导进行引导，财务部门对每一项研发部门提交的预算草案进行审核，包括各个团队的立项名称、研发周期、研发人员数量等，并做出预算金额的具体使用情况分配表。

（五）监察管理

在企业内部的内控制度推进过程中，企业必须对内控制度的可行性、实用性、健全性进行有效的评估，并作出详细的报告，并以此为前提对不合理的地方进行调整。监察制度作为保障企业内控运作及其运作质量的主要方式，重点包括了对企业内控实行情况的监督审查以及对实行情况及需要改进的方面，并向相关负责人汇报作出相应的改进方案。该公司在执行内控体系的过程中，相关的负责人并不能清楚了解项目的具体成果。研发过程中，多次出现的不符合预案的人员调动，致使研发团队出现了短时间的人员混乱，使得研发人员的工作积极性降低，工作人员的大量流失；研发部门的资源分配不合理，出现重复分配或资源缺失，出现资源大量浪费的现象。针对现有问题，公司当机立断，决定对研发部门各员工进行绩效考核对作出较高贡献的员工进行涨薪奖励，对于贡献低的员工做出警告辞退等措施。

三、分析科技企业的内控

研发支出内含是，科研企业在将就过程中所花费的左右资金的综合，是科研企业的项目研发过程中最主要的一部分。科研企业的研发过程中最重要的几个环节分别是，研发项目的设立、研发方案的审核、研发费用的预算，每个环节都在不同程度上影响着研发的进程。但就目前的大多数科技企业而言，研发费用的预算与支出依然存在着不少问题。

研究人员对1000多名儿童分别在其出生、4岁及6岁时的骨密度和骨矿含量进行检测，并将收集的数据与儿童居住区周围的超市、保健品商店、快餐店等的数量进行比对分析。有趣的是，研究人员发现，快餐店越多，儿童的骨骼发育越不理想。而出生在快餐店聚集区的新生儿骨密度和骨矿含量比平均值略低。

（一）研发费用预算

科技型企业必须针对科研项目作出严格且科学的资金预算方案，避免在研发项目的进行过程中出现各种不可控的因素，造成各环节的实际使用与预算资金不符、造成各部门同财务部门之间的信息交流不对称等，导致研发部门的支出无法掌控，预算超支等问题屡屡出现。

（二）研发支出的控制

目前的科技型企业大多都存在研发部门的资金使用不规范，对资金的支出情况不明，负责人员的监察力度不够，与研发项目的配合不足。加上对研发项目的具体资金使用情况不够了解，极其容易造成预算与支出的金额不相符的情况[6]。特别是对于生产规模较小的科技企业而言，由于其原有的财务部门员工的工作较为单一，只需要完成常规的财务核算工作，并不能很好地完成财务的监察工作，无法履行监察管理的智能。

对于以上的问题，科技型企业可以从下列几个点切入，深入完善内部控制。

第一，研发费用的预算。对于企业的研发费用的支出，科技型企业必须加强对预算费用的管控，科学合理的制定预算方案，拟定预算的制定条例，并在后续工作中跟进使用情况。将财务审计人员一同编入预算方案的拟定和预算资金的使用范围中，同时针对研发费用的支出和情况实时提供对应的资料依据。与此同时，科技型企业还需要依据企业的自身情况，考虑是否需要建立相应的预算方案评审部门。由专业工作人员负责各个项目的方案预算审核，以保障各预算方案的合理性；并在方案的应用过程中，实施监督方案的合理性、实用性，并对期间遇到的各种问题作出分析，以便有针对性地进行整改，保证方案的能有效运行。

第二，加大对运行过程的监管力度，严密监察项目各个流程的变更情况。根据企业的实际情况。对研发项目的金额预算和制定情况作出严格的要求和管控，整理和健全预算工作的审批环节，严格把控研发费用的使用情况，加强对使用票据的管理力度，为提高企业内控质量提供强有力的支持[7]。除此之外，科技企业在进行资金交易过程中，必须以预算项目为基础，制定科学的核算条例，以便为后期进行零现金支付打好基础。

第三，企业完成研发项目后，应做好相应的工作总结。总结的内容包括，该项目的完成情况。项目所带来的效果以及所获得的成就，并对预算方案集资金的合理性做出分析，方便后期对预算方案进行调整和完善。针对研发工作中所遇到的问题，作出相应的应对方案，和经验总结，帮助企业完成后期的管控。

四、科技企业内控体系的健全

（一）加强内部环境建设

科技型企业的研发人员及相关负责人，必须加强对内控制度的重视性，提升自身的学习力度，不断进行自我完善，做到管理能力的提升。与此同时，企业应加强在企业内部的宣传力度，保证全体员工都能有正确的内控管理意识，建立正确的价值观，并将其运用到日常的工作之中。只有当企业的全体员工真正重视企业内控，才能确保企业的内控制度能不断地优化，才能推动企业长久地发展。

2．加大内控体系的建立

内控体系建设需要企业的全体员工基层员工的相互合作。因此，科技型企业必须深化公司的内部组组织结构和岗位职责。在优化企业内部的组织架构和各部门的职能职责的过程中，还需要做到以下几个方面，第一，所有的改革条例必须在以国家法律法规为前提的情况下制定，不得违背国家相关规定；第二，勇于向优秀的同行进行学习，再结合自身企业的特点进行优化，保证各部门各组织的优化情况；第三，管理层人员应对各下属员工的工作能力、工作经验有较为清楚的认知和了解，从而保证员工和工作岗位的适配性，保证员工的工作积极性；本文中的案例公司在实际管理中，便进行了有效的整改，根据研发部门和研发项目的实际情况，对原有的研究团队进行整编，将原来的研究团队缩减至6个，按照各工作人员的自身能力和工作情况，重新调整分配。再每周进行研发例会，由各个团队对自己的研发进度进行总结讲解，各个团队之间进行合作交流，然后由负责人根据各团队的工作情况进行安排。

3．提升工作人员的专业素养

内控人员的专业素养和科研成果的整体质量和进度息息相关。因此，科技型企业必须加强对相关工作人员的培养，在保证提升内控人员的专业技能的同时，也要兼顾其职业素养和法律意识的提升，保证内控相关工作人员的职业素养。保持正确的法律观念，以保证工作能够公平公正且合法地开展[8]。与此同时，企业还应该常规的对内控人员进行培训，以保证员工的专业素养不断提升，为企业的高速发展大些基础。

（二）加强风险评估

风险贯穿于科技企业的整个发展历程，具有客观的存在及不确定性等特点。企业应加强对风险问题的动态管理，以此保证企业资金的正常流转，使得各项工作能后有条不紊地进行。科技型企业必须坚持成本为主的方针，制定科学合理的风险应对方案，降低风险程度，保障企业正常的工作运转。

（三）完善书面流程

科技型企业必须重视对工作流程的管控，以完备的书面流程及其相关制度，提升企业内部控制与实际运营的连接性[9]。书面流程及其相关制度，是科技型企业加快建设内控体系的重点，企业需要规范化的运营流程，以保证其清楚、准确，并明确其责任主体。

在管理条例的制定过程中，企业必须从各个方面入手。在相关流程的监管中，各岗位员工必须了解自身的岗位职责，以保证各环节工作能够顺利进行。因此，完善书面流程是一个企业发展的必备条件，企业在运行发展中，必须持续对现有的条例进行整改完善，以保障内控的有效运作。

（四）加强信息化平台的搭建

科技型企业必须加大对现代网络技术和企业内控的融合，在企业内部构建完备的信息平台，为企业的运转工作提供了有效的支持。加大对现代信息的使用程度，加强对现代化信息技术的学习，是科技型企业在时代的大环境中，提升内控的必行条件。企业应大力加强对现代信息技术的利用，以企业的自身情况出发，建设与企业发展相符的信息平台，保证信息系统的自动化程度，减轻人力作用，确保公司内部信息的及时性和完整性[10]。

（五）落实内部检查审计

企业内部审计是科技型企业进行内控体系的必然产物，是实现企业内控的重要支撑。目前，由于部分科技型企业公司规模较小，内部职能部门不够完善，财务人员并不能完成审核工作，企业内部缺乏专业的审核部门。因此，科技企业应在原有部门的基础上建立相应的审核部门，并任命专业人士负责相应的职位，做到审计部门与其他职能部门分离，由内审部门专人负责内控工作的监察。

除此之外，审查部门还需对各个部门的工作进行监察、考核，并将审查结果及时反映给相关的部门负责人，为企业的深化改革和深入优化进行保障。

五、结束语

综上所述，为保证企业经济效益的最大化，科技型企业结合自身的实际情况，加强内控体系的建立健全，借鉴其他相关企业的新型先进管理方式，不断优化内部管理机制。企业需加强对内控体系的重视性，建立对内控体系的正确理念，大力发展内控体系建立完善的相关措施，为企业的良好发展奠定坚实的基础。