高新技术企业研发成本管控问题研究

张梨花

（河南应用技术职业学院，郑州 450000）

0 引言

现代企业是能够完全面对市场竞争、产权明晰、自主经营、自负盈亏、对投资者承担资本保值增值责任的经济实体［1］。伴随着经营机制和经营环境的不断变化以及新时期信息技术的广泛应用，“成本”成为影响企业竞争与收益的重要因素之一，逐渐引起越来越多管理者的重视。如果产品在质量和性能上是一样的，那么决定产品市场竞争的主要因素就是价格。而决定产品价格的重要因素是成本，企业只有让成本相对减少，才有可能降低产品价格［2］。高新技术企业在成长和发展过程中非常重要的一项成本就是研发成本，研发成本的管控和研发效率的提高对高新技术企业的生存和发展起着至关重要的作用。因此，高新技术企业如何对研发成本进行有效管控，就成为其生存和发展的一项重要任务。

1 高新技术企业研发成本管控概述

1.1 高新技术企业概念

高新技术企业是指在我国境内从事知识、技术密集活动的市场参与者，它把研发的新技术转化成应用成果，从而形成自己的知识产权，通过不断创新生产技术来保证企业可持续发展。

1.2 成本管控的含义

成本管控是一个企业或者组织在对内或者对外发生支出等经济行为时，运用合理的会计方法以及有效的规章制度，对企业或者组织的支出投入进行风险分析、效益论证，找出不利因素以及造成不利因素的原因，进而有效地进行改进的过程［3］。

现阶段，企业和组织的成本在逐步增高，无论是人力成本，还是生产、研发成本，都需要一个完善的成本控制体系，这是确保企业和组织利润持续增加、完善自身开源节流的一项重要活动［4］。

1.3 高新技术企业研发成本管控的目标

当前，高新技术企业研发成本管控的目标分为3个方面：一是根据企业和组织的发展战略进行风险评估，对企业成本优势进行巩固和提升，使企业和组织在核心优势上更有竞争力；二是依据企业、组织和其他企业相关的经济关系（采购支出、投资等）进行合理的剖析［5］，从而有效制定相关控制规范，并落地执行，实现企业和组织利益最大化；三是在企业内部建立合理的研发成本管控制度，同时建立提高研发成本管控效率的人事奖惩制度，保障高新技术企业研发成本管控有效进行。

2 高新技术企业研发成本管控存在的问题

2.1 企业内部沟通机制不完善

有效的沟通是确保员工了解企业决策的前提，也是使员工发挥出最大潜能的因素之一，而很多高新技术企业就缺乏有效的沟通。首先，上层与下层的沟通不到位，有些上层领导只会对员工进行死板的考核而不去倾听基层员工的建议；其次，各部门的员工之间缺乏有效的沟通。这些都是阻碍企业持续发展的重要因素。企业沟通不顺畅主要是因为各部门、各层级之间的信息沟通不顺畅，这样就会导致研发投入效率低下，进而影响企业的研发成效。

高新技术企业的研发项目从立项到研发成功是一个较为漫长的过程，很多研发项目投入资金量和成效产生的时间具有很大的不确定性，而很多高新技术企业管理人员只考虑研发是否能够成功、成功之后能产生多少效益，不考虑研发人员的需求和面临的实际困难，使得很多研发人员面临巨大压力。而管理层对此种情况了解甚少，无沟通或者无效率的沟通导致研发人员在研发项目没有成功之前选择离职，最后导致研发项目夭折或者重新开始，造成了研发投入的浪费。

2.2 风险评估体系不健全

目前，很多高新技术企业的风险评估机制还不健全。在日常的工作中，很多高新技术企业没有按照业务流程、人员分配和法律法规的要求对运营风险进行全面的记录、分析和评估。此外，在市场风险方面，企业研发部门一般仅注重市场环境的变化，没有系统地对其记录和分析，也没有反馈给企业的管理部门。鉴于此，研发过程中出现的风险就无法及时地通过管理层的相关决策得以遏制，造成研发风险加大、研发成本得不到有效的管控，最终造成资源的浪费。

2.3 对研发人员的激励和约束机制不完善

人力资源政策可以对员工的道德行为及工作效率进行管理。目前，很多高新技术企业的人力资源政策对员工道德行为和工作能力的管理并不是十分完备，这就导致了企业既留不住优秀的研发人员，又不能提升留在企业的研发人员的综合素质，出现了企业研发人员流失和研发人才能力得不到应有发挥的现象。

很多高新技术企业，特别是部分中小型高新技术企业研发部门管理人员的综合素质并不是很高，某些管理者并没有高等学历，也并没有经过专业的研发和管理培训，且企业研发部门管理层缺乏管理能力，导致他们对研发人员的要求不明确，对研发项目了解不全面，难以制定一个有利于企业研发能力提升的人力资源政策。如果一个企业的制度不健全，就无法激发员工工作的斗志。如果高新技术企业没有形成其特有的企业文化，没有合理的激励与约束机制，没有完善的研发人员人事政策，就会造成研发人才的流失。此外，有些研发人员是靠裙带关系进入的企业，他们大部分没有过硬的专业知识，不熟悉研发业务流程，造成工作效率低下，从而也会导致其他有能力的研发人员缺乏工作热情、降低工作的积极性和创造性。

2.4 无法从战略成本管理的角度对研发成本进行规划

战略成本管理就是将成本管理置于企业发展战略下，从发展战略的角度对成本管理进行分析，为企业未来发展提供服务。战略成本管理视角着重考虑企业的长远发展并以实现企业价值最大化为目标，其成本管理的重点是从源头上控制高成本的风险，同时注重对过程成本的管控。

研发成本是高新技术企业成本的一项重要内容。在高新技术企业研发过程中，内部环境和外部环境不断变化，实施研发成本战略管控能够有效地减少实施过程所产生的偏差。此外，研发成本战略管控能够有效地控制成本动因，具体措施包括使预期工作效率标准化，在研发过程中对研发项目进行不断的完善和改进，遇到实际研发成本和计划成本偏差的部分要及时查找原因并进行调整，以不断修正偏差。若想真正控制研发成本、保障研发目标的实现，就必须控制研发成本的驱动因素，尤其是主要价值链活动。事前控制和事中控制是研发成本战略管控的基本方法。控制过程包括对研发成本驱动因素的研究和控制、明确控制标准、对研发成本管控情况进行快速处理和传输等。目前高新技术企业在进行研发成本管控时，更注重对研发最终结果的控制，也就是注重对事后研发成本的管控，而忽略了在项目立项时进行项目成本预算、在研发过程中进行成本的管控和偏差的调整，这使得高新技术企业的研发成本无法在整个研发过程中得到有效管控，等到研发项目结束时再进行成本管控已经“回天无力”。

3 管控高新技术企业研发成本的措施

3.1 建立完善的内部沟通机制

近年来，互联网的迅速发展加快了时代变迁的脚步和信息传播的速度，许多传统企业纷纷遭到打击。因此，如何避免受到打击、找到企业生存的模式，是许多企业都需要思考的问题。笔者建议，高新技术企业应该抓住互联网技术带来的机遇和挑战，把先进的互联网技术和发达的网络信息系统应用在企业内部。这样不仅能节省人力和物力，还能提高企业的业务处理水平，且通过互联网技术可以更加高效和迅速地分析更多的数据，更加方便了解市场的变化和国内外各领域的先进技术。此外，互联网发展的同时也提高了企业内部控制信息化的水平，企业可以通过互联网技术更全面地了解到国内外企业在内部控制中所采用的先进技术并从中吸取经验，在企业内部控制实施的过程中，运用信息系统可以更方便了解企业的研发流程并对其进行快速分析，找到其中存在的问题并及时解决。因此，高新技术企业在研发过程中，可以建立一个信息系统，此系统可以完成对国内外部分先进技术数据的搜集和处理，使研发人员可以了解到他们研发的项目在国内外的发展程度，从而可以在相关技术上取得突破。同时，研发技术管理部门也可以通过信息系统对企业研发项目进行更全面的了解，这样有利于研发管理人员与研发技术人员进行沟通和交流，从而形成“信息互通、问题共解”的研发氛围，使研发投入实现更大的研发成效。

3.2 优化研发项目风险评估体系

风险管理是内部控制的重要一环，其可以严格控制企业内部面临的每一个风险，为企业的顺利发展保驾护航。高新技术企业应该按照风险管理流程优化其内部的研发项目风险评估体系，增强风险意识。企业应从研发目标制定、风险识别、风险评估以及风险应对等方面入手，以部门为单位分析研发项目目标并对其进行风险评估，之后采取相应的防控措施，最后对企业内部整体研发目标进行评估。在对研发项目风险进行评估的过程中，企业能够发现诱发风险的因素，进而找到合理的研发项目各环节的风险防范方案。

3.3 建立系统的奖惩机制

完善和正确实施奖惩激励机制是调动员工工作积极性的重要因素，也是规范领导者的道德行为、合理安排职工薪酬福利并使企业内部保持稳定平衡状态的基础。绩效考核是高新技术企业对研发人员工作进行考核的方法之一，绩效考核的结果是对研发员工进行奖惩的依据，同时也是激励机制的重要组成部分。依据绩效考评机制对员工进行考核在企业管理体制中是必不可少的，同时，该奖惩机制的有效执行对研发人员薪酬的高低和研发人员未来工作的发展方向有很重要的指挥棒作用。研究发现，当研发人员预估他们的个人努力能够得到及时和合理的回报时，就会尽自己最大的能力完成研发工作。当研发人员能够清楚知道自己的“偷懒”行为将会受到何种惩戒时，也会督促他们尽心尽力地完成自己的研发任务。所以，高新技术企业要想在控制研发成本的基础上实现研发效果最大化，就需要建立一个科学合理的研发绩效考核系统并及时分配与绩效考评结果相关的薪酬，这样才能激发研发人员的工作积极性和主动性，使研发项目以最小的成本取得最大的成效。

3.4 做好研发成本项目的全过程控制

高新技术企业相关技术的研发是高新技术企业生存和发展的核心动力，技术研发的最终成果都需要在企业产品中得到具体应用。因此，高新技术企业在进行研发项目立项之前就需要对市场竞争对手进行分析，选择合适的竞争策略和能够满足企业长远发展的优势研发项目。为提高产品的技术含量，企业在研发过程中要不断追求产业技术的新突破，要从消费者的角度出发研发适销对路的产品等。鉴于此，高新技术企业要在研发项目立项之前征求各部门的意见和建议，做好集体决策；在研发过程中要根据国内外市场和技术革新情况适时地调整研发目标；同时，研发成功之后要对研发项目进行经验总结，这样才能在整个研发过程中有效管控研发成本，且为下次研发提供经验数据，促进企业研发活动可持续性开展。