滚动预算在企业资金预算管理中的应用探究

2022-12-05刘园园

中国管理信息化 2022年18期

关键词：预算编制管控资金

刘园园

（深圳市深投文化投资有限公司，广东深圳 518000）

0 引言

资金管理是企业开展其他工作的基础和前提。在企业资金预算管理中，编制方法的选择将影响预算编制的效果，进而影响预算的执行，因此企业尤为注重预算编制方法的选择。采用滚动预算方法编制预算能够增强预算的业务适应性，进而促使企业资金管理水平提升。

1 企业资金预算管理中应用滚动预算的优势

1.1 有利于动态反映市场变化

根据滚动周期，滚动预算分为两类，一类是中期滚动预算，一类是短期滚动预算。就中期滚动预算而言，编制过程中往往周期较长，一般是3～5 年，以年度来划分滚动周期。对比之下，短期滚动预算在编制过程中具有周期短的特点，一般是一年，在滚动时以季度为单位或者以月度为单位。相较于其他预算，滚动预算的优势主要体现在市场适应能力强上，即在市场情况发生变化后，滚动预算可以及时反映市场变化情况，向资金预算管理模块准确、全面传输重要的信息［1］。

1.2 有助于提升预算的精准性

相较于其他预算编制方式，滚动预算具有较为明显的特性，一是固定，二是动态。就固定特性而言，其主要表现在预算期间长期固定不变，经营周期往往在一年以上；而针对其动态特性，往往是以月度为周期，即每隔一个月就依据原有情况调整之后月份的预算。除此之外，在原来的预算期末，对于下月的预算，还要进行补充。随着时间推移，原本相对粗略的预算能够逐渐精细化，同时再增加新预算，通过周而复始地滚动，促使预算的精准度大大提升。

1.3 有助于增强预算刚性，形成长效激励

在企业预算绩效管理过程中，要做到刚性和柔性并存。一方面，要发挥预算对企业经营管理的刚性约束作用；另一方面，要能够根据企业内部经营情况和外部市场环境，有针对性地对经营目标作出合理调整，并最优化配置预算资金。就刚性约束而言，在预算执行环节，应注重强化对执行情况的监督，做好对预算执行效果的考核评价。在年初编制预算环节很难将整个预算年度的所有变动情况考虑清楚并精准预测，而通过滚动预算可以适时地根据环境变化调整，尽可能减少偏差，确保预算编制更加精准，这不仅有助于为预算执行提供科学依据，同时也能及时对偏离的预算目标进行调整，促使监督考评的标准更加符合实际，保障长效激励作用的发挥。

2 滚动预算在企业资金预算管理应用中面临的问题

在企业中，滚动预算应用不到位就会严重限制资金预算管理效果，主要体现在以下方面。

2.1 预算管理组织架构不完善，人员不完备

在编制滚动预算的过程中，要求做到统筹全局，这对预算管理人员的专业性提出了更高的要求。一些企业虽然在资金预算管理中引入了滚动预算，但由于自身组织架构的局限性——缺乏健全的预算管理组织架构，资金管理过程中执行力较弱。更有甚者，一些管理层片面认为滚动预算编制主要依靠财务部门，未认识到预算编制过程中全员参与的重要性，如此导致财务部门获得的基础数据不准，在预测企业经营所需资金时难以统筹规划、准确合理安排。此外，一些财务人员的预算管理观念相对传统，思维仍停留在财务报告编制和账务处理工作方面，日常工作以基础性财务工作为主，对于滚动预算认知不足，在一定程度上阻碍了企业滚动预算的实施。

2.2 对滚动预算缺乏科学的设计和运用

对于滚动预算，不管是预算编制还是预算执行，均要以经营战略为导向和依据，如此才能确保长效可持续发展。然而在实际编制滚动预算的过程中，一些部门出于小团体利益考虑，在设置目标收支费用时往往预留一定余地，汇报的数据也缺乏全面性和准确性，如此容易导致企业编制的预算难以精准预判，预算编制的准确性大打折扣［2］。除此之外，一些企业内部各部门之间沟通不畅，在编制滚动预算的过程中往往由财务部门独自完成，其他部门没有参与，未能积极主动提供准确数据，如此导致预算编制缺乏合理性，不能准确反映企业实际经营情况。在资金筹划分配方面，由于未能以企业实际生产经营活动为依据，滚动预算趋于形式化，未能达到预期要求。

2.3 预算执行管控乏力

资金预算管理是否有效，关键在于预算执行环节是否顺利。当前，在一些企业中，滚动预算编制完成后，确定的预算额度在实际执行过程中并未起到控制和约束作用，管控乏力。比如，当企业的各项费用发生金额超出确定的金额标准时，一些财务人员仍按照正常流程进行支付操作，无视预算额度要求，结果使得预算沦为摆设；在面临预算超支时，一些企业制定了特殊事项审批制度，为预算超支留有余地，造成的结果是其他部门忽视预算编制的刚性，预算的权威性大打折扣。

2.4 预算监督考评不到位

在预算绩效考评中，企业往往更加注重设置营收、盈利等业绩指标，或者仅对盈利水平考评，倾向于小团队效益，存在“重业轻资”现象，由此导致的结果是业务部门出于完成自身业务的考虑，会尽可能地设置相对较为宽松的编制额度，这使得企业资金难以得到最优化利用。在预算考核时，由于不能与业务保持协调一致，企业滚动预算的实施效果大大降低［3］。此外，在预算执行过程中，相关人员对于存在的问题未能做到全面深入分析，因此无法了解各部门在编制预算时的优劣；在考评员工业绩时，公开性、透明性和客观性不足，预算绩效考评丧失激励意义，挫伤了员工工作积极性，导致的结果就是预算编制工作开展难度大，收效甚微。

3 企业资金预算管理中应用滚动预算的有效策略

3.1 注重分期分档滚动，强化资金预测管理

在采用滚动预算的过程中，应做到分期分档滚动，结合企业业务情况和未来发展趋势，对企业的资金需求进行由近及远的预测。在分析企业资金需求后，对于近期数据的预测要符合实际；对于远期预测，要能够科学判定。企业一方面要实现对近期资金的科学把控，另一方面要对远期资金需求情况进行科学规划，精准划定预算期间，做好二者之间的平衡工作。年度预算的预算期间为一年，为了实现滚动预算和年度预算的衔接，在确定滚动周期时，可以明确滚动测算周期为一年，并按照季度滚动，该环节在编制预算的过程中要尽可能地做到全面、细致、准确，确保能与企业管理活动情况一致。与此同时，还要细化到月度，对各项资金月度使用情况进行科学分析，确保能为企业近期资金活动提供有力的信息支持。对于远期预测，在确定预算周期时，应以企业战略规划和项目开展计划等情况为依据，一般确定周期为3 年，滚动频率为年度滚动。在远期预测时，要重视资金预测的科学性，结合远期资金情况，事前规划，安排调度资金。企业重视远期和近期的资金预测分析，一方面能够增强近期资金管控的合理性，另一方面可以确保远期资金规划的科学性［4］。

3.2 注重滚动预算分析，提升资金预测水平

在实施滚动预算的过程中，要做到定期编制预算。对于前期预算执行效果，要及时分析差异，并结合企业的业务现状进行针对性调整。是否能够科学合理地分析前期预算执行与预期的差异，会对后期滚动期间的预算信息产生直接影响。为确保企业资金预测科学准确，应重视做好前期预测分析工作。对于各部门的重大预算偏差，可召开分析会议进行研究，明确造成预算偏差的因素，并分析其对后期资金是否会产生影响以及影响程度如何。同时，对未来一定滚动期间内资金情况的变化进行预估。通过开展滚动预算分析，增强预算预测的前瞻性，减小由主观因素导致的预算偏差。

3.3 搭建完善的资金滚动预算管控机制

健全的管控机制是基础，为保障预算管理效果，企业应遵循先编制后执行的基本原则，并做好监督管控。在执行过程中，要将业务预算的编制放在首位，待编制结束后，由预算管控部门审核，通过后方能执行。需要注意的是，在审核预算编制的过程中，应以确定的整体预算范围为依据和标准，确保预算金额的合理性，经预算部门核定批准后，业务部门才能按照预算落实业务。在业务实施过程中，与业务相关联的合同签订、操作执行金额等均应以预算金额为限定标准，防止超支。倘若在业务执行过程中出现超预算金额的情况，应审慎执行或者严禁执行。在业务结束后的结算环节，企业的业务部门和预算管理部门应做好预算的核销工作，确保整个管控过程形成闭环。在编制年度预算时，对于影响因素要做好全面评估和研判，确保预算科学可行。在预算执行过程中，如果出现偏离情况，就要及时申请修正，负责部门要先对修正要求进行审核，审核通过后适当调整预算额，在保障业务实施不受影响的情况下，严格执行滚动预算的上限额度，确保预算有效落实。对于确需上调预算额度或者开展新项目的情况，再履行严格的预算调整审批程序，确保预算追加流程合规，防止预算调整过于随意［5］。

3.4 规范预算执行监督与考评

为强化预算执行监督管控，企业应形成预算执行分析制度，增强预算把控能力。企业在设定预算目标之后，可以对目标进行进一步的细化分解，将责任具体落实到部门或者岗位，定期召开季度或者月度总结会议，公示预算执行情况，对于预算执行效果不理想的，要分析其原因，并制订科学的整改方案，以不断优化预算执行。倘若预算超支，企业的财务部门要做到及时应对，即第一时间上报超支数据，同时与超支的预算责任部门共同分析原因。对于确需超支的事项，不仅要强化审批把关，还要注重加强后期监督。在预算环节，企业应强化动态监督管控，动态对比分析实际数据和预算数据的差异波动，并及时调整，确保在预算范围内开展业务。

在企业资金预算执行过程中，为确保执行数据得以及时准确归集，应做好资金计划执行过程中的记录工作，主要在结算环节和核算环节完成，在处理收付款业务时，应确保只在资金管理系统中完成，以此保障能够全面、真实地反映收支情况。对于企业的预算编制情况、预算执行情况等，要做好定期监督、定期分析、定期考评工作。在资金预算执行率的计算上，将月度收支、周收支以及每天的对外结算支出数据作为依据，以考评结果为导向，强化资金预算管控。在应用考评结果方面，对于预算编制和预算执行，要做好差异性分析并找出原因，以促使编制能力和预测水平不断提升。此外，企业应强化落实整改工作，定期复查，防止屡改屡犯，可实施三级问责制度，由分管领导、部门领导、执行人员承担责任，保障滚动预算落地实施。

3.5 加快推动滚动预算信息化建设

在应用滚动预算时，编制频率越高，或者编制周期越短，则对于预算沟通效率、信息收集效率的要求就越高，由此也会大大增加编制工作量。为提升预算管理水平，企业应做好预算需求的分析工作，搭建数字化管理平台，实现对预算过程的动态化监督、对预算信息的实时反馈，以保障编制要求。例如，企业可以引入先进的预算填报工具，以实现对企业滚动测算的线上填报、审批、分析。与此同时，企业的预算管理系统也可与支付系统深度对接，实现预算数据和实际数据对比分析报表自动生成，通过自动分析，提高数据分析质量和效率，减少人工数据分析过程中的主观因素影响。有了统一的数据平台，就能够避免数据多次频繁提供，保障数据修正过程中能够联动更新，进而促使输出结果更加准确及时。