“营改增”对建筑企业税务管理的影响与对策分析

[ 作者简介 ]

李大齐，男，河南光山人，河南四建工程有限公司，总会计师，本科，研究方向：财务管理。

[ 摘要 ]

随着建筑市场竞争逐渐激烈，如何增强企业自身竞争力，占据更多市场份额，成为现阶段建筑企业首要关注的问题。在这一过程中，税务管理作为建筑企业提升自身核心竞争力的有效措施，通过执行税收法令、坚持依法缴税、突出税收杠杆作用，可以促使企业自身协调、稳定、可持续发展。本文主要基于营改增背景下，针对建筑企业税务管理所受影响与相关对策展开探讨分析。

[ 关键词 ]

营改增；建筑企业；税务管理

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.038

为了适应当前经济发展的要求，建筑企业必须切实加强治理能力现代化，主动开展税收管理，从而提高工程建设的效益和质量，促进公司的发展。“营改增”给我国建筑业发展带来的既有较大冲击又有发展机会，因此，建筑企业要充分利用好这一契机，建立健全科学合理的管理制度与模式，使税收工作的效率与质量得到进一步的提升。

1  “营改增”主要目的

通过对近几年经济发展情况进行分析可知，建筑企业在具体的发展过程中有效地推动了国家社会经济的发展步伐。在建筑领域中，开展的工作类型是多元化的，并且工作内容也比较广泛。建筑企业需要提高自身的经营管理水平，提高就业率，要能够应对建筑材料的应用问题，加强对建筑企业工作的监管力度。建筑企业在当前背景下，需要正确认识建筑材料缺乏的形势，并且要科学合理地落实产业链，进而提升社会发展水平。因此，需要有效结合“营改增”政策，根据具体情况和实际需要制定并完善相关的法规制度。在这种情况下，相关的税务管理工作需要得到有效的安排，进而能够全面控制生产开支预算。为了能够更有效地提高利用率，就应该积极学习并应用“营改增”政策，根据建筑企业的发展情况以及发展中出现的问题科学合理进行纳税工作，这样可以确保建筑企业赋税负担降低。以某省D市为例，2020年至2021年，当地一般纳税人销售收入构成詳情见表1，当地小规模纳税人税负变化详情见表2。

2  “营改增”对建筑企业税务管理的影响

2.1  对企业税务工作管理方面的影响

营业税是以经济收入为依据的一种税收政策，而增值税则是以货物的流转和转移为依据进行征税。随着“营改增”的实施，建筑企业的某些建设项目和材料都要交税，税制改革后，税收工作繁重，会给企业的财务工作带来较大影响。

2.2  对企业税务营收成本方面的影响

建筑企业税务工作与其运营效益有着紧密联系，必须对其基本税务基础进行正确学习。在具体核算税款时，要综合、科学地对具体问题进行分析。“营改增”实施后，如果不能正确理解增值税及其相关的背景，不能正确地运用税收相关费用模型，就会影响税收工作的效率和质量，从而在一定程度上影响到公司的税后利润。以材料成本为例：第一，取消由行业管理部门统一规定的材料供应方式，第二，将甲方提供的材料作为销售的方式进行处理。由甲方为建筑企业开具专用发票，以此来提高建筑企业的抵免能力。建筑企业所需的物料种类较为复杂，材料的供给主体多为个体经营性质的纳税人，因而在与此类供应商打交道时，难以获得增值税专用发票。要想解决这一问题，就必须尽可能挑选具有一定知名度和行业声誉的供货商，保证他们能在规定的时限内将该销的增值税专用发票正式开具，并在实行“营该增”后向专业转包方发放的物资进行销售。按此方法，必须计算出所收货物所需缴纳的税款。在处理向下分包的过程中，应考虑选择不同的劳务合同和材料合同。这时原材料是由甲方供应，而外包商只负责提供施工服务，这样就可以根据相关的税率扣除进项税额。可抵扣进项详情见表3。

2.3  对进项税费方面的影响

“营改增”之后，根据企业规模、种类，将企业分为一般纳税人和中小企业两种。综合分析发现，我国现行的核定标准和税种核算方法有很大差别，必须对其进行科学、细致的归类和管理，只有如此，才能有效地防止税收不合理现象的发生。所以，在税收筹划的时候要综合考虑到公司的规模。但对于一般纳税人来说，其税收制度比较单一，设备、材料的使用也相对较少，因此就不能获得纳税权利，这样会影响进项税务工作的开展和实施，加大负担和压力。

2.4  对企业制定工程计价规则的影响

在建筑企业确定工程造价时，不能科学地确定进项税额，由于建筑企业在施工过程中所采用的定价方式、定价模式等都会发生变化，从而对现行税收核算模式和方法产生一定影响。随着“营改增”的实施，建筑企业的施工项目管理方式和工作内容都要发生变化，这就需要根据“营改增”的规定来确定税收标准，同时也要根据项目的预算来调整项目的造价。

3  “营改增”对建筑企业税务管理的有效对策

3.1  深入研究“营改增”政策

要真正明确“营改增”政策的运用方向，才能保证税收工作的顺利进行。在我国现行的财税体制改革初期，建筑企业以营业税为主，其具体核算方法相对简单，与增值税相比，税法体系的内容也有很大差别。另外，有关营业税的征收工作也是由地方税务有关部门监管，而有关税收工作则是由税务机关来监管，各方面的规定也各不相同。“营改增”实施后，为了减轻建筑业的税收负担，必须制定和实施有关的税收管理制度。部分税务法律明确指出，纳税人税负不能参加扣除，纳税人的税务工作也要结合具体的政策进行分析。政府不仅要积极地予以关注，而且要对存在的税收问题给予一定的指导和支持，并制定相应的政策来帮助建筑企业改善税收，使“营改增”政策得到正确、有效的实施。随着“营改增”的实施，不仅税收的种类发生变化，也在不同程度上改变了建筑企业的工作方式和工作内容。增值税对建筑企业的经营管理和税收工作产生一定的影响，并且也给建筑企业带来一定机会。所以，在建筑企业的具体运营管理中，要注重员工的工作意识和工作方法，也要督促员工贯彻“营改增”方针，保证员工的工作态度，从而保证纳税工作的顺利进行。

3.2  在政策下进行科学的成本支出

要充分把握和控制建筑企业的各项费用，按照“营改增”的要求进行科学费用支出，要格外重视工作人员的薪资待遇。在实施“营改增”的初期，相关的开支问题包含了工作人员的薪资待遇，“营改增”实施后，建筑企业要正确理解有关税费缴纳比例，从而减轻企业的运营压力与税收负担，如此便能够有效解决诸多问题。在实施“营改增”的过程中，有关设备购置等费用扣除的具体比例是17%，在政策实施之后，要尽量减少使用低效设备，积极地购置先进的技术设备，保证建筑企业的生产效率和质量。部分公司也可以通过租赁来解决这些问题，从而避免更高的生产开支。

3.3  完善企业在缴纳税费方面的规划

在建设工程建筑企业税收工作中，必须注重提高税收工作的质量，随着“营改增”的实施，一些相关的问题也随之出现。要想有效地解决这一问题，就要把税收工作中的相关风险因素考虑进去，因此要对工作环节进行全方位的监管和管理，并在纳税筹划上进一步完善。比如，“营改增”之后，施工财务人员必须要参加相关培训，在了解新政策之后提高自身的工作能力，将政策运用到工作中，确保工作的有效性。财务人员也要积极开展财务管理工作，真正把握和了解“营改增”的发展趋势，防止发生税收问题，保证生产成本得到有效的控制。

3.4  優化企业工程计价细则

在“营改增”实施初期，施工单位的工程造价工作涉及范围很广，工作内容也比较复杂，但是在政策落实以后就会变得更加简单。实施“营改增”政策，可以对工程造价工作的形式和内容进行有效调整，通过对有关工作分析和研究，可以了解施工企业的整个工作流程。因此，可以针对施工单位工程造价变动问题提出行之有效的对策。在具体工作中，对有关工程计价税收政策进行深入剖析研究，并对相应的计算方法进行调整，才能确保“营改增”政策落实以后各方面的工作得到优化。

4     结语

总而言之，“营改增”对于建筑企业税收管理具有较大影响，应引起有关方的高度重视。“营改增”政策在建筑行业有关工作中的运用，能够推动建筑企业依法依规纳税、合规经营。在当前社会发展大背景下，建筑企业要意识到自己在经营发展中存在的问题，正确地理解税收负担，在“营改增”实施后，推动建筑企业的改革与创新，给建筑企业的发展提供全新动力，促进企业健康、持续经营和发展。

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