新形势下税务师事务所开展税收筹划相关问题的探讨

陈珊珊

（乐清乐怡会计师事务所有限公司，浙江 乐清 325600）

随着我国经济水平的不断提升，使税务师事务所需要面对的发展压力日渐加重，再加上国家对税收政策的不断调整和更新，也给税务师事务所的工作增加了更多的挑战。但在新形势下背景下，对税务事务所的发展创造了新的发展机遇和发展空间，税务行业的工作人员还需对充分地认识到新形势所带来的发展优势。但由于人们对税收筹划工作的认识不全面，也导致了工作开展的过程中会遇到一些问题。因此，税务师及事务所还需不断地对工作进行调整和改进，才能够更好的为社会服务。

一、税收筹划的定义和概念

税收筹划又可以叫做合理避税，是指在法律允许的范围内，通过预先对经营、投资理财的筹划安排，尽量地取得节减税收的经济利益。同样有着广义和狭义两种分别：广义是指纳税人在不违反税收法律的前提下，使用一些合理的技巧和方法对自己的经营所得资金进行安排，达到减少税收金额的目的，包括了利用合法手段与经济手段进行节税安排和筹划；狭义是指纳税人在税收法律所允许的范围内利用政府制定的税收政策为前提，使用税收法律给予的优惠政策和选择机会对自己经营、投资所得金额进行预先筹划和安排，并合理分配财务的活动，达到节约税收金额的目的[1]。

税收筹划是指税务师在企业和个人的收益中，在能满足税收法律以及其他纳税相关法律的基础上，对纳税公司和个人的收营进行合理的安排和筹划，实现纳税金额减少、延缓纳税等目标，达到公司或个人税收利益最大化的目标。税收筹划也是推动我国国民经济提升的重要手段之一，因此税务师在实际的税收筹划工作开展中还需根据其纳税公司或个人的实际情况结合相关法律以及税收优惠政策等内容，制定合理、合法、科学的税收筹划方案。对于公司或个人而言，税收支出也是现金流量支出的重要一环，在经营完成后的一定时间内就需要按时的缴纳税收资金，合理的税收筹划不仅能够减少税收款项的金额，还能使纳税人或公司能够在符合国家纳税政策的制度下合法的进行经营活动，也避免了个人或公司为了逃避或减少纳税支出而做出违法的行为。

二、税收筹划的意义

1.有利于减少偷税漏税等现象的发生

所有的纳税人都希望在税收法律允许的范围内尽可能地减少税收缴纳，若有不违反法律的并能减少税收的方法，大部分人自然不会选择通过偷税漏税等违反税法的办法。而税收筹划存在的目的便是帮助纳税人提供合法的节减税收的聚道，在一定程度上减少纳税人或是企业发生违反税法的事情发生。

2.有利于帮助纳税人或企业优化投资方向和产业调整

纳税人或企业会根据政府出具的税收法律中能够帮助减少税收的各种优惠政策而决定个人或企业投资的方向、调整产品、更改企业的制度等，虽然这些目的在纳税人或企业眼中是为了减轻自身的税收金额和负担，但更重要的是在国家整体的税收经济作用下，逐渐对企业的产业和产品的生产进行合理的调整和改进。

3.有利于完善税收制度、增加国家税收

税收筹划除了有利于企业和个人的税收金额的降低，也有利于国家经济政策的实现，使经济水平和社会效益能够完美结合，使国家的税收能够进一步增加。同时，税收筹划中的合理避税方式也是对国家现有税法中存在的税收漏洞的体现，也暴露出了税收法律的缺陷和不足，使国家能够根据这些不足和缺陷之处对税收法律予以修正，使国家的税收法律能够得以完善。

4.有利于税收行业的业务转型

新形势的发展也给税收行业带来的挑战同时也创造了新的机遇。税务师以及事务所需要有着能够看清形势的能力，并能够充分地认识到自身拥有优势和劣势的基础上，能够摆脱传统的税收业务，开拓各种新型的税收咨询服务、代理纳税服务、常规税收筹划、针对大型公司的高端税收筹划等工作内容，为事务所带来新的机遇和发展方向，也实现自身税务所的业务转型或业务服务升级[2]。

5.有利于税收事务所发挥枢纽作用

我们能够清楚地知道税收行业是一项介于政府税收部门与公司或个人纳税的中心枢纽，同时保护着政府税收利益与公司或个人的合法纳税权益的重要作用。在过往时间中，许多事务所在开展实际的纳税业务时并没有重视公司或个人纳税的需求和服务，而是注重与税收鉴证和审计工作中[3]。而在新形势下税务师事务所为了能不仅仅只依靠税收鉴证和审计工作的业务服务维持事务所的生存和经营，还需要投入大量的时间在公司或个人纳税的需求与涉税业务的服务中，将税务所的枢纽作用最大程度地发挥出来。同时，事务所开展的税收筹划工作对于纳税的公司或个人来说能够在一定程度上降低税收费用、减轻其资金负担并能够合法合理的享受国家颁布的优惠政策，从而有效地减少偷税和漏税的情况发生[4]。

三、新形势下税务师事务所开展税收筹划的重要性

税务师事务所中的税收筹划工作与事务所今后的发展有着直接的关联，事务所必须重视税收筹划工作。新形势的到来虽然给税务师事务所与税务师带了巨大的挑战，但也为税收工作今后的发展创造了更多的机会。只有事务所能够正确地认识到自身的不足，找到对应的解决对策，才能保证事务所在社会中的生存和发展。

首先，除了税收法规中各种针对税收行业的规定的颁布给税务师事务所带来了新的挑战，但也能很好地促进税务师事务所从基础且单一的服务工作转化为具有综合性质的服务工作。同时许多税务师事务所为了公司的生存和发展不断的开辟出新的税收筹划方案，并确保了新的税收筹划方案能够适应新形势与新税法的要求，而税务师事务所的税收筹划工作在一定程度上能够深入推进我国税收政策的实行，并且能够促进国家税收工作水平的不断提升[5]。

其次，我国税收行业发展的时间短，但税收工作所要求的专业水平较高，因此也不断地为税收工作培养的大量的高级专业人才。而税收工作人员通过日常的税收筹划工作不断地吸取专业经验和技能，并不断地利用各种方式充实自身的专业水平，其自身的工作能力得到了提升。尤其是现如今社会互联网信息技术的发展和各种网络平台涌现的新形势下，税务人员的工作要求也发生了改变，因此税务人员只能不断地掌握新知识、新的工作技能和技巧，才能顺应时代的发展，并顺利地开展相关的税务工作[6]。

四、税务师事务所开展税收筹划中存在的问题

1.事务所税收筹划工作的开展难度大

现阶段许多企业和个人对税收筹划的工作认知能力不足，认为税收筹划工作是一种对偷税、漏税等违反事情的掩饰和借口，而这种错误的传统观念造成了事务所税收筹划工作的开展难度增加。对税收工作造成阻碍的原因有：（1）部分纳税人或企业意识到了税收筹划对自身发展的好处，通过事务所进行税收筹划通过合理合法的途径节减自身的税务负担，但税务机关则会认为纳税人或企业在税务方面存在问题，想要通过这个方式来掩盖，为了保护自身的社会形象，从而拒绝税收筹划工作；（2）纳税人或企业因有着要保守机密或顾虑，不愿意事务所的税务师参与税收筹划的工作[7]。

2.事务所税收筹划人才的缺乏

税务工作对于工作人员的专业技能要求较高，需要工作人员即能懂得财务、会计、管理与税收等专业的知识又需要懂得法律知识，并能将这些知识能够熟练的运用到工作中，同时也要求工作人员需要具备较强的沟通交流能力、分析理解能力，并能够独自完成与个人或企业进行工作沟通的能力。但大部分事务所通常在发展得前期阶段都会在税务审计和税收鉴证中投入大量的人力物力，缺乏对税收筹划专业人才的招揽和储备，造成了事务所缺乏专业的税收筹划人才[8]。

3.事务所服务质量有待提高

税务行业的生存、经营以及发展都是由市场所决定，因此为了事务所能够更好地经营和维持，税务业务的升级或是业务转型势在必行。但实际情况中大部分事务所不论在管理、业务内容，还是在业务推广和营销、事务所品牌形象上都未能做到与时代的需求接轨，同时也在税务咨询、筹划税收等业务工作方面有着很大的欠缺。目前我国市场中大型的税务事务所基本较少，都是中小型的事务所，因此在除去业务转型的压力外，各项员工管理制度、考核制度、客户管理模式等方面都存在不足，造成了对外服务能力和工作质量还有待提高[9]。

五、税务师事务所开展税收筹划的对策

1.提升税收筹划的服务能力

由于面对着新形势的挑战，事务所更应加强对自身专业能力的管理，不断地改进和创新管理的方式，对事务所的运营方式作出调整，对工作人员的考核进行改善，同时完善工作的流程，保证流程的规范性和统一性，使税务工作能够具有专业性与严谨性。此外，事务所的工作还需紧跟时代的发展，加强工作中互联网信息化技术的建设和运用，将税务管理工作能够与信息技术相结合，以便于事务所内部的管理工作。在新形势下，税务师事务所也可以利用互联网技术，将税务工作与网络平台结合，通过网络技术信息传递的高速性和有效性，加大对事务所的营销，使更多的人能够了解到税收筹划的意义，提前抢占网络市场并不断地增加业务服务范围，为事务所带来更好的发展[10]。

2.加强对税收筹划人才的培养

税务事务所想要保障事务所工作业务的转变或升级，还需培养一批专业的税务师团队。因为税务工作的特殊原因，所以需要税务师能够懂得财务、会计、管理与税收等专业的知识又需要懂得法律法规的知识；同时也要求工作人员需要具备较强的沟通交流能力、分析理解能力，并能够独自完成与个人或企业进行工作沟通的能力。因此，事务所还需加强对税务工作人员工作能力的培养并给予针对的训练，使税务师能在今后的工作中能够通过自身的工作能力打消企业或个人对税收筹划工作水平的顾虑，才能促使事务所的发展，并帮助更多的企业和个人进行合理纳税工作[11-12]。

3.树立良好的税务师事务所形象

税务师事务所良好的形象是开展税收筹划工作和提高社会认可的关键步骤之一，事务所的管理人员需予以重视，同时税务师事务所还需着重关注国家颁布的新税收政策，以便于能够及时调整税收筹划工作的内容，保证工作的有效性[13]。（1）可以通过与企业合作的机会开展与税收筹划相关的知识培训和讲座，以便于更多的人能了解税收筹划的好处，使更多的纳税人能够意识到税收筹划工作对自身发展的重要性，同时也能够改变税务师事务所在人们眼中的印象，有助于形象的提升，并促使纳税人主动上门寻求帮助。（2）事务所一定要保障对纳税人或企业提供的服务工作的专业性，同时引导纳税人正确地认识到税收筹划的合法合理合规性，并告知纳税人税收筹划与偷税漏税这种违法行为的区别，将纳税人对纳税工作与税收筹划工作能有正确的认知。

4.提升事务所服务水平

事务所除去税务师的工作能力的好与坏之外，在整个业务开展过程中的服务水平也与事务所的经营和客户选择有着直接关联。因此在工作开展过程中，事务所管理人员还需加强对税务师的管理工作，努力提高工作服务的质量，在保障税收筹划工作顺利进行的同时为客户提供更好的业务服务质量。同时事务所管理人员可以结合事务所的实际工作情况改进管理的方式，并加强对客户的管理和维护力度，并建立相关的服务考核制度对税务师的工作服务态度、质量等进行监督和评价，使税务师不仅能够拥有足够的专业程度还能实现高质量的业务服务，从而实现将客户对事物所的信任提升的同时满足其业务服务需求。也能最大程度地达到事务所形象的宣传，并在税务行业中抢占先机，促使事务所能够更好发展[14-15]。

5.税务师要保持实时关注国家税收政策更变动态

由于我国的税收政策会根据实际的情况作出变更，因此具有着政策多变性和时限性的特征。比如这一时间段内，企业的所得税的税收优惠政策大部分都具有时间限制，能在相关优惠政策到期停止后再推出新的优惠政策继续进行，亦可能直接在一段时期内停止优惠政策。因此，税务师还需时刻注意这国家国家税收政策动态的变更，并能够根据其变更的内容迅速作出相应的业务内容改变，从而保障企业的税务缴纳筹划能够跟上国家税收政策的变更速度以及企业能够在所出具的优惠政策内合理的实现经济收益最大化[16]。

六、结语

综上所述，随着我国税务法律的不断调整和完善，大多数人都希望在税务法律允许的范围内尽可能地减少税收缴纳，也使更多的人能够了解到税收筹划的重要性。同时，税收筹划对企业或个人的财务管理有着重要的作用，能够帮助其进行投资、理财与经营的筹划和安排。并且，税收筹划对企业经营发展进行优化和调整并扩大国家的税收，具有积极的作用。税务师事务所同样需要重视对于税务人才的培养，不断提升税务业务的范围、内容以及服务质量，才能确保能够不断提升税收筹划工作的水平，使事务所能够实现持续经营和发展。