企业预算管理的困境及对策

王金弯

（河南公路项目管理有限责任公司，河南 郑州 450000）

一、引言

企业开展全面预算管理工作，属于全面管理与资金管理相融合的关键手段。财务负责人要更加关注预算管理工作，对市场环境变化进行分析，不断改进预算管理存在的缺陷问题，建立健全的预算管控体系，增强预算编制计划的执行力。企业需要意识到做好内部控制工作的核心意义，还需要以全面预算管理作为关键的工具，整合人才、信息、资金要素等，还需要将多个阶段的经营发展目标体现出来。在对财务、资本进行科学化规划的基础上，制定与顺利实施长期发展计划，主要包括做好预算编制、预算执行、预算考核等多项工作。企业以量化战略目标为基础，对生产运营活动进行把控，合理化地利用内部资金，践行预算指标，做好预算目标的分析与调整工作，进而创造更高资金使用效益。

二、企业预算管理的重要价值

1.提高资金使用率

企业预算管理工作就是以多个环节的活动为核心，本质上就是合理利用预算资金。以资金管理手段为基础，促进资金管控活动顺利开展，还要以创造更高经济效益为基础管理目标。在此阶段，企业需要对各个部门的运行情况进行分析，并对企业的资金进行妥善的安排，还能对资金的使用效果进行动态化跟踪[1]。还要了解资金是否能根据计划使用，并将资金的实际使用价值凸显出来，还可以有效满足预算基本需求。从中不难了解到，做好预算管理工作，能辅助管理人员做好资金管理工作，体现出资金的实际价值，提升资金使用效率。

2.降低风险问题发生概率

企业开展预算管理工作，需要对各个环节的工作进行详细规划，合理进行任务分配。遵循预算编制计划，促进预算工作内容顺利执行，还能促进发展规划稳步开展。在做好预算管理工作的同时，尽早发现运行阶段存在的风险，并进行风险分析，提出有效的解决方案。在开展预算管理工作的阶段，对运行风险进行把控，并有效降低风险问题的发生概率，实现企业现代化运行管理目标。

3.提高资源配置效率

在落实与顺利实施预算管理工作的基础上，切实提升资源配置的水平与效率。而处于激烈的市场环境下，企业的综合竞争力显著增强，在市场中占据十分关键的主导地位。而开展预算管理工作的阶段，需要做好资源的统筹分配与规划工作，确保资源配置的科学性、有效性，确保资源分类工作到位[2]。结合部门的基本运行情况，妥善地进行资源分配、安排。以动态化的调整策略为基础，合理地对资源配置情况进行把控，有助于增强企业的综合竞争力。

4.提升企业运营效益

现阶段，市场竞争较为激烈。企业为了创造更高的经济价值，扩大市场份额占比，就需要实现良性运营发展。借助全面预算管理工作的核心优势，开展经营项目、生产活动的全局性统筹安排活动，制定与顺利执行预算计划，避免产生资金使用率不高、内部资金链断裂的风险问题，以此创造更高的项目经济效益。通过在企业内部落实全面预算管理工作，加强各个项目的控制力度，以此潜移默化地营销后续的经济活动。

5.构建系统化管理平台

在企业的现代化转型发展阶段，相关管理人员关注如何促进系统化、标准化的平台建设。就当前企业的基本管理需求进行分析，采用传统人工监督的模式，则无法有效地满足经济行为需求[3]。而开展全面预算管理工作，就可以合理利用先进的财务管理平台，促进数据传递与共享，减少实际人工成本支出，有效的保障财务管控质量。

6.提升企业会计工作质量

要想顺利达成经济利益最大化的发展目标，就需要提升会计工作水平，避免产生会计人员工作随意性较强的问题。而做好全面预算管理工作，可以促进财务预算之间产生联系，还可以为后续的会计核算工作提供更多可参考的财务信息与数据，进而从根源上保障财务会计工作质量不断提升。

三、企业预算管理的困境

1.预算编制方式不合理

在企业的全面预算管理环节中，预算编制属于最核心的组成部分，也是提升预算执行力、顺利实施预算方案的关键。企业采用什么预算编制方式，都会在一定程度上影响预算目标达成情况。部分企业在预算编制阶段，都采用了增量预算法、固定预算法、滚动预算法等。对于不同运营发展情况，提出多元化预算编制策略[4]。但就大部分企业预算编制情况进行分析，相关人员没有立足于实际情况进行分析，都是利用预算管理软件，完成数据整合的工作，无法确保预算编制的全面性与准确性。

2.预算管理体系不完善

在企业的预算管理工作中，还面临财务预算管理体系建设不健全的问题，甚至是忽视了预算管理工作开展，需要践行配套的管理标准，并促进财务预算制度顺利落实。当前，企业的预算管理工作存在没有贯彻到实处的情况，也没有发挥出规范、约束、引导的作用，无法积极地影响工作人员的行为。财务预算管理难度相对较高，甚至面临许多阻碍问题。在实际的预算管理阶段，存在预算管理流程、定位不清晰的情况，财务预算结果也缺乏精确性的保障，导致参与财务预算管理人员专业水平参差不齐，忽视财务预算作用的情况发生[5]。而相关负责人忽视预算管理工作，没有积极参与各项预算管理活动中，可能对预算管理执行带来负面影响，阻碍后续运营活动高效开展。企业在建设财务预算管理体系的阶段，还存在许多的问题，如预算管理体系不健全、调查反馈结果不佳、预算管理功能性、系统性不足等，导致预算管理作用无法发挥出来。甚至是模糊预算管理体系的实际功能，对财务预算编制、财务考核等多内容产生影响。由于缺乏配套的预算管理体系，导致预算管理体系的实际作用无法体现出来，也不利于达成预算管理体系创新优化的目标。

3.预算管理执行力有待提升

在企业的预算管理进程中，执行力、监管力度有待增强。而面临发展困境，企业的预算管理效果不佳，尤其是存在后续监管力度不足的情况，无法获得准确可参考的财务预算结果，甚至引发预算偏差。此外，企业受到内部因素、外部因素的制约，还有外部市场环境竞争持续变化因素的影响，使得战略发展目标出现变化。基于此，开展预算管理工作，需要对市场的发展规律进行研究，建立与顺利实施财务预算管理体系，确保预算管理体系合理性、科学性，进而将预算管理的积极作用凸显出来。结合企业的生产活动、经营活动、销售活动等，调整预算执行方案的相关内容[6]。但就实际情况进行分析，企业预算管理还存在执行力不足的问题，甚至忽视了市场发展形势、基本情况等，没有做好动态化的监督调整工作，导致评估缺位，预算管理成效不理想，不利于后续业务活动与财务活动顺利开展，阻碍企业可持续发展。

4.单纯压缩成本无法控制成本费用

有些企业为了可以减少实际的成本消耗，忽视产品质量保障问题。例如，企业以减少人工费用支出、材料费用消耗的模式，做好成本管控工作，以此达到降低经济成本消耗的目标。长久以往，可能出现市场产品价格低廉、质量不高的现象。从根源上进行分析，最核心的影响因素就是企业技术含量不高，相关负责人没有将创新技术作为核心目标，仅仅是降低了材料成本与管理成本支出，引发一系列的风险问题。如果企业就仅仅是单纯地进行成本压缩，没有落实完善的预算管理体系，进行生产活动支出预测，不仅设定的预算目标不合理，也无法保障产品质量，导致残次品进入市场，不利于提升企业的综合市场竞争力[7]。而如果问题严重，也会对使用功能产生影响，带来严重社会危害，企业的成本费用支出增加，阻碍后续生产项目活动开展。

5.财务风险管理缺位

在企业的运营发展阶段，开展财务风险控制工作具有一定的现实意义，也是促进后续经济活动开展的核心任务。但就实际情况进行分析，部分企业存在忽视风险管理重要意义的情况，也存在财务风险评估不到位的现象。不单单是没有对企业的发展方向、运营过程的风险进行评估，也没有做好财务人员的专项配能巩固工作，从外部引入更多测评人员，提供科学化的指导，导致各个环节中发生一系列的风险问题。

四、企业预算管理优化对策

1.开展合理预算编制工作，保证预算准确性与科学性

企业做好预算编制工作，需要采用从上至下的方式，由管理者提出总目标、分目标，还需要结合市场预测情况、基本原则等，开展合理化的预算编制活动，将预算方案汇报反馈给预算委员会，对相关人员的工作进行妥善的安排，还需要完成预算草案的审查工作，及时地反馈信息，增强内部各个部门的交流与沟通。在拟定整体组织预算方案的基础上，经过领导层审批，才能促进预算工作顺利开展，在部门中顺利落实[8]。对于企业预算编制活动中存在的问题，提出科学化的预算编制方式，还需不断优化编制程序。在摒除传统预算模式的基础上，提出现代化的作业成本法理念。以作业预算法为基础，分解企业的战略发展目标，还能对增值作业、非增值作业有充分的了解，顺利实施预算指标。在对未来作业量进行预测以后，还能做好资源分配、管理的工作，以上下融合、分级编制的方式为基础，以基层预算组织编制为核心内容。在比对财务状况、预算方案、预算组织这情况的基础上，促进更多资金运用到利润更高的项目中，方便部门负责人对预算资金进行把控，还可以确保资金预算的合理性与科学性。

2.建立完善的预算管理体系，整合财务数据与信息

企业务必要突破预算管理的困境，还需要建立与顺利实施预算管理机制，落实预算管控目标。以提升企业的综合竞争力为核心原则，关注如何开展规范化、系统化的财务预算工作，提供科学化的指导。在财务预算工作中，以构建预算管理体系为基础，落实具体预算管控目标，分析可能对财务预算工作产生影响的基本因素，实现生产活动多项要素的科学化分配，保证内部资源得到合理的利用。与此同时，企业还要做好预算报表的全面分析工作，将财务预算报表的核心驱动作用发挥出来，建设与顺利预算管控体系。在建设组织架构体系的阶段，促进财务预算活动顺利开展。结合企业的基本发展需求，调整内部组织架构体系，提升内控工作的实效性，并且规范化、约束标准化业务流程。在明确财务预算管控要求的基础上，促进各项工作落实到实处。相关负责人要关注大环境的变化，还需要调整、优化各项经营活动，并调整企业的预算内容与目标，参考整合的财务数据与信息，制定预算执行方案，以此切实提升企业的预算管控水平。

3.落实岗位责任制，做好全面预算资金管理工作

在现代化企业的改革发展阶段，管理工作主要就是人力资源管理、风险管控、资金管理等方面的工作构成。在加强财务管控力度的基础上，促进财务内控制度顺利实施，显著提升预算执行力。在贯彻全面预算管理理念的基础上，使得预算目标能落实到各个部门工作中，将财务人员的基本岗位职能发挥出来。以优化改革内部组织框架体系，落实岗位不相容机制，并监督财务人员的工作行为。企业需要了解市场环境、需求的变化，并进行岗位科学化的规划，为开展全面财务预算管控工作、监督工作奠定稳固基础。另外，提升财务风险管控水平十分重要，需要结合盈利水平、发展状况等，进行生产产品市场分析，对市场环境变化情况进行研究，了解产品的实际销售利润，并为预算编制工作开展提供相应的参考依据。相关人员需要在开展财务活动以前，就做好风险防范的工作，并加强全过程的监督控制力度，分析实际的偿债水平、盈利水平等。在关注多项投资活动风险的同时，优化财务风险管控机制，加强预算资金管控力度。

4.加强预算成本支出的审核管控力度，贯彻预算管理计划

企业开展各个部门预算编制工作以后，应当结合合理计划，将预算目标反馈给财务人员，计划财务部门进行汇总分析，编制收入、支出预算表，加强预算成本支出的审核力度，将结果及时反馈给企业领导层、预算机构。经过审核工作以后，了解预算编制是否合理，以此顺利落实预算管理计划，从以下几个层面入手。第一，开展资金支出审核工作。针对于预算执行部门来说，应当将年度工作计划的核心要求、基本工作职责体现出来，分析计划是否满足长远发展目标。以可持续发展计划为基础，秉承量入为出的基本原则，确保收支平衡性。以多元化的预算编制模式为核心，开展费用支出综合评价与分析工作，了解是否存在预算目标与实际情况脱节的情况，确保预算编制完整性，归纳总结各项收入，顺利开展下一环节预算进度安排工作。第二，确保项目支出审核工作到位，了解项目是否满足基本发展方针。研究方向是否在各个行业中具有前瞻性特点，符合中长期发展目标。而开展可行性分析的工作，要了解项目适应能力与基本条件，需确保预算编制的科学性与合理性，并为项目审核工作顺利开展奠定稳固基础。第三，针对于预算管理部门的工作进行分析，其需要秉承精打细算的基本原则。顺利执行资金审批预算，做好进度把控工作，确保资金支付的合理性与科学性，并对当前年度的经费支出进行把控，部门出现超出基本支出标准的现象，实现专款专用目标，创造更高的资金使用效益。

5.强化预算管理执行力，加强监督关键力度

企业在建设与执行监督机制的阶段，需要以开展全面预算管理工作为核心内容，还需要全面监督财务预算管理执行情况，做好全方位的重点监督工作，把控实际预算管理情况。在预算执行、预算编制的环节中，促进财务预算顺利落实到经营活动、发展活动中。相关负责人在进行财务预算报表校验、审核的过程中，要将财务监督控制的重要意义凸显出来，并提出相应的管控策略、监督方案等，避免财务部门出现随意修改预算执行方案的情况，确保财务预算内容的完整性与真实性。

在做好财务预算管理监督工作的基础上，进一步完善监督预算执行机制，并促进各项经营活动高效开展，避免产生财务预算偏差。财务部门也要肩负自身的使命与基本责任。在进行评估反馈的阶段，积极完成信息收集的工作，开展及时的评估工作。而在财务报表的审计阶段，也要适当增加经济投入力度，并对财务风险进行预测与分析，提出相应的财务风险防范策略。企业在预算执行与监督的背景下，不断提升财务预算管控水平，并建立配套的信用体系。以信用管理机制为基础，密切地关注资金动向。在实际的资金管理阶段，要及时地调整与管控应收账款，促进应收账款按期回收，时刻关注资金的动向，避免出现坏账、呆账等风险问题，还可以灵活地利用内部资金。企业从长期发展视角入手，体现出预算监督、预算执行机制的核心作用，并由相关负责人开展预算监督、预算执行工作，实现监督执行部门与其他职能部门划分，保证预算管理体系顺利达成预期执行目标。在提升预算管理效率、执行效果的基础上，为财务管理工作打下稳固基础，促进预算管理计划顺利执行。

6.搭建信息化平台，实现业务与系统整合

第一，企业建设信息化系统的阶段，需要与战略发展目标紧密联系，并保证各个职能部门信息系统连接到位，完成信息收集、信息处理、加工处理的工作。对于这些信息来说，要结合使用者的权限，及时、准确地完成信息传递工作。

第二，建设完善的会计信息报告负责制度，促进财务人员了解自身基本职责，及时地与其他部门交换预算执行、管理阶段需要的信息。

第三，借助科学化的信息化管理手段，实现预算管理工作、其他业务流程工作相融合。也就是说，合理化地利用信息技术再造流程，并完成采购活动、投资活动、生产活动重组，建立全流程的预算管理体系，还需要践行规范、标准的财务管理体系，顺利实施预算管理活动。

第四，企业还需要建设OA审批流程，真正实现资产采购系统、合同管理系统、预算管理系统、财务管理系统的紧密融合。在经过年度预算审批以后，以部门为单位，分解预算指标，还需要将具体指标融入到OA系统中。在系统建设的环节中，加强预算执行控制力度，完成科研课题项目立项工作，并将预算指标归纳到系统中。业务人员在项目立项、支付的环节中，要选择对应的预算科目、预算项目，以信息化系统完成业务支出预算执行情况的计算工作，获得预算结余、累计支出等参考数据。在满足支出条件的基础上，还要根据审批权限完成支付活动，如超预算则走联签程序。部门预算管理人员经过信息中心授权，可以完成预算指标、执行情况、预算结余等数据的查询工作。

第五，部分企业引入现代化财务管理工具，如ERP信息化平台、移动办公系统等。在开展全面预算管理工作的阶段，发挥出ERP信息化平台的作用，建设ERP系统，并生成原始凭证，促进会计核算工作顺利开展，还可以作出科学化的经营决策，为相关负责人提供可参考的信息数据，反馈到财务信息化系统中，财务人员对部门采购信息、生产信息有充分的了解。若发生了制定预算目标、实践情况差异较大的问题，则需要引入配套的硬件设施、财务分析软件，做好整个流程成本支出的把控工作，以此合理化地调整预算指标、发展方案。企业在对部门成本进行分解的过程中，财务人员需要顺利落实成本费用管控目标，还要实现财务部门与业务部门的交流、沟通。而对于深化内控体系来说，需要了解成本管理的基本衡量标准。以统一精细化成本管理工作为基础，对生产产品、销售环节的问题进行统一控制。以某工业企业为例，在开展采购活动以前，相关负责人要了解是否已经编制了科学化的计划、是否存在浪费材料资源的风险问题、购买的原材料数量是否合理等。在对日常财务活动进行分析的同时，分析是否存在成本管理程序不合理的问题。所以，相关管理人员要注重各个节点的把控工作，并结合岗位工作的基本特点，顺利落实预算指标、生产指标等，还要顺利践行基本责任制，以此尽早洞察存在的风险问题，追究相关责任人的职责，细化调整预算方案。

五、结语

在企业的现代化发展进程中，做好预算管理工作十分重要，也属于规避经营风险、财务风险的核心因素。从各个预算管理环节入手，做好全面的预算编制工作，并对预算执行、预算控制工作进行规范化管控，针对性地不断优化与改进预算管理问题，真正突破存在的困境。在落实全面预算管理理念的基础上，建立现代化管控制度，还要优化经营管控体系，分析预算目标、计划的关系。另外，加强生产部门、计划部门的管控力度，顺利落实岗位责任制，促进预算方案顺利执行，实现业务与信息化系统整合，做好数据整合与分析的工作，促进企业作出正确的经营决策。