业财融合视域下企业全面预算管理现状及优化措施

文/卿武勤（天健会计师事务所（特殊普通合伙）湖北分所）

一、引言

所谓全面预算管理，就是在企业的经营管理各个环节都有具备预算意识，同时有专门的预算管理方案引导企业规范化地使用内部资金，提高资金使用率，有助于企业成本管理质量的提升。全面预算管理也是业财融合的一种表现，但是在诸多企业中，全面预算管理体系并未形成，也没有深入到各个业务板块，导致预算和实际成本出现极大的差异，影响企业的可持续发展。对此，本文将结合企业在全面预算管理中存在的问题，提出可行有效的优化建议，希望全面预算管理机制能够普及到各个企业，为业务的良性开展提供帮助。

二、业财融合与全面预算管理概述

（一）业财融合的内涵

所谓业财融合，就是将企业的财务管理和业务管理进行有机结合，从而为财务人员开展管理工作提供最有效的业务信息，这样一来，财务管理工作将更加契合业务的运作状况，财务管理的针对性和高效性也自然能有显著的提升。简单来说，业财融合就是财务人员基于企业的业务内容，去优化财务管理方式和内容，确保财务管理更加贴近现实，更易于执行。

（二）业财融合视域下企业全面预算管理的特点

在业财融合视域下，企业全面预算管理呈现出四种特点，具体如下:

第一，基于企业发展方针制定预算管理计划。预算管理是在所有业务活动开始前要进行的一种财务管理，目的是确保之后的业务能够在预算范围内良性运作。业财融合下，企业在制定全面预算管理计划的时候，就不会出现随心所欲的情况，而是要清晰明确企业的发展战略以及目标，再去制定计划，这样才能更好地实现业财融合。第二，把握业务运作状况，及时对短板进行改善。企业在实现价值最大化的过程中，应该掌握业务详情，分析业务、创新市场，只有进行业财融合才可充分体现企业的市场价值。通过财务反馈数据可以了解业务单位工作中的不足，进而对实际的业务进行改革与创新，完成更多增值业务的开发，不浪费时间与精力研究不适合企业发展的项目。第三，全面预算管理需要衔接多个业务。这一特点表现在企业进行全面预算管理的过程中，要具备统筹大局的意识，对内部的所有业务进行串联，然后有针对性地改善部分发展不良的业务模块。任何一个业务都是企业生存与发展的重要组成部分，缺一不可，所以全面预算管理同样需要融合各项实际业务，才能真正达到业财融合的要求。第四，与时俱进、及时改变。全面预算管理并非固定的，而是要根据业务的调整去转变，才能充分体现预算管理的重要性。当前的市场形势瞬息万变，企业的业务状况也会因此出现极大的变化，如果全面预算管理没有紧跟时代进行调整，必然会影响实施的有效性，出现与业务格格不入的情况。所以企业在全面预算管理的过程中，要基于业务的变化去不断优化调整，才能更好地适应瞬息万变的市场环境。

三、业财融合视域下企业全面预算管理现状分析

（一）全面预算管理信息化水平较差

企业在进行全面预算管理的过程中，离不开信息化建设。互联网时代，使得企业内部的信息化建设有了更多的技术支持，企业全面预算管理的效率和质量都会得到显著的提升。然而在当下，有很多企业在构建全面预算管理机制时，忽视了业财融合这一大环境，认为预算管理只需要通过人工的方式就可以实现，信息化技术的引进意义不大。在这样的偏见下，许多企业的全面预算管理信息化水平非常低下。当然，也有部分企业意识到了信息化建设的重要性，在其全面预算管理体系中结合了信息技术，但是在前期设计方案的过程中，相关人员并未充分考察期特有优势，再加上创新能力不足，导致不同预算板块之间的衔接不畅，影响了信息技术作用的发挥。此外，部分企业在精细化管理预算内容的时候，缺乏对企业当下发展需求的了解，也没有前瞻性地去评估信息化建设的种种现实价值，自然就影响了企业全面预算管理举措的创新实践，业财融合模式的形成越发困难。总的来说，现阶段很多企业存在对全面预算管理信息化建设的认知误区，或是在实际建设的过程中缺少对企业业务经营状况的关注，导致信息技术仅仅局限在财务管理部门，并未渗透到多个业务部门，进而影响财务信息共享目标的达成。

（二）全面预算管理架构不够完善

全面预算管理水平的提升是需要有一定架构去支持的，但显然有很多企业缺少过程管理，也就导致了全面预算管理架构存在明显的不足，进而影响到全面预算管理体系的持续优化。比如，一些全面预算管理架构的设计对于相关会计科目的情况分析研究不足，没能对会计核算科目的对应性特征进行有效的总结和分析，导致会计核算系统无法在精细化管理体系建设方面取得理想的成效，难以为会计核算系统的优化升级提供帮助，使得全面预算管理架构无法在探索中得到有效改良。部分全面预算管理架构的创新对于预算编制随意性的管控存在不足，没有在杜绝虚假预算方面实现预算管理架构的优化创新，导致业财融合探索在推进的过程中无法在全面预算管理架构改良方面获得足够的支持。部分业财融合在实施过程中对于顶层设计的重视程度不够，没能对顶层决策在业财融合工作推进过程中的基础性作用进行有效的考察总结，导致业财融合所需的管理思维无法按照自上而下的方式实现有效的贯彻，无法为全面预算管理架构的规范化设计提供理想的基础条件。这些现象的存在，使得企业全面预算管理的架构始终不够完善。

（三）全面预算管理制度建设缺乏规范性

全面预算管理体系的建设并非一朝一夕可以完成，而是一项系统性的工程，对规范性要求极高。为了达到规范化的要求，就需要通过制度化的建设来实现。但是在不少企业内部，业财融合的初级阶段对体系多方面的需求考察并不深入，尤其是对全面预算管理制度建设的各种需求关注明显缺失，导致全面预算管理制度的建设难显创新性，价值的发挥也比较浅层次，进一步影响了业财融合的进程。此外，还有企业在预算管理制度的建设中较少关注预算编制方面的要求，如编制的流程、时间点等，因缺乏这些细节的科学分析，全面预算管理制度的落实成效受到了影响。

四、业财融合视域下企业全面预算管理的关键点

（一）树立全面预算管理思想

在业财融合背景下，企业的财务管理不能太过随意，而是要真正地落地，深入不同的业务内容，了解业务运作的实际状况，才能提高预算管理的实效性，也为之后的财务管理工作奠定基础。对此，企业高层以及财务管理人员都要对业财融合的形势有充分客观的认知，树立全面预算管理理念，才能确保全面预算工作的有序、规范开展。具体来说，在顶层设计中，要渗透业财融合的理念，从上层就关注全面预算，然后通过制度建设的方式，让全体员工都参与到预算管理中，方可真正地推进全面预算管理的实施。此外，企业还需要建立一个预算管理团队，体现其独立性，并由专门的负责人员去宣传预算管理的重要性，使得小组内的所有成员和其他部门的人员都能对全面预算管理形成正确的认识。同时，这一队伍在开展预算工作的过程中，应该以企业的发展战略和经营方针为前提，将内部的业务资源和预算管理进行巧妙的融合，便于对之后的资源进行合理调配。当然，在企业中，财务人员是进行预算管理的主体，其意识决定着全面预算管理制度的落实效果，所以，做好财务人员的知识培训工作就显得格外重要。同时，还需要转变他们传统的预算管理思想，具备与时俱进的创新意识，并给予其足够的时间，让其深入到各个业务部门了解真实情况，如此一来，全面预算管理将更好地与企业业务经营交融在一起。

（二）及时引进预算管理信息化建设

在信息时代，做好企业内部的信息化建设是提高企业运作效率的重中之重，也是全面预算管理体系愈发完善的关键。从上文的分析可以看出，企业全面预算管理的信息化水平很低，使得信息技术的作用无法发挥，阻碍了信息化的持续建设。对此，在业财融合的背景下，企业管理者要意识到信息化建设的重要性，根据全面预算管理体系的构建要求引进信息技术，从而在体系之下完成采购、销售、生产等一系列业务的有序管理。具体来说，企业应该建立预算管理平台，并制定详细的工作流程和标准细节，以此为业务的开展提供预算依据。此外，还要借助预算管理系统自动统计各部门的项目及科目预算金额，保障预算审批数据的准确性，强化预算调整功能，提升预算调制申请处理质量。

（三）依托预算反馈强化抗风险能力

业财融合下，全面预算管理建设的关键点还包括预算的反馈，这也是很多企业最容易忽视的一点。许多企业内部虽然建立了全面预算管理制度，也严格按照制度的引领开展各项业务工作，但是对成果的评估却比较少，导致一套预算管理制度多年未创新。进入新时期，市场环境千变万化，处在这样环境下的企业也要提高自己的适应能力，才能满足客户的多样化需求，发挥全面预算管理的作用，防范一切潜在的风险。对此，企业需要在全面预算管理体系中融入反馈体系，让财务人员根据反馈情况进行快速调整，从而保证预算管理的实时性和准确性。在预算实施期间，业务部门需要将各种成本的使用情况不断地反馈给财务人员，然后让财务人员去评估预算管理标准是否有不当的地方，在这样的紧密互动下，财务数据和业务数据能够做到同步更新，最终实现动态化的预算管理，评估的价值也就得到了显著体现。

五、业财融合视域下企业全面预算管理优化措施

（一）提升全面预算管理体系的信息化建设质量

在建设全面预算管理体系之前，务必要将信息技术的一些价值和使用说明了解清楚，然后结合业财融合工作的具体情况去筛选信息技术，确保信息技术的支持作用充分发挥出来。具体来说，企业相关人员需要了解业财融合的一些教训与经验，重点考察两个管理内容之间的衔接情况，如果存在信息传递上的不流畅，就需要做好技术层面的优化工作。同时在信息化建设的过程中，针对现有方案，仍需结合文件指导意见进行综合评估，了解业财融合的现实需求，从而保证信息化建设更好地服务业财融合，为企业的全面预算管理高效开展奠定基础。当然，信息化建设过程中还应当了解企业全面预算编制的需要，站在业财融合的层面将预算编制方案进行细化安排，以此来让信息化建设方案更加契合企业的实际发展需求。信息化技术资源的引进还需要对业财融合的层级特征加以分析，保证不同层级的信息标准可以得到统一化处置，为预算管理信息更好地实现统筹推进提供精准支持。在实施业财融合的过程中，必须加强对人工智能和大数据等新型技术的关注，使用云计算手段进行基础性信息的整合计算，为全面预算管理体系适应企业财务工作的长远发展需要提供帮助。

（二）提高全面预算管理架构的完善程度

全面预算管理结构的完善，要结合多数企业在预算管理方面的常发性特点，对所有可能存在的客观性条件进行归纳考量，对全面预算管理的过程管控提供强有力的支持。与此同时，在完善全面预算管理架构的过程中，还需要明确企业的发展战略，让全面预算管理和战略目标处于同一高度，这样一来，才能将企业内部的资源进行合理化的分配，从而达到预算管理的目标——降低成本。当然，全面预算管理架构的建设，缺少全员的参与是万万不行的，因此在架构建设中，企业要充分发挥全体成员的力量，鼓励他们提出自己的设想和建议，使得全面预算管理体系可以更好地满足现实需求，而且这一过程也能大大提高员工的参与感，培养他们的主人翁意识，更加体现了全员参与的原则，也达到了全面预算管理的具体目标。

（三）提高全面预算管理制度的规范性

全面预算管理的制度建设还需要体现一定的规范性，才能为实际的预算管理工作创造良好的制度环境。因此，企业在优化全面预算管理制度的过程中，需要针对各个细节来进行规范，避免太多主观臆断，从客观的角度，基于业财融合的要求，提高预算管理制度的标准。因此，财务人员首先要做的就是对作业成本管理相关的理论知识进行研读和整理，尤其侧重于全面预算管理方面的理论指导，然后结合业财融合的已有经验，对全面预算管理制度进行不断的优化调整，从而为全面预算管理方案的设计提供标准化的指导。另外，在制度建设中，针对全面预算管理涉及的所有部门、所有人员进行需求统筹，同时基于预算编制的实际设计流程，设定精细化、规范化的要求标准，这样才能充分发挥全面预算管理制度在企业经营管理方面的作用。全面预算管理制度的建设还需要强化对组织机构建设情况的关注，从关键性岗位设计的角度进行全面预算管理制度应用成效的分析，为全面预算管理工作更好地获得制度约束提供帮助。要对全面预算管理制度相关的设计资源进行总结，使制度设计能够在沟通协调机制的帮助下，完整涵盖业财融合的各项工作。

六、结语

总而言之，在业财融合的背景下，建设并优化企业的全面预算管理体系是非常必要的，也是企业财务管理改革的重中之重。

在诸多企业，全面预算管理的受重视度不高、信息化建设不足以及架构不完善等问题导致了全面预算管理的现实价值无从体现。对此，在当前形势下，企业要积极灌输全面预算管理和业财融合的相关知识与理念，鼓励全体员工参与到全面预算管理中，为体系和制度的建设建言献策，才能促进全面预算管理工作朝着日益完善、规范的方向发展，从而为企业的高质量财务管理奠定基础。