论财务报表分析在财务管理中的作用

文/任普新（山西杏花村汾酒厂股份有限公司）

财务管理是企业发展的一个重要环节，不但可以对企业的日常经营产生重要的作用，而且可以为企业的发展战略提供一定的借鉴。然而，在现实的财务工作中，很多企业忽视了财务报表的重要意义，对财务报表的理解也不够全面，从而导致了财务报表的失效。在新形势下，企业要根据自身的情况，对财务管理进行改进，加强对财务报表的分析，完善相应的财务管理工作，从整体上提升企业的经营水平，促进企业的发展。

一、财务报表分析概述

（一）主要内容

在财务报表中，主要包括三类内容：利润表、现金流量表和资产负债表，通过对三类财务报表的分析，可以直观地反映企业目前的经营状况，分析企业的盈利能力、负债能力、财务运营状况，通过财务报表分析得出相应的判断条件[1]。在分析过程中，具体内容如下：（1）偿债能力。能充分反映企业经营状况，直接决定是否还清到期债务；（2）盈利能力。它直接反映出企业目前的盈利状况，同时也反映出企业在一定时期内的经营状况。有效地呈现当前企业运作过程中出现的问题，给予管理者相应的决策方案；（3）财务状况。主要是股权结构、资产构成、现金流三个方面。

（二）基本目的

相对于债权人来说，通过财务报表分析，可以对贷款风险进行充分的了解，从而为企业提供关键的贷款信息，作出正确的选择。对经营者来说，通过财务报表分析，可以及时、有效地了解当前企业的经营状况，以及当前财务管理工作的具体内容，为企业高层管理提供决策依据。相对于投资人员来说，在一定程度上可以提供投资依据，让企业在投资的过程中有一个准确的衡量标准[2]。另外，通过报表分析，可以为基层主管部门提供一定的财务数据分析，如纳税、员工收入等。总体而言，财务报表分析能够为不同的人群提供更为关键的财务信息，为企业的财务决策提供了便利条件。

二、财务管理中财务报表分析的作用

（一）反映企业财务状况

在企业的财务报表中，运用财务报表对企业的经营情况进行分析，可以使企业的管理者对企业的某一时期或某一时刻的财务情况有一定的了解。具体来说，在财务报表分析的全过程中，财务人员会对企业的资产、负债等进行数据统计和分析，从而准确地反映出企业在这个时期的真实价值，可以对企业进行高质量的融资分析和投资决策。由于企业在进行投资时，要对自己的资产状况了如指掌，而财务报表分析可以准确地反映企业的资产状况，从而帮助相关管理人员和领导者掌握有效资产情况，只有在掌握资产详情、认真参考有效资产的情况下，才能够保证投资决策的科学合理性，实现企业利润的增加[3]。同时，在融资渠道的选择上，也要考虑股东权益，直接地将企业的财务活动成果向管理部门反映出来。因此，通过对财务报表分析，企业可以清楚地进行内部或外部的融资，并减少整个流程的费用。此外，在财务报表分析中，还有一项重要的内容，那就是价值分析。因此，财务报表分析可以使管理层了解企业的内部结构、资产、负债，从而为企业的融资、决策提供依据，有利于企业经营质量的提升，提高企业的经济效益。

（二）明确成本费用和收益情况

财务报表是企业在一定时期内的生产、运营状况，因此财务报表分析可以了解企业在一定时期内的运营状况，掌握其成本、费用、收入，从而确定盈利能力。企业的财务报表更真实地反映了企业的收支状况和经营业绩，因此，企业可以通过财务报表分析，对企业未来的发展作出科学的预测。如果对财务报表进行详细的分类，则可以通过财务报表的分析来确定企业的收入支出，对企业的销售、财务、管理等进行全面的分析，从而达到对企业各项成本管理的目的。如果在分析时，将有关的数据结合起来，就可以更好地发挥出作用[4]。比如，通过对赊销收入净额与企业应收账款余额的比较，就可以得出一个精确的应收账款周转率。通过这种分析，可以根据结果对企业的业务活动、经济项目等进行有针对性的调整，从而使企业维持现金流，提高应收账款的周转速度。此外，通过对企业财务报表分析，可以根据平均存货余额和销售成本，对企业的未来发展趋势进行有效的预测，确保企业的经济决策具有科学性和合理性。

（三）体现资金流入、流出情况

现金流量表主要涵盖企业内部现金流入与流出，在一定程度上弥补了财务报表的不足。通过对现金流量表的分析，财务人员可以根据数据掌握企业资金流动的具体情况，判断各经济项目和活动的盈亏情况。目前，随着市场竞争日趋激烈，一些企业现金流入量较大，应收账款变现能力较差，且主营业务收入主要来源于应收账款，在这种情况下，如果企业现金流不充足，或者资金链不畅，很有可能无法偿还到期债务，从而增加企业财务风险，影响企业的长远发展[5]。因此，对现金流量表进行分析，对于企业的平稳发展具有更为深远的意义。通过对现金流量表的分析，可以使财务人员和企业管理层对企业内部资产流动情况有一个清晰的了解，从而实现资金的合理分配。如果企业内部资金的流入与流出不匹配，就说明企业在经营发展过程中存在着一些问题，这些问题往往集中在资金方面，为企业解决问题指明了方向，推动了企业的发展。此外，通过对现金流量表的分析，可以根据企业净收益的分析来支付投资者的股息。另外，在权责发生制下，如果仅仅依靠利润预测来分配利润，那么最终的分配结果会有一定的不合理性，影响到相关人员的合理利益，但是，结合现金流量表分析，分析和预测利润分配方案，既能保证利润分配的合理性，又能真正实现利润分配。

（四）提升企业的经济效益

在现实中，任何一家企业的发展都是有风险的，比如偿债风险、财务风险、经营风险等，一些轻微的风险会给企业带来经济利益损失，如果风险比较严重，甚至可能直接导致企业破产，因此企业在发展过程中必须采取适当的风险规避措施。管理层结合财务报表可以更好地了解企业的偿债能力和盈利能力，在实际的财务报表分析中，如果出现了偿债能力、盈利能力等方面的问题，需要进行全面、合理的分析，制定出合理的解决方案，从而提高企业的偿债能力和盈利能力，增加企业的经济利益[6]。

（五）为员工考评提供有效依据

管理者在合理分析财务报表过程中，不仅可以全面了解企业的整体运作情况，而且可以使领导更详细地了解企业员工的工作状况。分析财务报表时发现的问题，结合各个部门的具体情况，对问题进行细化分析，分析产生问题的主要原因，从而评价各部门的实际工作状况。企业的财务数据与员工的整体业绩成正比关系，通过各种财务数据，可以直接反映各个部门员工的业绩，企业的管理层可以根据财务报表数据，客观地评价员工的工作能力。综合以上分析可知，财务报表能有效反映企业各部门员工的实际工作能力，为管理者提供考核依据[7]。企业管理者要充分结合财务报表实际情况，对员工进行更加科学合理的激励，这样才能有效地提高员工的绩效，激发员工的工作积极性，为企业创造更多的经济效益。

（六）为企业经营发展提供参考

财务报表分析不但可以体现企业的运作状况、资金的流向等细节，而且还可以发现其运行中出现的问题，对企业的可持续发展起着决定性的作用。因此，只有合理开展财务报表分析，运用分析结果，才能更好地把握企业发展存在的问题，从而达到合理配置资源、提升经营发展战略的实效。只有从企业的财务报表分析中，才能得到高质量的财务资料。当今社会，市场的竞争日趋加剧，为了实现可持续发展，企业必须要搜集大量的资料，并加以整理，以便为日后的经营管理提供参考。企业的财务报表分析可以做到这一点，具有描述、解释和推论功能，可以全面地反映企业的发展情况[8]。描述功能是指企业的财务报表分析可以衡量经济指标；解释功能是使企业的财务指标达到一定水平；推论功能就是要从目前的市场情况出发，结合企业的发展策略，对未来趋势的发展做出判断。可见，企业的财务报表分析可以为经营决策和管理工作提供一定的参考依据，从而使企业做出更具科学性的决定，增强企业在市场上的竞争力。

三、企业财务管理中强化财务报表分析作用的有效措施

（一）优化财务报表分析过程框架

为了更好地利用财务报表分析的功能，必须对财务报表分析流程进行调整，提高财务报表工作的科学性，使财务报表的工作有序、高质量地展开，从而确保财务报表分析工作的正确性和有效性。企业要想提高财务报表分析质量，促进企业的长远发展，必须根据企业的实际发展需要，选择合适的分析软件，以保证企业财务制度框架与市场操作框架相结合，使企业能够更好地适应市场的变化和发展。此外，企业应优化财务管理人员财务控制措施，做好数据修改、数据录入、责任划分等工作，确保财务数据真实、准确，避免恶意篡改等不良现象发生，确保财务报表分析工作顺利进行。在财务报表分析工作实际开展过程中，财务管理人员应根据实际需要完善财务分析初始化工作程序，严格按照财务管理相关标准进行分析，积极引进、学习新技术，提高财务报表分析工作的效率[9]。此外，在优化财务报表分析过程时，应进一步完善监管框架，确保分析环节符合相关标准，提高运行参数与计算分析结果的匹配度，从而提高财务分析框架的可操作性。财务管理人员应加强对编码工作的重视，以保证企业财务信息的延展性，为系统参考框架及项目预留空间，使实际编码发挥最佳效果。

（二）健全财务报表分析机制

在现实的业务发展中，由于企业在实际经营和发展过程中涉及的问题较多，因此财务管理人员需要根据企业实际情况和项目参数建立财务参考框架，并据此进行高质量的财务报表分析。为了增强财务报表分析的作用，财务人员应对财务报表数据进行可信度分析，保证分析结果的可用性，从而完善财务报表分析体系。同时，要完善财务报表审计机制和审计框架，以保证财务报表分析工作顺利进行，提高分析结果的可信度。在实际分析中，财务人员应做好工资核对工作，在条件允许时构建工作结构控制措施，有效地控制企业损益变化，优化财务报表分析工作的整个运行过程。对财务报表分析来说，分析过程是否规范、是否合理，是财务报表分析工作的重要内容，为企业管理层提供了可靠的财务信息，对企业的经济决策起到不可替代的作用[10]。因此，在完善财务报表分析机制的过程中，财务管理人员应根据企业的经营发展模式，选择财务软件并严格执行相关标准。例如，为了有效规范企业财务科目编码工作，财务管理人员应采用格式结构，根据企业业务的发展预留财务编码空间，以保证财务报表分析过程的规范性和合理性，使分析结果发挥更大的作用。

（三）完善财务报表分析方法和体系

财务报表分析方法的选择直接关系到整个财务分析工作的质量与效率，因此企业应不断完善财务报表分析方法，优化分析体系。具体来说，在财务报表审计方面，企业应成立专业注册会计师组成的审核小组，即便财务报表涉及大量、复杂的内容，也能保证审核工作的有序进行。同时，在财务报表分析中，不能只做单一的分析，更要深入地研究财务报表内外数据，在当今时代，财务管理人员利用大数据分析技术全面分析和研究财务数据，挖掘其隐藏价值，进一步优化财务报表分析结果。企业财务报表涉及内容众多，但是在企业的经营和发展过程中，不可避免地会增加财务数据说明或其他报表内容，因此财务管理人员应根据实际情况灵活选择分析软件和方法，同时还应完善财务报表内容，通过多方努力，提高分析内容和结果的可决策性，使企业的内部财务工作得到更好地加强，从而促进企业的可持续发展[11]。

（四）加强财务管理人员综合素质建设

在进行财务报表分析时，财务管理人员作为财务工作的主要负责人，其业务素质与职业操守将会对分析过程和结果产生直接的影响。因此，必须确保财务分析工作中的各种控制手段得以实施，促进财务报表分析工作的顺利进行。企业应加强财务管理人员的综合素质建设，优化财务人员配置结构，进一步强化财务报表分析功能。具体来说，企业应针对财务报表分析建立健全人才培养机制，使财务管理人员的工作能力不断提高。例如，定期开展教育培训，要有针对性、差异性，从而提高企业整体财务管理水平和报表分析水平。而教育工作则围绕着财务管理人员的职业道德素养、国家最新出台的相关政策、法律法规和财务报表分析工作的重要性等内容展开，使他们认识到财务报表分析工作的重要性，借助国家有关法律和政策加强对财务管理人员意识的建设、行为的约束，从根本上遏制不良行为、违法行为的出现，保证财务报表分析工作规范开展[12]。最后，在条件允许的情况下，及时开展培训教育考核，把培训教育纳入工资绩效考核，建立激励奖惩机制，从而提高财务报表分析工作的质量。

四、结束语

综上所述，在企业的经营中，财务管理是一个非常关键的内容，加强财务报表分析不仅可以改善企业的内部管理，还可以为企业的经营决策提供重要依据。财务管理人员需要利用多种手段全面分析财务数据，充分发挥财务报表分析的价值，进一步提高财务管理工作水平。通过对企业的资产、负债、现金流量进行全面的分析，可以使企业的经营状况发生变化，从而促进企业的发展。