科研项目经费财务验收探析

文/赵刚业（浙江厚达智能科技股份有限公司）

科研经费的管理非常重要，也是基础保障。为了能够合理地分配经费，就要对经费进行科学的管理工作。科研经费在研究过程当中，要提高对经费管理的重视程度。这就需要财务人员与科研人员通力合作，共同参与经费的使用与管理，根据各个部门的不同要求来分配科研经费的使用，根据项目的进展，科学安排经费的使用计划，确保科研项目能够在使用过程当中有充足的经费，同时保证每一笔经费都能够发挥出最大的效用，最终使科研项目能够顺利完成，并且通过财务验收。

一、科研项目经费管理概述

（一）科研项目经费界定

科研项目经费指的是科研单位向相关机构申请进行科技创新、完善科研制度的资金，是科研活动的基础条件。在科研活动开展之前，都要申请科研项目经费。现阶段，我国可以通过多个渠道获得项目经费，主要包含以下几种：首先是财政预算划拨的科研经费，这些经费包括国家、省级、市级和县级等多个级别的科研计划项目，属于纵向科研经费；第二种经费是合同经费，由委托单位或者国外合作经费，属于横向科研经费；第三种是配套经费，科研项目依据要求申请的经费；第四种是其他类型。

（二）科研项目经费管理概述

科研项目经费是指对经费进行管理，保证科研项目在预算范围内正常工作。科研经费管理包含多个环节，如经费的编制、控制等方面。总体来说，科研项目经费是基于管理政策对经费进行制订，由项目投入方进行审批，审批之后下发，由项目负责人全权管理并且按照相关规定拨付结余资金。

（三）科研项目经费管理的意义

科研经费工作开展受到经费管理的影响，所以加强管理有一定的重要性[1]。通过科学管理经费有助于完善经费的使用制度，可以提高经费的使用率，保证经费能够按照规章制度来使用，从而发挥出科研经费的重要作用。科研项目立项人员、参与成果等方面都属于管理工作的范畴，其中经费是核心，经费管理的好坏直接影响到其他方面工作的开展。最近几年，我国不断加大对科研项目的投入，科研经费越来越多，因此科研经费的管理变得越来越重要。在这种情况之下，我国各个机构开始出台相关政策，来管理科研经费。通过制度约束来管理经费，对加强科研经费的管理起到深远的影响。首先是科研院在整体水平方面可以通过经费指标来进行反映；第二是科研经费管理可以控制科研经费，防止腐败行为，并且可以规避风险；第三是项目经费管理可以贯穿整个项目，使经费在有限的情况下发挥出最大的效用，帮助科研目标的进一步实现；第四是科学管理科研经费可以使科研活动更加持久，在活动开展过程当中起到激励作用，如果科学合理地使用，有助于激发人员的工作主动性，提高科研项目的质量。由此可见，管理科研经费是科研取得进步性成果的前提。

二、科研项目财务验收重点关注的事项

科研项目财务验收当中重点关注以下几个事项。首先是管理制度的落实情况。管理制度的落实情况指的是各类与科研相关的管理制度是否完善，以及制度的执行情况[2]；第二是科研经费预算执行情况。对企业来说，经费主要包括财政拨付的资金以及自筹资金，财务验收时会根据预算方案关注科研经费当中的最终使用情况；第三个是会计核算情况。会计核算情况需要关注专项经费和自筹经费的选择和应用是否规范，会计核算科目与预算支出科目是否真实，相关科目增减是否符合规定等；第四个是高风险领域的支出情况，通常包括劳务费用、专家咨询费等是否超过了预算，购买设备是否严格按照规定来进行。当有大额支出时，是否按照规章制度来进行；第五个是设备的管理情况。这部分主要是固定资产和科研项目的相关性处理是否正确，单位应该严格控制采购。审计报告的质量是最后一个方面，专项经费100万元以上的财务验收，单位需要选择一家具有省级科技计划项目审计资格的事务所来进行财务审计，并提交审计报告。同时，审计报告需要完整真实，对使用情况进行详细记录，各项数据与账面数据必须保持一致。

三、项目财务验收中的常见问题

（一）会计核算方面

在会计核算方面容易出现以下几方面的问题。首先是课题收支未单独核算，主要表现为承担单位的专项资金与其他方面整体进行核算，没有办法从财务部门的系统当中查到明细账；同时，在科目之间归类出现了混乱的状态，主要表现为零部件和配件以及专项软件在归类方面出现失误。第三个方面是原始凭证不完善，主要表现为发票验收等方面的手续不健全，大额材料费用的合同记录不全等。预算报表、电子报表和其他会议费用不完整。同时，劳务费和领款人签字也存在缺失的情况；第四个方面是超出范围或标准的费用，主要原因是在职人员支付的劳务费和专家咨询费未按审批程序办理，专家咨询费超出标准。在交流与合作过程中，未列出其他人的海外费用，未列出赞助、捐赠等非业务费用[3]；第五点是公务卡的不当使用，主要体现在大量现金支付。

（二）预算执行方面

预算执行方面主要有以下三点问题。首先是执行不到位，在采购专用设备和测试化验加工费支出等方面的名称和数额差异较大；第二个是结余经费的比例过高，主要表现为部分负责人仍然具有家长式思想，在国家改进结余资金留用处理方式之后，部分课题负责人保留经费用于之后所需；第三点是配套经费未足额，主要表现为自筹经费来源不正确，用其他课题的资金配套变更出资单位，与预算内容严重不符

（三）预算调整方面

在课题过程中出现重大调整事项时，没有按照严格的手续进行报批，例如，更改项目执行单位和项目负责人。此外，在重大事项调整中，当相关项目被取消或终止时，不按照关键人员、项目参与者和主要研究目标的变更需要程序办理审批，未按照程序申请批准。如果技术路线不合理，无法进行调查，当项目不能满足规定的进度或需要终止相关项目时，没有按照程序进行报批。在组织不力和出现重大问题的情况下，未能建立或改变执行项目任务所需的人员和其他条件，导致项目没有办法完成的情况。

（四）内控制度建设方面

在制度建设方面，没有间接成本管理方法，主要体现在责任单位重复收取房屋占用、日常水电等相关管理费用。同时，预算管理方式没有调整，主要体现在定额、直接燃料费、能源费、出版费、专家咨询费等方面，缺乏外部资金管理措施，主要体现在，资金没有及时拨给参与单位，或资金没有拨给项目预算外的单位，承担单位之间相互列支，以加工费的名义设立子任务，变相转拨经费。

四、经费管理问题的原因分析

（一）预算编制不科学、不合理

预算可行性的研究方面始终处于较为薄弱的状态，而预算环节是基础环节，有些科研人员在预算编制时缺乏技术，仅凭以往经验编制预算，缺乏科学性和条理性。有些项目负责人因为项目繁忙，将申报工作交给学生，不亲自把关。此外，科研人员与财务人员在预算环节方面的沟通和合作性不高，个体负责人在预算编制过程当中为征求财务人员的意见，在下发经费之前未提前掌握各项目对时间的要求，申报工作与自身工作之间没有良好地结合起来。此外，科研人员对财务相关知识了解不足，随着国家政策的变化，科研经费的管理制度始终在更新。科研人员存在过度重视科研而轻视财务重要性的现状，如果在科研项目过程当中对忽视财务知识的学习，不能够随着时代的发展更新自身的财务思想，还按照老的财务理念来预算管理项目的话，会产生较为严重的财务问题。

（二）内控制度不够健全或执行不力

在内部控制制度方面，有些科研人员对国家相关政策的实施了解不足，未引起足够的重视，对主管部门的相关政策未能深入了解，忽视了其所包含的细则内容[4]。同时，在自己单位的实际情况方面也了解甚少，而内部控制本身是需要科研人员在管理过程当中根据自身的实际情况来制订更加详细的准则，简单地照抄相关政策，不加以深入分析，会导致在执行过程当中缺乏条理性，制度落实不到位。

（三）会计基础工作不规范

在基础工作过程中，一些会计人员只计算单位的综合收支，对原始凭证的审核不够严格，忽视了原始凭证的真实性，对定额标准没有严格要求，账户支出范围与经济台账关系不清，项目前后账户处理方式不同或处理方法随意，缺乏严谨性和科学性。同时，在项目资金管理过程中，没有注意审计的相关性，而是采用了相对滞后的资金管理方法，容易导致资金超支。如果超支，就随意进行账目的调整蒙混过关。

（四）审计机构工作不到位

审计机构在审计报告的制订过程当中，没有与科研人员进行详细的沟通，存在对政策理解始终处于不到位的情况，在出具审计报告之前，即使出现了问题，也未及时向课题承担单位确认，最终导致审计报告、审计工作缺乏科学性。

五、完善科研项目经费管理的几点建议

（一）加强内控制度建设

在科研项目经费管理过程当中，如果想要提高管理质量，保障经费能够合理使用，企业应该在项目推进的过程当中建立合理的控制制度，结合科研和财务管理功能，将二者共同协调，发挥作用，使经费管理制度和间接经费管理方法在审批程序中都能够发挥应有的效用。同时，对现有的设备严加管理，对出差费用标准、劳动费用标准等方面加强细化程度，完善科研项目经费当中结余经费的使用方式与方法，确保科研经费在使用当中既能够发挥应有的效用，又符合要求。

（二）科学编制科研项目预算

在编制科研项目预算过程当中，需要根据相关政策文件提出的要求总结出经费管理办法。在项目预算制订过程当中，项目负责人和财务人员应共同参与进来，严格按照标准制订。在此期间，需要结合企业内部项目的实际情况，根据科研项目经费的使用需求，结合项目内容编制项目的预算。预算需要满足相关要求，在满足开发任务的同时，对不可预见的费用等方面要严格控制，绝对不可以列入预算当中。预算编制当中包含一个重点内容，纪委对科研任务进行分解，以及将分解之后的任务经费需求进行分项处理，并对这些需求进行详细的说明，通过这种方式提高科研任务各个步骤的经费需求[5]。通过科学合理的预算，可以保证科研项目的各个任务都能够顺利完成。同时可以减少由于预算错误导致项目经费不足的问题。

（三）不断规范会计核算

企业在专项经费和自筹经费当中需要进行一些基础工作来进行规范管理，在项目经费票据当中要完善相关的审批制度。科研经费当中的核算属于法规中的要求，具有普遍性和强制性。科研经费中的单独核算有两种含义。第一种含义是单独性。项目在核算过程当中需要有别于其他业务，与其他项目分离开来单独进行经济核算；第二个含义是规范性。在会计核算过程当中，需要按照会计制度和准则应用会计科目，准确反映科研项目当中的实际支出和收入，对支出、结余等方面正确记录，确保项目经费能够得到规范的核算和使用。专项经费的支出还要按照相应的标准来进行制度的核定，在开支范围内严格执行相关管理制度，对单位内部经费也应该按照相关规定加强管理。

（四）加强对审计机构的培训与过程管理

科研项目的管理部门需要积极主动地学习财务制度，增强对法规的理解，在实际工作过程当中做好科研管理工作，提高对科研的重视程度，对科研项目的每一个环节都认真管理，将管理工作贯穿于整个项目的每一个阶段。最后，在进行验收时，审计报告是非常重要，因为审计报告可以反映科研项目实际使用经费的真实情况。在审计过程中，科研人员要与审计人员加强沟通，确保审计报告的真实性与全面性。

六、结语

为了将科研项目资金管理到位，需要对资金管理和预算实施提供不同视角。在政府会计模式下的核算需要进一步完善，不仅要求财务人员掌握制度内涵，同时也要求财务人员与时俱进，在新的发展环境下了解科研项目经费管理的变化之处，客观地反映项目的运行情况，综合提高项目资金的运行效果。对科研项目来说，经费管理是重要方面，会对项目后期能否顺利通过验收产生一定影响。因此从验收角度出发，对管理当中出现的问题有针对性地进行修改，可以提高项目经费的管理水平。