浅谈全面预算管理在企业管理中的应用

李春霞 国能神东煤炭集团

所谓的全面预算管理是指企业在经营的过程中，为了实现自身的长远可持续发展，提高自身的经济效益和社会效益，完成现阶段的经营目标以及长期的战略目标所采取的一种经营管理活动。全面预算管理工作通过对预算进行编制，生产成本有效控制以及对经营执行情况的监测、调整与分析，注重对于企业生产结果的评价，进而帮助企业实现价值最大化。一般一些大中型企业往往会下设分公司或者是开立下属公司，所以在这种情况下，一些企业的领导层工作人员往往会分身乏术，难以实现对所有下属公司、分公司资源的掌控，因此在这种情况下，企业通过展开全面预算管理，不仅仅可以帮助企业了解自身的经营发展情况，同时还能实现对自身资源的合理配置，完善对企业各项制度、各个部门的考核，严格把控企业的生产经营成本，帮助企业内部协调工作员工的积极性，提高企业经营、分析、控制、规划的能力。企业的领导层通过大力开展全面预算管理工作，不仅仅可以帮助企业实现资源的聚集，同时还可以帮助企业适应市场的竞争，对于实现企业的可持续发展具有十分深远的影响。

一、全面预算管理分析

(一)全面预算管理的界定分析

在企业展开生产经营的过程中，通过采取全面预算管理活动，是指企业在具体进行产管理时，对企业内部的各个部门以及企业的分公司财务情况实施全面的控制与管理，帮助企业顺利完成相应的发展目标，使企业适应我国经济社会的发展潮流。企业在开展全面预算管理工作时，首先，需要掌握自身的经营发展情况，做好全面预算管理的准备基础工作，企业首先需要了解自身的收入情况、经营情况、费用情况以及利润情况，并且对每日、每月的现金收付情况进行核实，只有这样，企业才能精准地展开全面预算管理工作，促使全面预算管理工作适应本企业的发展需求，帮助企业制定长远的经营发展目标。

(二)企业全面预算管理的特点分析

在企业开展全面预算管理工作的过程中，全面预算管理可以帮助企业辅助完成战略目标的划分，并且对每一个战略目标的分解都实现具体量化。所以这也在一定程度上表明，企业在实施全面预算管理的过程中存在着以下三个特点。第一个特点为统筹性。企业在开展全面预算管理的过程中，主要的目标就是帮助企业实现内部资源的合理利用，杜绝企业内部资源存在着浪费或者是虚耗的情况，企业在制定年度统筹预算方案的过程中，需要充分的体现出从大局到细节的统一规划，确保企业各项投入与产出都可以围绕着企业的经营战略目标来实现，并且对企业所投入的资源类型、资源数量以及资源实施目的进行优化。第二个特点为战略性。企业在展开全面预算管理的过程中，必须要以企业长期的战略目标作为核心，重点关注企业的资源优化与分配问题，确保企业的短期发展目标、中期发展目标与长期发展目标实现融合与统一。第三个特点为全面性。全面性是指企业在制定工作方案、工作计划以及工作实施制度的过程中，需要保证每一项工作安排都可以覆盖到企业生产经营活动的方方面面，确保没有任何的遗漏，在进行层级方案制定的过程中，需要由上而下贯彻落实，对于企业的整个运营环节实现全方面把控。

二、企业全面预算管理存在的主要问题分析

(一)企业全面预算执行的管控力度比较低

就目前来看，越来越多的企业都在积极展开全面预算管理工作，并且在内部引导预算管理人员编制适应企业发展与经营的预算管理目标。然而需要注意的是，一些企业为了降低成本损耗，所以在招聘预算管理人员的过程中，并不注重管理人员的知识储备，所以导致预算管理人员不能完全按照企业的经营情况，制定适合企业发展的预算管理工作方案，所以导致企业的全面预算管理工作存在着流程化的问题。这种情况的出现也导致企业的全面预算管理工作质量受到了影响，致使企业的长期预算管理目标无法实现。而之所以导致企业全面预算管理工作的执行力度不足，主要的原因就是企业的领导层工作人员并没有重视起全面预算管理工作，并且没有认识到全面预算管理工作的执行与企业全面预算管理目标的控制是相辅相成、相互促进的。

(二)企业全面预算管理工作缺乏完善的信息化系统支持

近年来，随着我国时代的进步，社会的发展，我国已经迎来了信息化时代，在信息化时代的背景下，企业在进行全面预算管理的过程中必须要积极建立起信息化管理平台和信息化管理系统，这样一来，企业才能适应我国新时代社会发展的需要，提升自身的经营发展水平。企业通过应用信息化管理系统可以帮助预算管理人员实现对预算工作高效的率制定、执行、把控和分析，并且引导预算管理人员全方面了解和掌握企业的内部信息，加强企业内部信息交流与共享的效率，从而提升企业全面预算管理工作的质量。然而就目前来看，一部分企业由于缺乏先进的信息化技术管理人才，同时内部也缺乏完善的信息化系统支持，所以在这种情况下，企业在展开全面预算管理工作的过程中，仍然采取原先传统的人工管理模式，这样一来，不仅仅会增加企业全面预算管理工作的成本，同时还会使企业的预算管理周期比较长，导致企业在进行全面预算管理工作的过程中需要投入大量的时间与精力，大大降低了企业的资源分配效率，不利于企业内部信息的共享。除此之外，企业由于内部的信息沟通效率比较低，所以导致企业难以在经营发展的过程中发现执行预算可能存在的问题，从而难以及时纠正企业的资源调配问题，长此以往，就会对企业的经营与发展造成严重的影响。

(三)企业没有及时进行全面预算的分析与调整工作

众所周知，企业在展开全面预算管理工作的过程中，只有快速且及时的调整内部的预算分析工作，才能促使企业的各个资源得到有效的汇集，帮助企业实现各个部门的统筹协调发展。一系列的调查研究显示，企业的预算管理人员在制定全面预算管理工作的过程中，一部分的预算管理人员往往只能根据企业的短期经营情况，例如，企业的每月现金收付情况或者是每一个季度的现金收付情况来对企业的全面预算管理工作进行监督。而在这种情况下，企业的预算管理人员并没有认识到各个月份、各个季度之间的差异化情况，所以不能对各个差异情况进行分析。而如果企业的预算管理人员不能针对企业存在的各项差异进行分析，那么就会使预算管理人员不能及时跟踪企业的预算分析结果，从而将预算分析结果反映到各个相关的部门。除此之外，还有一部分的预算管理工作人员并不能根据企业将来的发展情况，适时的调整相应的预算管理工作。在企业展开全面预算管理工作时，往往预算管理人员只按照原先的规划来督促企业展开全面预算管理，所以导致企业的预算管理工作人员只注重预算的程序，而忽视了实际的预算分析结果，长此以往，就会导致企业的预算管理工作人员忽视全面预算管理工作的质量，影响到企业将来的成长。

(四)对全面预算管理的执行结果考核不到位

在企业进行全面预算管理工作的过程中，企业预算管理人员需要认识到全面预算管理工作的执行结果考核是企业全面预算管理的重要组成内容之一，同时也是有效贯彻执行全面预算管理工作的有力保障，企业的预算管理工作人员为了达到良好的考核效果，并提高企业的经营发展效益，就需要遵循“谁编制，谁执行，谁负责”的工作原则。就目前来看，企业在制定全面预算管理执行结果考核制度的过程中，虽然一部分的企业已经建立起了关于全面预算管理执行结果的考核制度，但是这些制度在具体实施的过程中却与企业实际的经营发展情况相脱离，所以这也就导致企业在执行全面预算管理结果考核的过程中，无法将具体的责任落实到个人，这样一来，就会助长企业内部的慵懒风气，不利于企业内部的全面预算管理工作人员勤恳工作。与此同时，还有一部分企业在制定预算管理、执行考核制度的过程中，所关注的考核方面过于单一，所以不能综合地反映内部预算管理工作人员的工作价值，并且也在一定程度上影响到了预算管理工作人员的绩效考核。

三、企业实施全面预算管理的措施分析

(一)合理编制预算管理工作的目标

预算管理工作人员必须要积极配合企业所展开的全面预算管理工作，结合企业的实际发展情况，编制适合企业经营运转的预算管理工作目标，只有这样才能真正实现企业的高效运转，企业在招聘预算管理工作人员的过程中，也需要关注预算管理工作人员的素质，同时，企业还需要引导预算管理工作人员结合自身的长期战略发展方向，并且根据企业的实际发展情况作为引导，结合企业的外部环境以及内部资源的配置情况，编制个性化的预算管理的目标，只有这样，企业的预算管理工作人员才能将各个目标具体划分到每一个工作部门，提高各个部门的工作责任感，实现全面预算管理工作目标的量化分解。同时，企业的预算管理工作人员还需要根据企业面临的市场环境变化，企业内部的组织机构等等的特性，采取灵活、科学的方法编制多元化的预算管理经营目标。最后，企业还需要根据同行业的竞争情况、客户对于自身产品的需求情况评估预算编制方法的适用性，并且修订具体的预算管理执行目标，只有这样，才能真正制定出适合企业经营与发展的最优预算管理目标。

(二)企业需要强化对全面预算执行的管控力度

为了更好地确保企业顺利实施全面预算管理工作，满足我国新时代社会发展的需求，所以企业的预算管理层在制定全面预算管理目标的过程中，还需要同时制定全面预算执行的管控制度。在具体实施管控工作时，需要加强对企业执行管理执行情况的跟踪。与此同时，企业在展开全面预算管理工作的过程中，为了提高工作的质量，还可以在具体的每一个时间段进行各项数据的对比与分析，通过进行各项数据的对比与分析，不仅仅可以找到存在的问题，同时还可以及时预防风险，纠正企业可能存在的潜在问题。在企业展开全面预算管理的过程中，需要摆脱原先传统的思想框架，积极借助全新的发展思路，是帮助企业快速实现全面预算管理的目标，同时帮助企业进一步奠定下一期全面预算管理活动的基础，使企业可以更好地适应我国新时代社会发展的基本需要，帮助企业有效杜绝和规避管理风险，提高企业防御风险的能力。

(三)企业需要及时进行全面预算管理的分析与调整工作

众所周知，企业通过开展全面预算管理分析工作，能够帮助预算管理工作人员及时发现在实施全面预算管理时所存在的问题，并且调整预算管理工作的实施方案，有助于提高企业的预算管理工作质量。在企业预算管理工作人员实施预算管理工作分析的过程中，主要通过对比与分析全面预算管理的目标和全面预算的实际执行结果，找出目标与实际执行结果之间存在的差异，并且全面预算管理工作人员还需要主动分析两者出现差异的原因，将出现差异的原因进行汇总上报，只有这样，才能真正帮助预算管理工作人员纠正在企业实施全面预算管理工作过程中存在的问题，提高企业实施全面预算管理工作的质量，改善企业在全面预算管理工作过程中存在的缺点与不足。就目前来看，企业所应用的全面预算管理分析方法主要包含三种基本方法，第一种是敏感分析法，第二种是因素分析法，第三种是比较分析法。在这三种方法当中，以因素分析法为常用的分析方法。因素分析法是指企业根据所造成影响的因素调整与企业预算之间的关系，并且明确企业影响因素对预算执行结果的影响。企业通过实施因素分析法能够找出在执行全面预算管理工作过程中存在的主要问题，随后进行跟踪定位，最终找出解决全面预算管理工作存在问题的具体措施。企业通过实施各项预算管理分析方法，不仅仅能够提高企业全面预算管理工作的科学性和有效性，同时还可以促使企业的全面预算管理工作人员结合企业的具体经营管理结果，完善企业的生产经营活动，促使企业的预算管理工作适应内部与外部的环境发展需求。

(四)积极创建信息化预算管理系统

企业在执行全面预算管理工作的过程中，需要结合我国新时代社会发展的基本需求，招聘一些信息化专业的人才，并且在企业内部积极建立信息化系统和信息化预算管理平台，这样一来就可以为企业的全面预算管理工作提供有效的信息技术支持，全方面提升企业的全面预算管理工作质量，实现企业的长期经营发展目标。企业在制定全面预算管理信息化系统平台的过程中，可以与一些专业技术比较强、专业实力比较雄厚的信息技术公司展开合作，并且让这些信息技术公司结合企业的具体情况、经营发展框架、组织结构、业务类型、业务流程、现有资金储备以及业务性质等，开发一套适合企业全面预算管理信息化的系统。企业全面预算管理信息化系统应该包含企业的预算信息数据采集系统、信息数据查询系统、预算管理需求分析系统、预算审批系统、预算监控系统、框架体系系统、预算执行系统、预算考核评价系统。企业通过建立信息化的全面预算管理系统，不仅仅能够降低企业的经营成本，同时还可以帮助企业减少人力与财力资源的投入，使企业的预算管理工作人员可以有大量的时间提高自己的工作能力，发散自己的职业精神，帮助企业凝聚企业文化。除此之外，企业通过运用全新的全面预算管理手段，还可以帮助企业对可能存在的预算目标与实际经营的结果偏差进行具体分析，让企业在后续经营的过程中摆脱传统的预算管理束缚，综合提高化解风险的能力，为企业将来的长远可持续发展奠定坚实的基础。

四、结语

综上所述，企业在展开经营管理的过程中，只有将全面预算管理的理念应用到企业的各项经营管理活动当中，才能帮助企业降低成本的投入，实现企业经济效益和社会效益的提高，最后，企业在招聘全面预算管理工作人员的过程中，需要关注全面预算管理工作人员的素质，完善企业内部的各项预算管理工作考核制度，从而在提升企业经营管理水平的同时，实现企业的长远可持续发展。■