建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策

王露玲

（杭州富阳新海园林养殖有限公司）

一、引言

伴随着建筑施工企业数量以及规模的不断扩大，他们所面临的各种风险也日益增加。许多国内建筑施工企业虽十分重视财务这项工作，但并意识对企业发展的影响，却还是普遍缺乏一个较为完善的财务内控机制，由于财务不善而造成的问题不断出现，各类隐藏风险的产生使建筑企业的管理人员在作出决定的过程中遭受了诸多影响。经过对建筑施工企业财务内部控制问题的深入研究，本文研究希望可以缓解建筑施工企业目前在财务管理中所出现的问题，并有效推动施工企业在越来越激烈的市场竞争中，寻找自身发展的一席之地。

二、建筑施工企业财务内部控制概述

总体上来说，建筑施工企业财务内控管理的技术水平有了一定程度的提高，尤其是大中型企业和国企，其在财务内控管理上更是积淀出了较多成熟经验。作为内部控制中的核心技术，财务内控系统的正常运行也离不开对一般财务活动合理实施的保障，当财务水平相对较高时，财务内部控制系统就可以相对顺畅地实施。除少数特大型的施工企业之外，许多中小型施工企业的财务内部控制系统管理水平相对落后也是不争的事实，因此怎样更加合理地建立财务内控系统并驱动其运行，也是当前我国建筑施工企业必须考虑的实际问题。

三、建筑施工企业完善财务内部管理问题的重要性

建筑施工企业通常存在着总体投资需求规模较大、施工周期长、商品通常具备不能流动性、易受国家宏观调控政策影响和风险较多等特征，所以对建筑施工企业而言，健全完备的财务内控制度及其管理的主要价值是可以对企业的所有经营活动形成全过程的有效监管，保证企业会计核算系统的所有经营活动数据都是真实全面的，同时又符合有关法律、法规和企业的规定的，在客观上为建筑施工企业的财务经营提供了完善的环境。由于财务内部控制是和建筑施工企业的整体战略目标相关的，所以如果财务内部控制健全与完备，就可以对企业总体战略目标的实施带来保障与推动。健全的财务内控可以涵盖建筑施工企业资产管理工作的各种重要控制点和风险点，从而维护企业资产安全与稳定，在有效避免资本流失方面有着重要强化意义。另外，健全的财务内控是构建在科学合理的财务风险防范机制的基础上，可确定建筑施工企业经营管理过程中的潜在风险，并加以预警和制定有针对性的处理对策来防范和化解。

四、建筑施工企业财务内部管理中存在的问题分析

（一）财务内控覆盖范围不足

建筑施工企业无论是在项目管理或是项目施工过程中，所包含的工作环节都相对繁琐复杂，任何一个环节都会连接到财务工作，而在现实中，建筑施工企业通过对财务内部控制系统的建立覆盖法范围有所缺陷。由于管理制度设计的不健全，使得财务内部控制系统工作过程无法全部涵盖所包含的各个方面，从而造成可能只重视项目建造过程的整体进展，而忽视了项目中物资采购质量等的情况。对于建筑企业来说，由于项目数量较多、覆盖面广、施工时间也较长，因此项目施工阶段管理人员的工作精力主要放到了项目管理与项目进展上，会忽略财务内部控制规范，而且在很多企业的财务内部控制规定实施后难以落地。另外，许多施工企业内缺乏细化财务内部控制规范，在财务内部控制框架下对具体项目管理以及控制类活动实施上范围和力度都有所不足。

（二）财务内控侧重点不明确

财务管理部门想要发挥作用，不仅要实现对所有工作的全部涵盖，还必须对关键环节加以管控，因此在建筑施工企业的内部管理过程当中，所有工作都有轻重缓急之分。如果建筑施工企业内部没能分清工作的侧重点与目标，将全部的工作都通过统一标准来完成，这不但会耗费资源，还会轻易导致工作走过场的情况出现。这也正是现在建筑施工企业会出现的常见问题。此外，全面性欠缺也是现阶段建筑施工企业在财政内部管控中所面临的主要问题。在财务内控中仅注重某一层次或某一些层次，尽管可以实现相应的目标，但不利于财务内部管控水平的常态化提高。因此，只注重在货币资本层次的控制时，风险等层次的内控便会被忽略，在这一状况下，财务内部管控便自然成了局限性较明显的问题。财务内部管理长期处在这种不良状况下，财务内部管控体系的正面效益便很难显现出来，那么财务活动将时刻面临风险。

（三）财务内控体系制度缺乏更新

人们常说有合理的规章制度才可以起到最大的作用，在有些建筑施工企业还有着这样的理念，就是规章制度建立完了以后才能长期持续地利用。不过在如今市场变化与更迭速率都很快的环境当中，施工企业所面对的内外部环境也在随时变化，一些企业不能适时针对各种因素变化对管理制度作出更新调整，这样就会导致企业原有的管理体系已经不再适应于新的工作，也无法及时去预防变更以后管理工作当中所包含的风险，会把建筑企业放在一种新的风险环境之中。如果企业所面对的各种因素只是出现很小的变动，企业可以不进行整个机制或系统的调整，只要求实现工作过程的优化，但当外界各种因素出现了重大性质的变化甚至是实质性的变动，则需要做出调整，此时再不进行调整就会导致整个财务管控体系失去对建筑施工企业财务管理工作的指导规范意义。部分建筑施工企业在财务内控方式方法的选择上存在缺陷，会影响到财务管理内在管控进度，乃至影响效果的实现。由于财务内控层次过度依赖于财务部门，而财务部门在管理方式方法选择上又较为依靠于人力资源，所以财务内控本身也就具有比较明显的单一性。而且，当在某些较先进的财务内控理论与方式方法上无法较好运用时，内控系统的可调节空间就会减小，财务管理机械性特点就会凸显出来，这甚至可能导致其他财务管理问题的产生。

（四）财务内控执行力度欠缺

很多建筑施工企业都对财务内体系的建立十分重视，但只是对于财务内部控制系统究竟是不是起到了作用却并不能做出具体的评估和监督，因此导致财务内控制度并不能真正地贯彻落实与运行管理，在工程实践中也并不能起到对施工企业良好的管理促进作用。财务内部控制系统实施成效不好的因素有很多，有可能是有关企业的内部监督考核与约束制度不足，也导致有关员工在实施内部管控制度时无所忌惮，不太关注实际工作成果而只象征性地走过场，也有可能是有关企业内部管理者的专业能力与专业素质欠缺，无法将新建立的财务企业内部管理工作规章制度全面地落实与执行。建筑施工企业的财务内部管理工作人员没有独立性，整体的监控效益并不理想，实施效益也不佳。

（五）财务内部控制缺乏评价与监督

鲜有建筑施工企业会建立财务内部控制评价，当没有对财务管理内部控制评价和监管予以保障之时，财务管理会变得单薄，因为财务管理自身就相当复杂，而财务内部管控是一项系统化和常规化管理工作。当缺乏对应评估和监管措施予以保障时，财务人才便很难对财务内部控制现状有较好了解，而财务内部控制措施选择执行端和财务内部控制活动需求端的不对等现象便极易激化。

五、建筑施工企业财务内部控制优化对策

（一）重视并健全财务内控制度

建筑施工企业要想有效发挥财务内控对企业建设与运营管理的促进作用，就要保证企业有一个健全完备的财务内控管理体系作为保障。一方面，建筑施工企业必须从实际状况出发，建立最合适的财务内控体系。要想保证财务内控制度的全面性与适用性，建筑施工企业的首要任务就是要对企业整个管理工作过程进行全面详尽的总结，对有关的财务管理风险控制点一一列出，进而相应的管理工作环节有的放矢地实施风险评价，并由此来提出管理活动依据。这才能保证整个建筑施工企业中所包含的财务管理工作环节都列入财务内控范畴之中，从而提高全面性。另外，施工企业还应适时对财务内控予以重检和更新调节。因为任何的规章制度都并非一成不变的，施工企业所面对的生存环境更是在不停地发展着改变的，为了确保财务内部控制制度及其有关管理活动可以真正地对企业当下的施工过程和运营管理工作中发挥着监督管控的功能，企业必须适时对财务内部控制制度予以重检，并按照实际工作成效，重新检视其所存在的漏洞甚至是缺陷修补调节。同样，当建筑施工企业所面对的内部因素变化使得企业财务工作过程甚至是财务管理工作中出现了实质性的变动之时，施工企业就必须对财务管理内部制度作出适时的更新调整，以确保财务制度工作能符合新的业务流程，同时能够发现在当下管理工作中所产生的各种风险点。建筑施工企业也需要更加注重于财务内部控制的提升，全面预算管理系统作为企业财会管理体系中，同所有业务管理和运营管理活动开展之间均有着紧密联系的重要财务管理活动，它也能够作为企业财务内部控制全方位提高的有效媒介。预算管理工作所覆盖影响区域的扩大，也明显增强了企业财务内部管理的全面性，而计划管理的提高带动了企业财务内部控制的改善，这一战略也可能被其他企业用在对财务内部管理全面性欠缺的问题处理上来。

（二）找准内部控制侧重点

建筑施工企业在所有的财务管理工作过程当中，一些工作环节中的风险点相对易于管理或是发觉，但是也有些是不易发觉并且较不易管理的。为了平衡企业内部所有资源，以最小的资源投入取得最高的效益，施工企业就需要确定财务内部控制工作当中的重要节点与目标，有针对性地展开内控管理工作，在预防财务管理风险的同时，实现节约资源的目的。建筑施工企业先对整个财务管理工作过程，以及所有财务管理环节都有清楚地认识与把握，如此企业才可以对企业整体状况有明确的了解，并按照企业经营管理目标明确财务管理工作当中的重要关键点，将之视为企业财务管理内部控制管理工作的重点关注对象。

（三）提高财务内部控制执行力度

执行力度不足也是影响施工企业财务内控管理效果实现的主要障碍之一，而导致实施效果不理想的主要原因有许多方面。所以，建筑施工企业就必须从不足之处入手来增强管理，切实提高财务管理内控管理实施力。认真执行监管绩效约束制度，使企业一切的管理工作都可以在有效监管中完成。把具体工作落实状况考核与同部门、职工的一切权益相挂钩，强化对监管考核的激励机制约束作用，透过监管考核切实将财务管理内控管理实施力进一步提升，超水平实现其应有作用，从而防止工作成为一张空文或草草应付了事。提升人员的专业技能，以确保企业财务内控管理工作落实到位。虽然现在许多工作都实施了信息自动化，但人依旧是工作的主要参与者，且工作机制、业务流程、风险评估等也必须由专门的工作人员来进行。所以，建筑施工企业必须重视有关人员工作能力的提高，包括知识水平和职业素质。并保证能以专业视角进行工作，以确保所有工作都严格遵循既定的规范完成，以实现既定目标。

（四）完善信息化建设且创设多元内控措施

信息化管理在企业内部各个领域中的运用范围越来越广，但施工企业针对财务内部控制工作所进行的信息化管理水平还必须进一步的提高，防止出现信息不对称甚至是信息落后的一些现象，这会影响财务内控管理工作的效果与品质。一方面，建筑施工企业必须不断完善自身的财务管理信息系统，通过完善财务管理会计核算系统和财务分析及决策等功能，以保证在施工过程中资金运用和核算等工作的正确性和精准性，为财务内部控制管理工作提供优质的会计信息，从而避免由于人为因素出现的信息误差甚至是管理工作出错；另一方面，施工企业必须完善财务内部控制信息管理网络平台的建立与应用，由于建筑施工企业项目工程所具有周期较长、时间跨度大等特征，使得信息管理起来相对麻烦，要让一项战线较长的内控管理工作中走向正轨，就必须保证企业内部所有信息管理的连续性、延续性和可获得性。所以，施工企业就需要集中资源搭建一个信息管理网络平台，以进行企业信息和数据的集中化管理与收集，克服企业信息不对称和信息管理技术落后的缺陷。

影响企业财务内控层面方式方法选择的因素十分广泛与明显，因此建筑施工企业需要持续开展对企业财务内控方式与方法的研究，借此降低我国财务内控管理中单一性方面较为突出的问题。比如，陕西某建筑施工企业就更早的意识到了我国财务内控管理技术创新的必要性，其通过采取建立财务管理共享中心以及提升财务管理的现代信息化建设水平能力等方法，增强了我国财务内控管理的实效性，而财务管理与运营之间联系的强化，也推动了其良好发展。在近三年内，该企业成本费用增速被限制在了4%以内，利润则每年以17%左右增加。另外，建筑施工企业也要继续实现财政内部管理方式方法的转变，并在增强企业财务管理和经营活动之间联系的基础上，通过对财政内部管理的改进，以更好地驱动企业一般性经营管理活动的正常进行。

（五）构建财务内部控制评价监督机制

建筑施工企业必须根据财务内控的现实需要，做好财务内部财务内控评估和监督体系的构建工作，为实施企业财务内部管理过程提供良好的理论基础保证。企业核心管理层必须作为评估和监督主体，并通过细化出具体的评估标准和监管规范，对企业财务内部管理情况等方面进行有效评估和监管。通过实施常态化的评估活动，企业对各种财务控方式的现实有效性、企业财务内部管理要求等有更正确的认识，并以此提高财务内控的精准度。企业要进行定期和不定期相结合的监测管理工作，以及时发现在财务内控管理中出现的问题和缺陷，并通过对诱发因素进行分类，合理地处理有关的财务内部管理问题，保证企业所有财务内部的管理活动都可以顺利进行。

六、总结

建筑施工企业想要加强自身的财务内控能力，整个工作的实质其实是把资金控制在合理范围内，进而加强企业内部财务管控能力。对于企业财务内控体系的建设，需要加强对于内部财务管理工作的约束。对于工作人员来说，要保证所有的工作以及操作符合国家相关的法律法规要求以及规范。在这个基础上强化企业的财务管理活动，达到企业资金使用的最大化，避免因为风险给企业带来损失。财务内控制度对建筑施工企业的运营发展以及施工任务的开展有着直接影响，因此，建筑施工企业必须要重视财务内控工作，积极加强对于财务内控体系的建设以及专业化人才的培养，正确规避风险，达到自身追求利益目标，以及促进整个行业平稳发展的目的。