高速公路运营企业全面预算管理探析

杨向利

（陕西交通控股集团有限公司西渭分公司）

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理职能

1.协调性职能

在全面预算管理的制定过程中，是需要各个部门之间进行沟通协调的，通过相互协作、相关沟通能够降低部门之间的矛盾，协调好各方的利益，可以通过协调来实现资源的优化配置。

2.绩效考核性职能

企业通过相关预算目标的合理制定，来进一步检验各个部门和员工实际完成全面预算管理的情况，并将考核结果作为绩效考核的主要依据，能够发挥出重要的绩效考核性作用。

3.控制性的职能

企业在开展全面预算管理工作过程中，可以起到控制企业人力、物力和财力的重要性作用，可以有效避免浪费资源的问题出现，能够大大提升企业的运作效率和资源的利用率。

4.战略规划的职能

在编制全面预算的过程中，企业的管理者可以对未来的发展有一个清晰的计划，例如要规划人员预期、费用预期和收益预期等，可以及时发现自身经营中的不足，为制定未来经营发展方向提供必要的数据支持。

（二）全面预算管理的应用意义

1.有利于完善内部管理

内部控制与全面预算管理两者之间的关系是相辅相成的，执行全面预算管理工作的效果水平直接会影响到内部控制的工作成效，如果企业不能将全面预算管理工作落实，那么也会影响到内部控制工作的效力；同时如果企业内部控制效力较低，也会严重影响到全面预算的执行效果，因此全面预算管理的有效应用，有利于完善企业的内部管理。

2.有利于企业控制效率的提升

企业通过有效的全面预算管理，可以及时发现预期目标与实际情况之间的差异，将存在的差异及时向管理层反馈，有助于在短时间内分析和研究相关解决问题的方案，能够提升企业控制经营的效率水平。

3.有利于加强企业部门之间的沟通

预算管理工作是一项系统复杂性的工作，因此并不能仅仅依靠某个部门来完成预算管理工作，而是需要企业内部各个部门之间相互配合下才能够完成。在编制、执行、控制、反馈预算管理的整个工作过程中，需要企业各个部门进行相互沟通协调，及时的分享相关预算管理信息，实现了部门之间的预算管理信息共享。

二、高速公路运营企业全面预算管理应用问题——以A企业为例

（一）A 企业简介

A 高速公路运营企业，主要从事高速公路运营收费、监控指挥、清障施救、机电养护等运营管理。公司将致力于进入全国高速公路运营管理第一方阵，打造全国高速公路运营管理第一品牌，履行国有企业的社会担当与责任。

（二）A 企业全面预算管理的现状

A 企业编制全面预算管理的基本原则是“突出重点、控制总量、增收节支”，一是控制各下属单位成本费用预算指标总量，下属单位可以自行调节相关明细项目，例如日常经费中水电费的预算超支，那么可以对办公费用和业务招待费等进行控制，确保日常经费总费用控制在预算范围之内；二是制定全面预算管理指标的时候要抓住重点，细化重点项目指标，突出重点项目的预算指标等。

A 企业的全面预算管理工作由总经理负责，相关职能部门和下属单位根据全面预算管理的要求编制本部门、单位的预算初稿，财务部门主要负责汇总、分析各部门、单位的预算初稿，并上报给总经理进行审批。财务部门根据执行全面预算的结果来对各个部门和下属单位进行考核。

A 企业采用固定预算方法编制全面预算，假定各年度相关通行费收入有固定的增长比例，依据目标利润来以收定支，对成本费用进行预算控制。

（三）A 企业全面预算管理存在的问题

现阶段A 企业虽然开展了全面预算管理工作，但是在执行过程中遇到了以下几方面问题：

1.全面预算管理基础性工作不到位

首先，企业员工参与全面预算管理工作主动性不强。目前A 企业会在每个会计年度下达具体的经营业绩相关指标，在年度终了也会将完成经营情况作为考核绩效的主要指标。A 企业员工认为全面预算管理主要的工作内容是为了完成上级下达的指标，将全面预算管理当做是管理者管理下级的一种工具，因此缺乏参与全面预算管理工作的积极性。

其次，把全面预算管理等同于财务管理。全面预算管理工作需要建立健全有效的全面预算管理组织体系，需要各职能部门、企业员工共同参与。但是现阶段A 企业的全面预算管理工作主要由财务部门负责，财务部门承担了编制、汇总、考核等大部分工作。各业务部门也认为本部门只负责预算编制时向财务部门上报相关预算数据，其他工作均不参与，严重影响到了全面预算管理的执行效果。

一方面设定全面预算管理目标与实际不相符。现阶段A企业的经营现状是通行费收入业务趋于平稳，由于高速公路收费的年限会受到相关政策的影响，A 企业也正在积极地开拓新的业务，不断寻求新的利润增长点，在开拓新业务的过程中就必须投入大量资金，在投资初期并不能取得较高的利润，这就与A 企业全面预算目标要求的获取较高利润相矛盾。

另一方面编制全面预算方法比较单一。现阶段A 企业采用的固定预算方法来编制全面预算，这种方法比较简单易行，方便编制和考核。但是由于A 企业行业特点，在经营过程中会受到地方政策、宏观环境、天气等复杂因素的影响，采用固定预算方法会严重影响到全面预算编制的准确性。

3.全面预算执行和控制存在问题

一方面A 企业在编制全面预算之后，会在会计期间内来分析执行全面预算管理情况，并对执行全面预算管理进度进行检查。但是全面预算管理在会计期间的执行情况并不会对下属单位产生较大影响，例如年度全面预算管理的指标要求在上半年下属单位的营业收入完成45%，在下半年要完成55%，然而在对下属单位进行分析的过程中，只要在年底完成预算指标就可以，在年初、年中并不急于完成全面预算管理目标，不利于A 企业的经营发展。

另一方面缺乏明确的全面预算执行分工。A 企业的业务部门对执行全面预算情况并不关心，通常情况下认为执行全面预算管理的好坏仅仅是财务部门的工作任务，因此执行和控制全面预算管理工作也应该由财务部门负责。例如业务部门并不会关心某项业务累计发生了多少支出，还有多少剩余预算。同时审核费用支出的工作也交给财务部门负责，分析执行全面预算情况和通过财务部门分析、上报，控制和执行全面预算管理的工作任务并没有落实到其他部门中。

4.全面预算分析和考核存在问题

一方面考核全面预算管理对象不全面。现阶段A 企业主要是在年底来考评下属单位完成全面预算指标情况，缺乏对内部职能部门的全面预算执行情况进行考评，严重影响到全面预算管理考核的全面性。

时间慢慢地流动，不觉春节到来。虽然没有母亲，但阿东还是设法把年过得有声有色。他的心里装着责任感。他把父亲和阿里带到归元寺。想在此为父兄祈福。对着菩萨，阿东默想，我一生并无别的奢望，我唯愿父亲和哥哥能够生活得平顺。点完香，阿东又想，或许这个唯愿也是奢望。

另一方面制定的全面预算激励机制不科学。目前A 企业将完成全面预算管理工作情况与职工的工资绩效挂钩，但是在执行过程中缺乏对职工精神方面的奖励，仅仅从奖金方面来奖励职工，不能提升职工在企业中的归属感。

三、高速公路运营企业加强全面预算管理的对策

从A 企业全面预算管理工作存在的问题来看，现阶段高速公路运营企业还存在不足之处，因此需要从以下几方面入手加强高速公路运营企业的全面预算管理：

（一）做好全面预算管理的基础性工作

1.树立全面预算管理思想观念

高速公路运营企业要通过培训，让全体员工认识到全面预算管理工作与本职工作之间的联系，而不仅仅是财务部门负责的工作，转变传统的全面预算管理观念，鼓励员工完成全面预算管理目标，积极参与到全面预算管理工作中去。

2.完善全面预算管理制度

高速公路运营企业为了保证全面预算管理工作能够顺利进行，就必须在内部建立完善的全面预算管理制度和组织体系，在制定全面预算管理制度的时候要注重其全面性，在制度要明确组织结构责任、编制全面预算管理方法、内容等，这样高速公路运营企业的各个部门就可以有章可循的开展全面预算管理工作，为全面预算管理工作营造一个良好的环境。

（二）提高全面预算编制的科学合理性

1.设置科学合理的全面预算目标

高速公路运营企业全面预算管理工作的效果与全面预算目标设置的合理性有着密切的关系。高速公路运营企业要从行业特征出发，在设置全面预算目标时要综合考虑车流量受到宏观经济的影响、物价变动对成本费用的影响、开通同方向路段对车辆分流的影响等，保证设置全面预算目标的科学合理性。

2.采用弹性预算法编制全面预算

高速公路运营企业应使用弹性预算法编制预算。由于通行费收入会受到宏观环境、当地政策、季节变化、附近路段建设等客观因素的影响，不确定性较大，因此编制预算时要改变传统的固定预算法，采用弹性预算法，及时修正、更新弹性定额，使预算数据适应运营环境变化。

3.坚持战略为导向来编制全面预算

高速公路运营企业编制预算要以发展战略为指引。高速公路收费和养护是运营企业的主要经营内容，然而在经营上高速公路运营企业在每个周期有着不同的工作重点，年度全面预算目标要以企业发展战略为基本基点，要结合不同发展阶段的实际需要进行设置目标。例如在修建高速公路初期，需要投入大量资金，因此在编制全面预算的过程中就需要加大资金预算，保证建设资金的充足性。

（三）加强全面预算管理的执行控制力

首先，从内部审计方面进行控制。要在内部设置审计委员会以及内部审计部门，要给予内部审计部门一定的权利，这样可以保障内部审计部门在开展工作过程中不受其他部门或管理层的影响。并定期将业务工作向审计委员会汇报，充分发挥出内部审计部门的职能性作用。

其次，从制度方面进行控制。高速公路运营企业可以在内部制定完善的预算信息反馈制度。预算部门需要每月定期召开有关预算会议，对本期本部门的实际预算的执行情况进行总结和汇报，找出预算目标之间的差异以及原因，这样可以按照分析的结果为下一周期的预算工作提供合理的修改意见，将修改意见进形成信息反馈表，及时向预算管理委员会反馈；另一方面，高速公路运营企业内部的预算管理委员会需要定期召开进度预算管理的会议，将会议情况及时反馈给企业管理层。

（四）完善全面预算管理的分析和考核

1.实现激励机制的多样化

高速公路运营企业制定预算管理考核方案的时候要从员工的实际需求入手，采用精神奖励和物质奖励相结合的方式，通过给予荣誉称号、先进个人等方式的精神奖励能够提升员工在企业中的存在感，能够调动起员工参与预算管理工作的积极性；通过发放奖金等物质奖励能够提升员工的生活水平，可以让员工全身心的投入到预算管理工作中去，也可以调动其工作的积极性。相反如果内部部门和员工不能较好的完成预算管理工作，也要给予一定的处罚，追究相关部门和员工的责任。

2.基于价值导向下的激励机制的建立

一方面在过去全面预算考核机制的基础之上，适当的引入价值导向指标，构成以价值导向为中心的全面预算管理考核体系。高速公路运营企业为了加快年度经营目标的尽快实现，可以将全面预算考核的时间按照月度、季度和年度进行逐一考核，把价值导向的全面预算目标分解到企业内部各个部门，这样部门员工就能够明确价值增值的具体目标，调动企业员工参与全面预算管理工作的积极性；另一方面注重设置多样化的全面预算管理奖罚方式，把高速公路运营企业价值增值与员工自身价值联系在一起，根据员工层次等级来设计价值导向激励奖罚等级。

（五）提高全面预算管理的信息化水平

现代市场经济已经进入了大数据经济时代，全面预算管理工作如果单纯的依靠人工来完成，就很难实现全面预算管理效率化，因此高速公路运营企业需要从以下几方面入手提升全面预算管理的信息化水平：

首先，科学合理地选择全面预算管理系统软件。高速公路运营企业的管理者要结合行业特征和自身企业的经营情况来选择全面预算管理信息化软件，并不能盲目的选择过于复杂的全面预算管理信息系统，而是要切合实际的进行选择，这样才能够通过先进的信息系统提高全面预算管理的效率水平。

其次，做好全面预算管理信息软件的升级和维护工作。高速公路企业的管理者要认识到提高全面预算管理信息化水平并不是简单的购买软件，而是要根据实际业务情况，定期对全面预算管理信息系统进行更新和维护，通过更新和维护能够保证系统运行的安全性和效率性，有效避免全面预算管理数据丢失的问题出现。

再次，提高全面预算管理人员的信息化水平。全面预算管理信息系统的灵活应用需要高素质的全面预算管理人才，因此高速公路运营企业的管理者要重视培养全面预算管理信息化人才，通过业务培训的方式让全面预算管理人员及时掌握系统操作的具体流程，能够灵活的操作和使用全面预算管理信息系统，避免由于操作系统不当给全面预算管理工作带来的负面影响。

四、总结

综上所述，全面预算管理从职能和作用上对企业的经营发展是有着深远意义的，因此高速公路的管理者要树立全面预算管理思想观念，在全面预算管理实践工作中及时发现自身的不足，并结合高速公路行业特征采用合理的措施来提升全面预算管理水平，通过强化全面预算管理来实现降本增效、提升经营利润的管理目的，提升高速公路运营企业的综合竞争实力。