事业单位提升内部控制有效性的策略研究

文/李成勇（河北省第一测绘院）

我国事业单位在开展内部控制管理的过程当中，其主要是指在严格遵循我国相关法律法规的政策前提下，充分利用好财务会计中相关的财务信息，或者是一些非财务信息，从而针对相关业务展开相应的调整以及约束，从而有效地规避一些违法违规违纪现象的发生，以便可以在提高事业单位工作效率以及工作品质的过程当中，从而有效地维护好人们的共同利益。为此，在事业单位工作当中，采用科学合理的内部控制管理方式，不仅能够有效规范好事业单位的各项内部管理行为，与此同时，也可以有效加强财务会计相关信息与数据的精准性。在基于目前我国经济高速发展的环境之下，作为事业单位来讲，一定要建立一套健全的内部控制管理组织体系，从而不断地优化好社会当中的各项资源，最终有效地促进我国事业单位能够实现高效顺利地运行。

一、内部控制的概述

从内部控制的相关概述基本理论知识来进行分析，其实所谓的内部控制概念，主要就是指一个单位为了能够快速地完成其工作目标，并且针对相关固定资产进行有效保护，从而使其资产可以更加具有安全性、完整性，真正确保事业单位的会计信息、数据以及相关资料都非常准确、可靠，同时也能够保证各项经营管理方针能够得到有效的贯彻与落实，有效确保各项经营活动的经济性、效率性以及效果性。而且在事业单位内部也能够及时采取一些自我调整、自我约束、规划、评价以及控制等一系列的科学方法、手段与措施。

二、事业单位提升内部控制有效性的意义

对于事业单位来讲，提升内部控制管理的有效性具有非常积极的意义，主要体现在以下三个方面：第一，可以有效提高事业单位会计信息与数据的品质及准确性，从而真正达到有效规避财务风险的效果，进一步预防出现财务会计信息、数据失真的情况，并且在相应的程度范围内确保事业单位财务、会计信息的完整性和安全性。第二，可以针对事业单位内部管理形成一定的制约性，并且在这一个前提之下，快速帮助事业单位各项管理业务活动得到更加稳定、顺利的实施。第三，事业单位在提升内部控制有效性的过程当中，能够帮助单位的各个部门提高工作效率以及工作质量。因为内部控制能够帮助相关辅助单位的管理人员以及战略决策人员制定更加科学、完善的规划方案，所以，从现阶段的情况来进行分析，事业单位在开展内部控制工作时，其主要的管理目标就是为了能够快速提升各个部门的工作效率以及工作品质，并且也可以及时地了解到本单位的实际运行状况，不断地针对相关资源进行优化，从而快速地帮助事业单位得到更加良好的运营模式。

三、当前事业单位内部控制存在的问题

（一）绩效考核控制力度欠缺

从目前的阶段来进行分析，我国大部分的事业单位也都执行了相应的绩效考核管理体系。但是，如果从实际执行的情况看，仍然还是存着一些问题，比如整个绩效考核控制力度不足，考核管理不够严格，绩效考核流程比较单一等。目前大部分的事业单位，在实施绩效考核管理的时候，一般情况下，都是在年末统一核算员工的年度绩效情况，而实施的绩效考核标准也是依据员工工作时间的长短等因素来确定，没有真正去从员工平常的工作表现、工作态度以及实际工作情况，还有职业综合素养能力等方面去衡量。因此，这种类型的绩效考核管理体系基本上无法起到非常明显的管理效果。而且相反的，也导致大部分员工的工作积极性、主动性下降。同时，大部分事业单位在制定员工的绩效考核指标的时候，也没有展开一个全方位的分析，对工作当中存在着失误的一些员工，也仅仅只是口头上实施相应的教育，对于员工来讲，其约束性和激励性都比较欠缺。因此，在对内部控制进行完善的过程当中，也是需要相应的激励性以及约束性的。

（二）固定资产管理问题突出

关于目前事业单位在内部控制方面存在的问题，其中固定资产管理方面的问题尤为突出。主要体现在以下几个方面：第一，挪用或转移采购项目资金，导致虚列资产。有的单位工作人员在固定资产采购过程中，通过虚开发票的形式，违规对采购项目资金进行转移或者挪用，这种现象将会给固定资产带来相应的虚列情况。第二，资产管理意识薄弱，导致资产管理混乱。有的单位由于对固定资产岗位管理人员配备要求不严，资产管理各个环节的职责不清，致使单位购建或接受捐赠资产不入账、领用或处置资产手续无审批，更甚者固定资产台账资料登记混乱，而且也并没有严格遵循相关规定定期对固定资产进行清查盘点，为此，所产生的问题、缺陷相当严重。第三，会计核算管理不规范，导致会计信息质量降低。有的单位擅自报废处置固定资产，不经财政部门审批、不到财务部门销账，而且处置收益不按规定上缴财政，直接记入其他收入或在往来款挂账。有的单位用专项资金购置固定资产，只在经费支出列支，未在固定资产科目反映，致使单位资产总账与明细账不符、账实不符。由于财务会计工作人员存在着工作上处置不当的现象，没有遵循相关规定与要求进行账务处理，导致单位会计信息质量严重失真，非常不利于相关工作正常、顺利地实施。

（三）对内控不重视及不全面

从相关的数据分析可以看出来，大部分事业单位，在内部控制这一方面的理念仍然是比较弱的。与一些企业相比较，明显要更低一些，而这种情况主要体现在事业单位的高层管理当中，大部分的高层管理人员没有及时转变观念，对于内部控制管理认知不足，其中相关的高层管理人员没有正确掌握好内部控制的理论知识以及意义，没有充分认识到实施内部控制工作的重要作用，为此，其重视程度是比较低的。还有一种现象就是，尽管有一些高层管理人员已经认识到了内部控制对于事业单位未来发展的重要性，并且对其相关含义也有了相应的了解，但是，由于了解得不是特别深入，都是一些比较片面的知识，为此，在他们的观念中，依然不是特别重视内部控制，对于内部控制工作的实施表现出一副无所谓的态度。还有一些管理人员认为，财务管理部门所实施的预算控制与企业所实施的内部控制都是相关性的，为此，并没有多大意义再去建立一套相对应的内部控制管理机制了。

（四）内部控制体系不够完善

如今，为了能够让事业单位形成一套比较完善的内部控制管理体系，国家相关部门相继出台了一些改善措施。其主要的目的就是为了帮助事业单位在建立内部控制管理体系的过程当中，给予更加科学、有效的引导。然而，由于在实际操作的过程当中，多多少少会受到一些其他因素的影响，导致事业单位并没有充分了解清楚自身的基本特点。为此，在实际建立内部控制体系的过程当中，缺乏一个全面性考量的过程，再加上相关的要求也不够明确化，使得所建立出来的事业单位内部控制体系，其覆盖面是比较小的，一时之间不能够有效地达到对事业单位各个方面的管理与控制，导致整个内部控制体系缺乏完善化。

四、事业单位内部控制有效性的提升路径

（一）优化内部控制环境

对于我国大部分的事业单位来讲，在正常经营的过程当中，面对一些问题点时，需要科学合理地解决目前所面临的一些不足之处。例如：现阶段当中，关于事业单位相关管理人员对内部控制工作不够重视的问题，要积极地构建出一套健全的管理机制，针对内部控制环境实施不断的优化，充分发挥出内部控制的价值与意义，并且提供更加良好的条件，从而有效地确保事业单位整体性的管理效率以及管理质量。与此同时，也要严格控制好事业单位的各项财务收支，从根源当中去有效地提升事业单位的管理效率以及管理水平。还有一点，就是要积极建立出一套科学、完善的内部控制管理机制，为此，就需要把事业单位内部控制以及工作人员的相关职责相互结合在一起，能够让事业单位的所有职工都非常主动、乐意地投入到各项内部控制管理工作当中来，为我国事业单位优化内部控制环境提供更好的条件。

（二）健全内部控制活动

事业单位在实施内部控制工作的过程当中，对于内部控制活动也需要不断进行健全化、完善化，这就使得事业单位需要建立一套非常完善的内部控制管理制度，来帮助相关活动得以顺利地开展，并且能够带来非常规范化的指引工作。所以，作为事业单位来讲，也要求一定要在《事业单位内部控制管理规范》的有效引导之下，充分与事业单位实际的管理现状相互结合起来，从而制定出一套健全的内部控制管理制度，有效引导事业单位各项内部控制活动的顺利实施。特别是关于财务审批这一方面的管理工作，则更加需要如此。因为在展开财务审批工作的过程当中，事业单位一定要严格遵循申请、审核、评估以及审批等相关的工作流程去制定出非常精细化的管理制度，有效地保证每一项具体的工作都可以非常顺利地运行，不会出现一些混乱的局面，并且能够有效降低工作当中可能会出现的各种财务风险问题。同时，事业单位在财务管理过程中，也需要制定出严格的集中财务核算管理制度，并且要对查账制度进行明确化，可以实施定期检查、随机检查两种模式相结合的方法来进行检查，从而能够科学规避各项财务风险的产生。

（三）畅通信息沟通渠道

关于事业单位内部控制提升有效性的相关路径，其中积极畅通信息沟通渠道也是非常重要的，能够有效提升内部控制的工作效率以及工作质量，为此，主要体现在以下几个方面：第一，要积极构建一个内部控制信息共享的服务中心。以便事业单位的各个职能部门可以在最短的时间内，把内部控制的相关资料及时传送到这个内部控制信息共享的服务中心，从而更加方便供相关部门的工作人员查询到相关信息。不仅如此，为了可以不断地加强信息方面的使用效果，有效降低相关工作人员的工作压力，也可以构建出一套比较智能化的内部控制管理系统，从而完成对相关信息的自动化采集，及时了解到最新的内部控制现状。当出现问题时，智能化系统就会自动提示，方便相关工作人员及时调整应对方案。第二，积极应用各种有效的网络技术以及平台。为了可以快速地实现事业单位在实施内部控制工作时，达到信息交流的及时性效果，可以采用一些互联网社交平台来实现，比如：可以创建微信工作群等，方便每一位工作人员都能够快速地把相关问题反馈到位，并且及时得到相应的解决，让整个信息沟通渠道畅通无阻。与此同时，当事业单位在实施其他方面的管理工作时，也能够快速地针对整个内部控制效果以及所存在的相关问题点实施有效的处理，并且及时把相应的处理结果公布出来，方便各个职能部门更好地了解到目前内部控制的工作情况。

（四）强化控制监督力度

事业单位在实施内部控制的过程当中，为了有效地提升内部控制有效性，那么，在展开相关工作的过程当中，也需要不断地强化控制的监督管理力度，具体可以围绕以下几点来实施：第一，作为事业单位的高层管理人员，一定要充分重视整个过程的监管力度，并且要充分展现出一种服务意识。如果我们从新公共服务的理论来进行分析，当事业单位在实施内部控制监督管理工作的过程当中，需要非常重视过程性管理，在各项业务实施的整个全过程当中，要展开一系列的评估、监督以及管理控制工作，并且要认真去分析其中所能够实现的预期目标是多少，其中有哪些是将面临不足的地方，需要哪些方面的支持等。

比如：有一些部门由于受到一些市场因素所影响，为此，原来的成本管理预算无法有效满足于市场需求，这就需要更多的资金来作为支持，那么，就会产生成本方面的增加，此时，就要针对成本管理这一方面实施相应的监督与管理，在对成本进行投入的过程当中，可以适当针对其额度作出相应的调整，以此来减少业务开展过程中所面临的一些财务风险。第二，要不断地拓展事业单位内部控制监督管理的内容。对于事业单位来讲，在实施内部控制监督管理的过程当中，在对相关内容展开设计的时候，不能够只是一味地看重整个业务管理指标，而是需要积极去提升相关工作人员的综合素质、工作态度以及工作技巧等方面，以便能够让事业单位可以从多个视角去得到相关业务的实施资讯，方便在产生问题时，能够快速地寻找到原因，以便在最快的时间解决好相关的问题。

五、结语

总而言之，从目前的阶段来进行分析，我们可以了解到，尽管已经对于内部控制的重视力度有所加大，但是，从如今的实施现状来进行分析，事业单位在展开内部控制管理时，仍然处于一个发展不够成熟的时期。为此，文章主要针对目前所存在的这些问题进行了分析，从而提出了事业单位内部控制有效性的提升路径，希望通过这些有效的管理措施，可以帮助事业单位得到更加稳定、健康的发展。

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