共同富裕视角下民营企业税收政策实施路径研究

陈曦 王小娟,2

（1.西藏民族大学财经学院 陕西咸阳 712082；2.西藏特色产业高质量发展研究中心 陕西咸阳 712082）

1 引言

改革开放以来，我国的经济不断发展，其中民营企业对我国经济的发展做出了巨大贡献。民营企业数量众多，解决了80%以上城镇劳动力的就业问题，与人民群众的利益紧密相连，其在国家财政收入中扮演着重要角色。民营企业及其税收政策实施在促进共同富裕的进程中起着重要作用，鼓励、支持和引导民营企业发展及其税收政策的有效实施对最终实现共同富裕意义重大。税收政策是调节经济的宏观杠杆，引导和促进民营经济发展是必不可少的一个重要环节，而我国社会主义初级阶段的基本国情决定了必须支持和引导民营企业的发展，在走向共同富裕的道路上，民营企业的作用不可替代。因此，民营企业税收政策实施中的问题是个值得关注的问题，民营经济发展得越好，实现共同富裕的路径就越畅通。

2 理论基础与研究综述

2.1 理论基础

共同富裕是社会主义的本质要求，是人民群众的真切期盼，是中国现代化的显著特征，追求的是既要“做大蛋糕”，又要“分好蛋糕”的全民富裕；是实现物质生活和精神生活双富裕的全面富裕；是鼓励勤劳创新致富，实现人人共享的共建富裕；是坚持目标导向，逐步实现共同富裕的渐进富裕[1]。实现共同富裕需要处理好效率与公平问题，即如何做大蛋糕、如何分配蛋糕的问题，也就是如何富裕及如何共同富裕的问题。税收调节收入和财富分配，体现的是促进共同富裕中的“共同”，即收入差距的缩小，而财富分配的前提是财富创造。

目前，我国中小企业占企业总数的98%，民营企业占中小企业的90%[2]，可见民营企业在我国经济体系中数量庞大，在财富创造过程中扮演着重要角色，在国民经济发展中具有重要地位和作用。实现民营企业高质量发展是实现共同富裕的经济基础，而税收制度结构优化不仅可以提升民营企业效率，还能提高整个社会的经济效率，“做大蛋糕”，为共同富裕提供强有力的经济基础。在我国的现行税制中，尽管针对民营企业制定了特殊的税收优惠政策，但由于原有税收政策目标不明确，优惠措施较少，而且手段单一，严重影响了民营企业的发展与财富创造，不利于实现共同富裕。因此，有必要研究税收政策在民营企业中的实施现状，发现存在的问题，提出解决办法，为共同富裕提供经济基础。

2.2 研究综述

目前，国内针对税收政策的研究主要集中在税收政策的效应、存在的问题和优化路径等。从税收政策的效应来看，杨杨等(2014)通过对我国中小型民营企业税收负担与企业价值关系进行分析，发现税收负担的减少对企业价值的影响存在地区差异[3]；张帆、张友斗(2018)在企业经营绩效中研究税收优惠政策的影响，发现税收优惠政策能够增加企业的经营绩效，而在竞争性领域中，税收优惠政策也要按照市场制度的要求，发挥政策的引导作用[4]；封裕等(2021)基于民营企业税收相关问题分析，尤其是新冠疫情时期税收政策力度更大，提出针对民营企业更应注重“精准”扶持，对企业分层分类分析，让政策与企业的需求相适应，从而发挥出更好地效益[5]。从税收政策存在问题和优化路径看，郭健等(2019)分析了中小民营企业减税的现实约束，指出中小民营企业的减税政策受到国内国际环境、税收法律制度环境、政策设计层面及税收征管环境多方面的制约，可从法律制度环境、税收制度、税务征管环境三个方面来对中小民营企业的税收政策进行改善，促进民营企业的发展[6]；黎涛(2019)在分析民营经济发展中存在问题的基础上，指出民营企业对税收优惠政策的落实不够主动的问题，为此应对税收优惠政策进行一些方面的调整，如完善税收优惠的政策条件，增强税收优惠的政策稳定性等，以此来增强促进民营企业在税收优惠政策方面的积极性[7]。冯柳(2021)首先分析了我国民营企业的现状，指出民营企业缺乏落实税收优惠的主动性、优惠政策低效、税外收费负担深重三个方面的问题，并针对民营企业存在的问题，提出完善我国市场经济体制、完善财政体系、保证财政收入持续增收的相关税收政策支持来促进民营企业的发展。

根据前人的研究，本文从减税政策、税收优惠政策、税务管理环境及税收政策体系四个方面对民营企业税收政策实施问题进行分析并提出了相应优化路径。

3 共同富裕视角下民营企业税收政策实施的现状及问题

本文从税率不公平，减税政策实用性不强；税收优惠政策单一，税收制度不完善；税收征管不规范，征管环境制约明显；税收优惠政策不统一，实施存在困难四个方面，分析共同富裕视角下民营企业税收政策实施的现状及问题。

3.1 税率不公平，减税政策实用性不强

民营企业与国有企业所有制方面有差别，因此，两者在纳税时也不同。对于国有企业，只需缴纳25%的企业所得税，而对于民营企业，由于其收益人是股东，因此民营企业除了需要与国有企业一样缴纳25%的企业所得税之外，还需要股东们根据分配的利润额外缴纳20%的个人所得税，由此可见，民营企业的税负比国有企业的税负更大。除此之外，减税政策在企业规模方面也存在一定差别，小微企业、中型企业和大型企业有所不同，减税政策主要还是倾向于小微企业和大型企业，专门针对中型企业的减税政策则较少，由此导致减税政策的实用性不强。2018年我国对税率进行了调整，但仍存在增值税税率多档并存的问题，税率档次方面的差异会在无形中增加不公平感及税收负担。

3.2 税收优惠政策单一，税收制度不完善

现阶段，我国对于民营企业最主要的税收优惠主要局限于税收减免与优惠税率上，与西方发达国家的加速折旧、延期纳税等优惠手段相比，手段非常单一。这种税收单一制度不利于激励民营企业投资，实现国家宏观调控的目标。从我国现有的税收减免政策来看，大多数就只是从投产之日起减免所得税，然而，在开办企业初期，企业面临着高费用，低市场占有率，收入来源不稳定等一系列相关问题，这必然导致企业盈利能力低，所得税收优惠力度小，在创办企业初期，还可能面临着亏损，所得税减免可望不可及。

3.3 税收征管不规范，征管环境制约明显

民营企业在我国的企业中虽起步较晚，但发展迅速，这在一定程度上也导致了中小民营企业普遍存在税收征管不规范的问题，欠缺税务管理意识，税收征管环境制约明显。例如，税收宣传的力度不强，再者中小民营企业所招聘的财务人员和税务筹划人员素质偏低，对税收法规的了解程度有限，对于减税的一些具体政策并不是特别清晰，加之一些企业的负责人没有长远的目光，更加关注眼前利益，忽视对减税降费政策的利用等，这些原因均导致中小民营企业无法充分利用税收优惠政策给企业带来的扶持作用。此外，由于民营企业的经营管理相对不够成熟，各部门之间沟通衔接不畅，在沟通交流方面存在较多问题，加之部分中小民营企业还存在会计核算不健全、账簿不清晰等问题，导致企业的核定征收出现问题，从而加重了企业的税收负担。

3.4 税收优惠政策不统一，实施存在困难

我国税收立法体系不是很完善，对于企业是否享受税收优惠政策及享受税收优惠政策的力度方面的标准不太统一，这是地方税务机关自行进行判定的，地方税务机关有较大的自由裁量权，因此，相对而言不是那么客观。有可能一些企业还会在享受税收优惠政策的过程中得到不平等对待，不能充分享受税收政策方面的优惠。此外，还出现了一些“政治关联”现象，不利于减税降费政策的实施。

4 共同富裕视角下民营企业税收政策的实施路径

在对民营企业税收政策实施中存在的问题进行分析的基础上，本文认为，应从增强减税政策实用性、调整税收优惠政策、营造良好税务管理环境、优化税收政策体系四个方面优化民营企业税收政策的实施。

4.1 增强减税政策实用性

通过不断完善减税政策，一是继续降低税率，既可以减轻中小民营企业的税收负担，又能实现公平的原则，更有利于促进中小民营企业的发展；二是借鉴国外的一些经验，加快税率合并的进程，解决税率在不同档次上面存在的差异，减轻企业的税收负担，从而促进税收公平；三是对不适应市场经济新形势的减税政策进行调整，完善减税效应不明显的政策，调动企业的积极性充分利用减税政策促进企业自身的发展。

4.2 调整税收优惠政策

税收优惠政策需要进一步调整，第一，要加大税收优惠普惠广度和深度，享受税收优惠的企业和行业应更加全面，让更多的中型民营企业在优惠政策的覆盖范围之内，促进中型民营企业发展，调动中小民营企业的积极性，充分激发民营企业的市场活力；第二，适当放松税收优惠的条件，加快优惠政策的更新速度，让更多民营企业切实享受到税收政策带来的优惠；第三，借鉴西方发达国家的经验，适当增加一些间接税收优惠措施，如加速折旧、税收减免，减轻企业的成本负担，让企业更好地发展；第四，注重税收优惠政策体系的完整，要加强税收政策的可持续性，让更多企业从长远目标考虑，既有利于企业的发展，又有利于增强优惠政策的吸引力。

4.3 营造良好税务管理环境

自上而下树立良好的税务管理意识，加强对税务政策的宣传，对纳税程序有针对性地进行辅导，适当调整民营企业纳税申报程序，引导民营企业对税收优惠政策进行更深层次的了解，灵活运用税收优惠政策减轻企业的税收负担。可以推行税务代理制度，减少因为认知问题导致企业在享受优惠政策时损失许多应得的优惠补贴，促进民营企业发展；鼓励民营企业招聘更加专业的财务人员和税务管理人员或者在他们中积极开展税务政策培训，提高员工的整体素质，在考虑减税降费政策时充分考虑企业自身的经营实际，尽可能合理利用减税政策促进自身发展；同时，企业还应增加与之相配套的制度体系建设，加强对税务工作的监督，增强各部门之间的协调配合，破除信息壁垒，营造良好的税务管理环境。

4.4 优化税收政策体系

为了让税收优惠带来的益处能为企业充分利用，应该统一税收优惠政策的标准，按照统一的标准对税收政策方面进行划分来判定企业是否享受税收优惠政策，以及享受税收优惠政策的力度，让企业对自己有一个精准定位，享受到减税红利。与此同时，加强部门联动合作机制，让税收政策落到实处，促进税收政策的公开透明，让民营企业公平享受税收优惠政策。在监督方面也要加大力度，定期对税务工作进行检查，做到公平、公正、公开，切实保障民营企业的合法权益，不断推动企业的发展。在税收政策方面，要充分考虑到民营企业自身存在的一些弱点，让优惠政策惠及更多的民营企业，更好地助力企业的发展。

5 结语

本文通过对共同富裕视角下民营企业税收政策存在的问题进行研究，指出其存在的问题：一是税率不公平，减税政策实用性不强；二是税收优惠政策单一，税收制度不完善；三是税收征管不规范，征管环境制约明显；四是税收优惠政策不统一，实施存在困难。然后指出优化民营企业税收政策的路径选择：增强减税政策实用性，调整税收优惠政策，营造良好税务管理环境，优化税收政策体系。以期为民营企业高质量发展、创造更多的物质财富提供支持，促进共同富裕。