人工智能时代企业内部控制思考

文/毕超（陕西汽车控股集团有限公司）

“智能时代”已然来临，在悄无声息地改变着人们的生产与生活。人工智能领域借鉴了计算机科学、信息工程、数学、心理学、语言学、哲学和许多其他领域，必将影响到企业的管理体系，对企业的经营产生巨大的影响。

在人工智能时代，企业内部控制等领域所面临的危机和机遇并存，但很多企业目前尚未形成规范的内部控制制度，造成企业经营管理混乱。因此要积极针对人工智能背景下企业内部控制的融合进行分析，从而提高企业综合竞争实力，促进企业的全面发展。

一、企业内部控制建设

（一）内部控制理念

企业的内部管理与不断变化的社会环境和不断提升的生产水平密切相关，目的是为了使企业的财务报表和信息能够得到有效的内部控制，从而保障内部控制目标的设计及执行。

（二）重要性

智能技术的不断更替，推动了内部控制变革。人工智能在多个领域的应用与融合，推动了工业的升级，各个行业的人工智能程度不断提高，成了第四次科技革命的主要推动力。

近年来，我国的人工智能市场规模持续增长，每年的增长率超过50%。在这种巨大的推动力下，企业如何实现内部管理的转型升级非常关键。人工智能产业的发展，在推动人才的培育、就业、带动相关行业的规模、产值升级等方面都有积极的推动作用，已成为新一轮的竞争热点。

《规划》明确指出了人工智能在产业革命中的作用，要加速发展就必须积极应对，在政府的支持下用人工智能技术促进新经济的发展。加强企业内部控制可以有效地提高企业的竞争能力，防范企业的风险，消除管理隐患，保证企业的稳定运转，增强企业的竞争能力[1]。

二、人工智能在内部控制中的应用状况

人工智能可以提高企业内部控制效率已经得到了大多数人的认可，但也有一些人并不在意。例如一些管理者对内部控制的认识还停留在表面，认为内部控制属于企业内部审计的范畴。大多数人对于推行智能内部控制抱着一种谨慎的心态，觉得风险太大，有时候无法掌控。许多企业过于注重管理，没有建立起一套行之有效的内部控制体系，只关心企业的经营效益，忽视企业管理效益。人工智能在企业中的运用还停留在局部性、极少数的程度，对企业内部控制的定位不够准确，运用人工智能提高企业管理水平的观念尚未得到广泛认同，管理效率还没有得到充分的体现。如果企业想要达到内部控制目标，关键因素是数据的顺畅传输。由于部分企业工作信息缺乏实时传输，企业内部的员工将无法互相沟通。因此，企业运作存在障碍，企业财务和会计人员无法实时监控企业内部业务运作，不能保证企业内部财务控制的正确性。企业内部控制必须找到一种方法，从外部层面渗透到内部，外部协调内部控制是有效的，企业内部控制改进应该从改进内部控制系统开始，应弘扬契约精神，营造规范文化，具体采取以下措施：一是完善法律，加强执法。通过建立法规和一些规范，在社会文化和经济生活方面完善和遵守法律法规，并且要加强对违法违规行为的制裁和应对，确保企业成员的个人行为符合社会规范要求[2]。

三、企业内部控制人工智能平台构建

（一）建立良好的信息平台的智能软件开发

人工智能平台可以将各个部门的业务整合到一个管理平台上，并开发出符合其自身特点的人工智能管理软件。比如“营销专家”系统可以设置智能学习、知识系统、评估现状、前景预测、备选方案和决策等选项，对智能决策系统、财务数据处理系统、内部审查监督系统进行优化和完善。

（二）智能管理系统，使内部控制工作得到规范化

要实现人工智能的内部控制，必须以企业为中心，以部门、员工为切入点，从单纯的考勤打卡、绩效考核等转变到财务核算、智能审计等需要高精度、高核算量的业务。在掌握了一定的数据支持后，再进行风险内部控制、战略部署，实现员工管理培训到业务处理人工智能的协同运作，减少人工智能管理体系推进的压力和困难，实现稳妥有效推进。通过对企业自身或系统业务的改善，运用智能技术对企业的管理体系进行优化，逐步实现内部控制的人工智能，可以极大地提高企业的管理效率。

（三）提高作业效率的智能数据处理

要使企业从传统的经营模式向智能数据的分析转变，实现全方位、多层次、全员全过程的推进，就必须对企业的基础数据进行合规性的审查、过滤和分类，在人工智能数据处理的基础上，形成分析报告，以云平台和机器人为支撑实现数据的可内部控制、共享，从而提高数据的经济效益。在这个数据红利的时代，深入挖掘数据的潜力，提高企业的经济效益。

（四）提高风险应对能力的智能内部控制

如何防范和内部控制风险是当今企业面临的重大问题，通过运用人工智能技术，企业内部各个环节之间的联系更加灵活，为企业的风险识别、内部控制和应对提供充足准备，从而提高了企业的风险内部控制能力，减少企业在激烈、复杂的市场竞争中的风险。在智能制造过程中所遇到的各种风险和安全问题，都需要采取更高层次的防范措施来应对，设备、网络应用、人员、数据，都需要不断地进行人工智能的管理[3]。

（五）人工智能内部环境的优化

在人工智能时代，最突出的特点就是要把智慧融入企业文化中去，树立起以人为本的文化。企业生产、经营、管理模式都在发生着改变，人工智能、网络化、数字化的趋势日益显著。以智能技术为平台提升企业文化识别度，优化企业管理，以企业文化建设为契机，实现员工企业和谐进步，助推企业良性循环发展。

四、人工智能技术有效应用的措施

（一）引进高端技术人才，打破技术瓶颈

随着人工智能在企业的各个领域和部门的广泛应用，将会导致大量的数据被抽取、利用，由此产生了数据的风险。在信息利用过程中出现的泄漏，导致了大量的数据产权纠纷，造成了严重的后果，对当事人的财产构成威胁。没有专业技术人员的支持就无法保障人工智能技术的合理运行，当前企业内部控制处理人员缺乏已成为企业信息化建设的薄弱环节。因此要加强内部人员培训，提高员工的风险意识，明确各自的目标和职责，提高员工的风险应对能力，化解人工智能内部控制管理中的未知和潜在风险。为适应企业快速发展的需求，引入业内一流的技术人员，打破员工培训见效慢、提升技术水平慢的困难。企业财务人员显然对于促进内部控制至关重要。企业会计师和企业财务人员依靠财务内部控制方法建立全面的内部财务控制，检查企业资产的安全性，节省资源和成本，促进内部控制运行机制完善和协调的重点，进一步加强企业内部财务控制。企业的专业会计师必须具备良好的专业会计师资格，企业管理者应重点培训财务人员，鼓励企业正确理解会计行业规则，严格限制会计实务。内部控制的措施应依赖于内部控制系统的支持。如果内部控制制度存在漏洞或缺陷，内部控制带来的巨大经济效益和成本降低是无形的。现代企业财务内部控制是企业的一项重要内容。内部控制的效果直接影响到企业会计资产和企业内部资源的安全，因此，内部控制制度在企业各项工作实施中起着基础性的作用，决定了企业的盈利水平和对企业盈利能力的认知。来自不同部门的人员在企业内协同工作成为内部控制制度的重要组成部分。企业岗位人员需要加强业务沟通，具体措施有：内部建立微信群，让财务会计人员使用数据库，在内部控制的基础上有效存储信息，企业人员在企业岗位上的互动必须大大加强，确保企业基础数据的完整性和连贯性。企业员工必须能够增进理解与合作，在企业业务运营的各个方面密切合作，促进员工之间的互动。现代企业的良好绩效通过内部控制措施来实现。如果企业在各个层次上推动和实施内部控制措施，将无法避免其资源成本。因此，企业各岗位人员应更加注重企业内部资源的科学规划和配置，以节约运营成本，有效实施企业内部控制。在目前的情况下企业管理人员和财务人员准确运用网络智能最新技术工具，依托网络智能企业信息技术平台，节省时间和资源。企业在会计信息管理领域不断开创人力资源开发模式，确保会计管理法规纳入企业业务培训范围，并鼓励企业内部人员认真对待，一定要监督企业在这方面的规定。企业需要对会计的基本业务方面有很好的了解。并利用智能会计业务辅助平台，帮助提高企业的业务标准[4]。

（二）加强技术监督，防止欺诈

信息化管理体系的建立与运作，使各个环节之间的联系更加紧密，而信息共享平台又是一个新的风险点，如何预防员工的舞弊行为是企业内部控制工作的重要内容。在企业内部控制方面，一是要严格实行责任分离，要有专门的技术人员介入风险处置，以有效实行内部控制和减少风险对企业的影响；二是建立内部控制体系，进行安全检测和维修，实现实时监测，特别是在重要的内部控制点，要制定具体的内部控制方案，确保系统的安全；三是要加强技术和资金的扶持，要强化技术队伍，防止出现系统漏洞，增强内部控制和预警的能力。四是要提高企业内部控制能力，构建适合于智能内部控制的经营模式，使企业内部控制更加扁平化、部门责任具体化、风险防范层次化，防范风险漏洞。企业集团的内部控制存在着不同的内部风险和外部风险，风险来源于不可预见的未来风险，如技术风险、经营管理风险等。我们假设所有的公司都具有对风险的厌恶，因此他们本身就有必要避免这种风险。如果有一种机制可以避免风险，那么公司可以提高期望的回报，或使风险的结果与所获得的回报相一致。企业组织通过整合和多样化的经营行为，形成了一种新的机构——集团，这就是避免风险的可能性，从而获得稳定的风险。在这一制度运作中，内部控制起着协调与预警的功能。在企业集团内部控制中，必须建立起一个动态的机制，即利益协调和组织的制度。企业集团利益协调本质上是一种分配制度与激励制度，其内容主要有两个层次：一是企业与员工的利益协调，二是通过组织权力实现对中间产品的转让定价和分配协调。企业内部风险的控制可以与企业协同的信息管理相结合，通过对信息流的速度、流量、质量等各方面的变化进行分析，从而达到防范风险的目的。对于财务风险，可以从公司的融资结构、弹性、现金流量等方面进行分析，以确定其有无破产的可能，从而对其进行有效的防范。制度风险是指对各市场参与者都会造成的外部风险，如自然灾害、政治变动等，这些风险在没有任何预兆的情况下发生，即使出现了，对公司来说也是一笔不小的开支。非系统性风险是指在特定的参与者中产生的一种外在风险，例如：客户需求发生变化、竞争激烈导致市场失去等。当这些信息流入到企业的组织中时，内部控制预警系统会识别、分析并提出相应的对策，并将其反馈到决策和执行层。风险识别、分析、应对是一个持续、反复的过程，是有效的内部控制要实现的目的[5]。

（三）加强企业间的协作，打破技术障碍

人工智能是一项新技术，发展并不成熟，再加上企业的基础设施、人员操作能力、网络运行障碍、系统本身的问题、“勒索软件”的出现，对许多产业都有很大的影响。随着智能水平的不断提高，企业对信息的依赖性也越来越大，因此，加强企业之间的协作、共享资源、打破技术壁垒、保护人工智能管理已成为企业在竞争中的必然选择。公司内部控制是一种特殊的制度安排，它会为集团内的成员提供一个相对固定的空间，而市场机制则是以市场为纽带，将生产与消费组织联系起来，这是一种局部替代的关系，可以节省谈判和决策成本，也可以节省执行政策的成本。在一个相对固定的企业中内部控制能够在签订合同时预见到更多的可能情况，从而更好地描述每个情况，更少发生事后不对称的情况，从而能够根据企业的权限进行决策，而且其实施成本也会降低，因此，必须具备信息控制和相关的权限。内部控制的权力来源于企业的所有权和产权，二者都是在集团组织中实现的，它赋予了集团内的“权力”，而非单一公司的内部控制。企业的成本降低是造成企业规模扩张的重要因素，也就是企业的采购成本、生产成本、管理成本、财务成本（以利息为主）、销售成本等因素并没有随着企业规模的增长而增加。个体法人企业因其自身的组织形态不能等额地获得资本、劳动力和土地，其财务结构的动态优化常常受限。因此，企业组织就会自发地产生激励创新的制度安排。这种体制创新必然会使企业集团的整体规模效益更大。规模经济的产生包含若干先决条件：剩余控制权与剩余索取权的对应性、资本的合理使用、规模经济总产出的分配规律等，但在实施过程中，这些先决条件并非自发产生。因此，企业集团的内部控制应尽量做到最好，并积极地处理以上问题，从而促进其对管理层人员的任用、经理人员的薪酬、重大投资和拍卖等。与剩余控制权相应的是具体的控制权，也就是合同的控制权。只有当母公司的剩余控制权与剩余索取权能够实现最大限度地匹配时，才能保证母公司在子公司的投资中不会出现非理性的运营，而企业集团的总产出分配规律也不会对其产生任何影响。所以，必须确保内部控制的有效性，并能与激励相协调[6]。

（四）加强市场监督，促进市场环境的优化

智慧科技的推广与运用需要政府对其进行规范的管理，在动员各企业参与、推动智能发展的同时，也要营造良好的市场有序竞争环境。从制度建设上规范企业运行操作，保证数据处理流程的公信力和准确度，以适应大数据处理过程的复杂要求。通过资源共享，挖掘政府数据的价值，在确保信息安全的情况下，使其发挥最大的作用。通过技术研究，建立企业之间的信息平台，使企业的业务和智能技术相互结合，有效地解决各种发展难题，提高企业的竞争能力[7]。

五、结语

内部控制是保证企业发展的一项重要工作，直接关系到企业的经济活动和经营情况，因此需要培育相关的经济理念来指导业务发展，企业员工需要深刻理解并将其应用到内部控制方案的设计和实施中。人工智能内部控制研究的重点是将内部控制的成本降低，并且保证资源利用合理，鼓励内部控制人员诚信履行义务，以及开展科学的思维和举措，一系列具体措施应该严格体现。内部控制经济学是企业可以改变内部的角度，以更经济的方式优化企业资源的使用，大大提高企业的综合业务竞争力，推动企业的发展。