浅谈财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

文/姜立丽（青岛市李沧区财政局）

为保障市场经济持续繁荣发展，党和政府着力提升中小企业生存条件，通过优化财政税收制度等方式实现市场竞争的宏观调控，解决了中小企业因经营时间比较短、生产规模比较小而导致的一系列问题，使之能够拥有更加充足的资金实现经营发展目标。从目前财政税收制度创新的结果来看，其确实有效改善了中小企业发展困境，具有不可估量的现实意义。

一、财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

第一，能够有效改善中小企业发展困境。财政税收制度创新具有十分突出的实际意义，能够让中小企业拥有更充足的资金，解决了其资金链不稳定的问题，对中小企业扩大生产规模、参与市场竞争有一定的积极意义，近几年党和政府进一步优化完善了中小企业发展的专项资金拨款制度，对中小企业的资金问题进行了细致研究，通过提供资金支持和政策倾斜等方式，为中小企业提供了经营发展的优渥条件，特别是信贷政策调整落实以后，中小企业的资金困境可谓是迎刃而解，适应市场的能力也有了一定的提升，而财政税收制度创新，则让中小企业得到了有力的资金扶持，过去因管理松散导致的一系列问题也得到了妥善解决。同时，财政税收制度的调整一直在改变着企业内部资产的整合能力，对中小企业未来的发展有不可估量的现实意义[1]。第二，有助于中小企业稳定经营。政府有关部门对中小企业发展困境进行了细致研究，除了为其提供资金支持之外，还出台了一系列财政税收制度，这让传统的财税政策变得更加合理，中小企业因此真正得到了实惠。比如，中小企业的采购价格以及流程进行简化改善，就能够在一定程度上节约中小企业的经营成本及时间成本，从而将更多的资金和时间放在业务拓展和经营业务中去，这对于中小企业的可持续发展有一定的积极作用。另外，财政税收制度创新还在一定程度上体现出了党和政府对中小企业的重视和关注，中小企业方面应牢牢把握住这一发展契机，在政策条件的支持下，不断积累发展经验和资金实力，为后续获得更多经济利润打下坚实的基础。从整体来看，中小企业的经营规模比较小、经济风险性非常高，但是在党和政府的大力扶持下、在财政税收制度创新的条件下，中小企业的可持续发展早已不再是天方夜谭。第三，促进中小企业乃至于我国产业结构优化。中小企业是新时期中国特色社会主义产业结构的重要组成部分，在经济发展、市场建设的过程中发挥了不可替代的积极作用，通过财政税收制度创新的方式保证中小企业长远发展，能够起到优化我国产业结构的效果[2]。从整体布局来看，近年来我国的中小企业越来越多，如同雨后春笋般纷纷涌现，带动了中国特色多种所有制经济共同发展，为我国市场经济建设带来了不可忽视的驱动力，让一些行业的技术研发速度得到了提升。而在今后的发展中，中小企业方面务必要结合实际情况，对自身业务模式等进行创新调整，根据本地区、本行业的市场发展规律及前景，牢牢把握住发展契机，通过进行技术重组和改革创新的方式，保证改革创新的有效性。另外，政府部门务必要认识到财政税收制度创新带来的影响，在推行制度的基础上，协助中小企业更好地利用财政税收制度，实现长远发展的基础性目标。第四，融资便利性得到了提升。财政税收制度创新无疑是我国税务系统的一次跨越式改革，其能够在一定程度上提升企业融资担保体系的合理性，解决过去中小企业融资风险巨大的问题，保证中小企业能够有正规渠道获得发展所需资金。①根据实际情况来看，财政税收制度创新能够让中小企业的信用体系越来越完善，使金融机构能更准确地判断中小企业融资信用水平，通过对企业进行信用评估和登记，还能够增加企业融资信用度，这对于金融机构和中小企业而言可谓是双赢。②在财政税收制度创新的过程中，政府部门设立了引导资金，这带动了一部分社会资本参与中小企业发展融资，在一定程度上补充了金融机构资金缺口，真正提升了中小企业进行融资的便利性，使之能够根据战略发展规划进行融资。③财政税收制度创新包含多方面内容，其中一些税收优惠和奖励政策主要是针对中小企业担保机构的，其能够让贷款担保机构的利益得到保障，避免担保金不充足的担保机构陷入经营困境。不难看出，财政税收制度创新工作的落实，确实在一定程度上为中小企业发展带来了新的可能性，对中小企业的发展进步十分重要[3]。

二、扶持中小企业发展的制度创新要点

（一）提高税收政策的调整质量

财政税收制度创新对中小企业的扶持作用十分明显，想要进一步优化其积极作用，中小企业方面应主动了解财政税收制度创新内容，并明确新税收政策对自身发展的积极作用，以自身长远发展战略为目标，对帮扶性税收政策进行合理应用，这样一来中小企业的经营发展质量才能得到保证。除此之外，政府有关部门也需要进一步对税收政策的质量进行提升，根据中小企业发展进步的实际需求，了解中小企业的发展状况，特别是要调查分析中小企业现阶段的财税负担情况，并对中小企业技术开发、市场拓展所需资金量进行调查，通过税收政策的方式为其提供更多的资金支持。另外，在适当调整收政策的过程中，必须要了解中小企业目前的盈利能力，发挥税收政策应有的引导作用，为中小企业更好地应对激烈市场竞争提供动力。除此之外，还需要为进行技术研发的中小企业提供针对性扶持，从而解决中小企业技术研发资金不足的问题[4]。

（二）提高财政税收制度帮扶措施的针对性

财政税收制度创新绝非易事，想要保证财政税收制度的合理性，就必须要了解目前财政税收制度创新对中小企业的扶持作用，并对中小企业在市场竞争中扮演的角色进行了解，使财政税收制度内容更贴合中小企业的结构和类型。更重要的是，要参考中小企业中长期发展规划，建立健全帮扶措施的具体实施策略，对目前执行的财政税收制度及手段进行调整，在中小企业发展目标得以实现的基础上，合理控制税费收入等。另外，在制定财政税收制度的过程中，还需要考虑到一些中小企业所在行业的特征，根据这些新兴产业的发展特征和未来发展前景，明确行业发展的影响因素，有针对性地为中小企业提供支持与帮助。更重要的是，中小企业的经营规模比较小，因此其盈利模式往往也与大型企业有一定的出入，针对大型企业的财政税收制度不一定适用于中小企业，只有充分分析中小企业当前的盈利模式，在此基础上调整税收周期和数额等，让财政税收制度创新对中小企业的扶持作用更加明显。

（三）提高税制结构的设计合理性

财政税收制度创新本身具有一定的复杂性，必须要根据中小企业本身的发展目标，进一步优化税制结构设计，根据过去一段时间内积累的财政税收制度实际利用经验，优化税制结构当中存在的不合理之处，确保纳税行为在正常合法进行的基础上，通过创新调整财政税收制度让中小企业获得更多的经济利润。另外，需要充分考虑到增值税发票管理情况等，对原有的进项税发票管理措施进行调整，从而确保中小企业的税制结构可以趋向于合理科学。除此之外，为了确保税制结构改革的有效性，有关部门可与第三方机构进行合作，在第三方机构提供的调查报告的基础上，优化财政税收制度创新效果，使之成为中小企业发展过程中最主要的助推力之一。

（四）完善财政税收制度以及法律法规

政府部门是我国市场经济宏观调控的主体，可以从调整税收政策、完善法律法规等方面切入，为中小企业提供行之有效的支持和帮助。近年来各地区的政府部门都做出了一定的尝试，确实取得了财政税收制度创新成果，但是与此同时也必须看到，受到起步时间比较晚、可参考案例比较少等因素的影响，时至今日财政税收制度中仍然存在一些不符合中小企业实际情况的问题，这严重影响了中小企业发展动力，也不利于国家财政资金的良好循环。在今后的发展中，有关部门必须要结合市场需求，对中小企业发展条件进行了解，从税收优惠政策入手进行倾斜，在不违反有关法律法规的情况下，让中小企业得到实打实的支持。比如，有关部门要做好事前调查工作，让调查结果成为财政税收制度创新的参考信息，从根本上保证财政税收制度创新的价值。再比如，要明确税收管理的必要性，采取更多措施让财政税收制度落到实处，在党和政府的正确领导下，紧紧围绕在党中央周围，对现有的财政税收管理条例进行优化，进一步强化财政税收制度创新对中小企业的扶持作用[5]。

（五）出台相应政策，加大支持力度

财政税收制度创新对中小企业的扶持作用确实存在，但是这并不意味着其积极作用已经完全覆盖所有中小企业，从实际调查情况来看，确实有一部分中小企业并没能在财政税收制度创新的情况下得到支持。想要解决这个问题，必须要从两方面入手:第一，中小企业本身要认识到创新创造的价值，使之成为长远发展的动力来源，在日常经营的同时进行大量创新创造，以便于获得更多的资金支持。政府部门则可以根据中小企业的经营发展方向，为其提供符合标准规定的各类经济补助，从而使之在激烈的市场竞争中拔得头筹。第二，中小企业的发展模式还不成熟，需要政府部门进行一定的引导与支持，在今后的发展中，可以选用财政奖励的做法，让中小企业能够以自身经营结构为基础，更好地调整发展模式，推动中小企业转型发展，使之朝着现代化方向进步。第三，俗话说知己知彼百战不殆，中小企业作为财政税收制度创新的受益者，必须要做出一定的努力，对自身的市场竞争优势进行了解，并根据相应的财政税收制度内容，确定最佳的扶助资金申请方案等，从而让党和政府的支持真正落到实处，为自身长远发展做出努力[6]。

（六）提高企业融资策略的创新水平

罗马并非一日建成，财政税收制度创新工作也不能在短时间内尽善尽美，在不断探索财政税收制度创新方向的过程中，工作人员要考虑中小企业可能受到的影响，适当调整融资要求等，使中小企业的融资方案更加合理、更加科学。换而言之，在改革创新财政税收制度的过程中，有关部门要以中小企业融资需求为出发点，借助各种可行的调控手段，保证中小企业融资效果，发挥作为行政管理部门应有的作用，让中小企业能够拥有更多的资金进行市场拓展和技术创新。同时，必须要看到财政税收制度创新背景下金融机构贷款资金紧张的问题，特别是要对债股结合的业务方式进行研判，进一步提升金融机构信用风险控制效果，以此为基础确定中小企业融资的新方法、新举措，在确定财政税收制度的过程中，也需要考虑中小企业融资难的成因，尽快搭建多种资本共同构成的融资渠道，让中小企业拥有发展和竞争的机会[7]。

（七）完善金融担保制度

根据实际的中小企业经营发展情况来看，相比于大型企业，中小企业的融资难度非常大，很难通过常规融资渠道获得建设发展所需要的资金，在向银行等金融机构申请贷款的过程中，中小企业本身的经营规模等将会成为金融机构控制风险、不提供借贷的原因，即使勉强实现了融资，也无法获得大额资金支持，这对于中小企业发展毫无裨益。因此在今后的发展中，有关部门有必要从制度层面入手，完善金融担保制度，使中小企业拥有获得资金政策支持的机会，避免企业在巨大的竞争压力下失去经营发展的能力。另外，要充分考虑到中小企业融资过程中的一系列问题，从整体角度出发进行宏观调控，让中小企业的发展目标成为现实。比如，政府部门可设定担保机构，让有需要的中小企业能够获得有效担保，从而得到更多的融资份额，同时也可以引入债股结合的方式，允许中小企业以此为基础进行融资，降低金融机构对中小企业的风险评级，提升中小企业的信誉度，让中小企业能够得到更多的资金。另外，为了让融资问题得到根本性控制，还需要考虑传统市场机制的影响，建立健全市场全新发展机制，让中小企业在行业进步的过程中，拥有竞争与发展的可能性，通过政策引导等方式寻找融资问题，并采取以下措施确保中小企业融资效果。①政府部门要协调中小企业进行信用体系建设，通过信用担保、金融担保相结合的方式，对中小企业的实际信用等级进行评估，为信用评级比较好的中小企业提供资金支持，每隔一段时间进行一次专业的中小企业信用等级评估，以评估结果为参考为其提供不同的支持。②政府部门应从财政拨款的角度出发，为中小企业提供专项扶持资金，以第三方机构为担保单位，实现中小企业扶持的目标。③想要让财政税收制度创新对中小企业的扶持作用更加明显，政府部门还需要根据实际情况，秉持着具体问题具体分析的原则，制定符合本地区的、不同行业发展需求的中小企业财政税收优惠政策，在中小企业经营发展有需求的情况下，可根据财政资金情况积极适度地补贴。一般来说，补贴资金的数额要和中小企业的信用等级相挂钩，信用等级越高的中小企业可以获得越多的资金支持，而信用等级低的中小企业只能获得少量的资金支持，这样一来中小企业的诚信意识将会得到根本性提升，这对于优化我国市场竞争模式也有一定的积极意义[8]。

（八）加快财政政策的改革

除了上文已经提到过的几方面措施之外，还需要了解财政政策改革的重要价值，特别是对优化原有财政税收制度的必要性进行分析，从自身实际工作经验出发，制定更加符合中小企业发展需求的财政税收制度内容，使中小企业获得更多的支持和激励。另外，要充分考虑财政税收制度对中小企业的支撑作用，除了要为中小企业解决资金方面的后顾之忧之外，还需要从中小企业长远发展角度出发，为其提供服务创新、生产创新、技术创新等不同层面的支持，使之能够快速拥有参与市场竞争的能力，帮助中小企业摆脱政府支持、成为独立市场主体，为优化中国特色社会主义市场经济模式做出努力。

三、结语

中小企业的活跃，推动了我国市场经济的发展，但是税务负担却始终如同悬在中小企业头上的利剑，影响着中小企业的生存与发展，在这种情况下，党和政府提出了财政税收制度创新目标，尽最大可能降低中小企业税务负担。为进一步提升中小企业发展质量，应采取提高税制结构的设计合理性、完善金融担保制度等措施，让财政税收制度创新对中小企业的扶持作用更加凸显。