论“数字化审计”下的风险控制

陕西省西安市中国石油集团测井有限公司 马颖

数字化审计，是当前各单位审计部门提升自身业务水平、提高业务效率的重要发展方向。它引入了最先进的信息化审计工具，将人工智能、大数据、区块链等技术引入到了审计工作当中，只要对其进行合理应用，就可以极大地提升审计工作的质量和效率。但新技术的引进，必然也会带来由于技术升级换代、人才引进衔接等工作产生的风险。

因此，必须要科学的发现问题、认知问题、抓住重点、解决问题。

一、数字化审计的特点

在数字化、智能化为主导的信息时代，数字化审计工作较以往而言具有很多的不同之处。这些不同之处，既可以有效突破传统审计模式中存在的问题和桎梏，也给审计人员提出了新的努力方向。具体而言，数字化审计具有以下特点。

（一）数字化审计处理的数据更加复杂

数字化审计的数据种类愈加复杂。随着当前信息经济、网络经济的发展，审计部门开展审计工作时，要面对的不仅仅是传统的各类单据、账户明细，还要面对数据繁杂多样的各类电子支付数据、网络购物（采购）数据。

由于这些电子数据具有分散性，现金-银行账户-电子支付账户的现金流动渠道具有复杂性和隐蔽性，导致了审计工作的工作量和难度大大提升。但相对应的，由于网络支付、电子支付的相关凭据较为完善，可以采集到较以往现金交易而言更加精准、及时、可靠的数据，通过交叉验证，可以有效保证数字化审计的质量较传统模式更具有信度。

（二）数字化审计使用的材料是无纸化和去中心化的

数字化审计的数据是无纸化、多中心乃至去中心化的，这就使得审计工作中接触到的各类材料，极难被篡改。相较于有被替换风险的、难以备份的实体纸质材料，电子数据的储存通常都是有容灾备份、冷备份的，并且数据的修改日志是全过程留痕，全流程可追溯的。这就极大地提升了数据的修改难度，也进一步保证了审计工作的效力。

（三）数字化审计可以更好地开展盲审工作

数字化审计可以更好地保护审计对象的隐私。通过引入区块链、人工智能、大数据等先进技术，可以通过智能化的大数据系统直接对审计对象的行为进行研判，并通过去除个人识别信息的数据进行人工盲审，可以更好地保护审计对象的隐私。

二、为何要重视审计工作

（一）审计是重要的公共支出监督工作

公共支出，支出的是来源于集体的资金，为了保障公共资金“取之于民，用之于民”，必须要重视预算审计工作，确保公共资金的合理利用、有效利用，避免贪污与浪费。只有做好了预算审计工作，才能够有效监督公共支出，为公众提供可以信服的数据，为决策者提供科学有效的政策制定依据。

（二）审计是推进现代化治理的重要工作

审计工作，可以有效地对各个单位的预算、支出、收效进行科学合理的记录和测算，并结合经济理论进行评价和优化。只有科学开展审计工作，才能够为各个单位的科学管理工作提供有效、可靠、坚实的支撑。并通过这一支撑，推进政府的现代化治理工作，构建智慧政府、大数据政府。

（三）可以有效落实对公共事业主要负责人的监督管理

通过推动审计的执行，可以有效落实对公共事业主要负责人的监督管理体系建设工作，更为科学、客观、民主、公正的评价相关负责人员在任职周期中的工作成效，更好地监督管理有关单位相关负责人员领导、规划有关单位发展的相关工作。通过内部监督与外部监督相结合的监督管理体系，有效促进相关负责人员对自身工作进行全方位认知，改进当前工作中存在的问题，更为尽职尽责地为人民服务、组织领导生产工作、完成党和国家交予的任务。

同时，用可以直接反映客观事实的审计评价结果，评价有关单位相关负责人员，树立正确的选人用人导向，以实际工作能力、工作业绩对有关单位负责人进行评判，用客观事实决定其未来的留用、升职抑或优化。

（四）可以有效推进全面从严治党工作

落实审计工作，推动新时代下中国特色社会主义审计监督体系建设，可以更加全方位、多角度对相关人员进行监督核查，从源头上杜绝贪污腐败，推动行政透明化、管理公开化，使权力在制度的笼子里、在通透的阳光下规范运行，有效预防贪污腐败、滥用职权、渎职及职务犯罪的发生，有效落实党要管党、全面从严治党、党领导一切的指示精神。

（五）可以有效促进政府部门及公有制经济主体现代化发展

审计工作，在公有制经济领域中放眼整个社会主义事业的全盘发展大局，对具体部门和具体人员进行了审查，有效杜绝了贪污腐败、滥用职权、渎职及职务犯罪。

通过审计工作，其对政府支出及公有制经济主体的整体发展经营情况进行了科学评判，对其内部的管理制度体系进行审查，寻找管理制度中的漏洞与问题，形成科学的反馈指导意见，提出全方位的整改措施及建议，是帮助有关单位落实现代化管理制度体系建设的一项重要工作。

三、审计工作中存在的风险

（一）预算管理与审计核算工作衔接不畅的风险

作为各个单位内部重要的审计工作，预算审计管理与审计核算工作是一体两面、不可分割的两项重要工作。然而，在目前的各个单位预算审计工作中，存在着一定程度上的两项工作的衔接不畅，进而导致了重复工作和工作空白的出现，导致了工作效率和工作质量的降低。因此，必须要认识到审计核算工作与预算管理工作的共同之处——他们都是为了体现各个单位资金收入与支出的真实水平的重要工作。

此外，其还有助于保障各个单位资金的流动性的提升。在进行各个单位资金管理时，应当结合两个工作的共性与个性，构建一体化的、完善的各个单位资金管理审计科目体系，有效落实各个单位预算审计工作的改革。

（二）预算安排中的风险

各个单位预算的安排工作必须要依据国家法律、上级各个单位部门的规定开展，根据实际需要和工程建设情况进行科学调整。

然而，随着市场经济的不断发展，市场波动下的资源分配导致某些建设材料、人员的价格具有一定的不稳定性，进而导致了预算规划和实际工作的偏离，使得某些公共支出项目存在资金投入过量、某些公共支出项目资金投入不足的问题。

因此，必须要结合审计制度改革工作，使用现代化的审计核算技术和核算制度，预留足够的摊销成本、坏账准备、贴现以及计提准备金，保障公共支出项目的预算安排的科学性和合理性，提升整体项目的可执行性。其避免后续工作中接连不断的预算修改和计划变更，规范预算工作，提升预算安排工作的严肃性。

（三）预算编制核算工作中的风险

在开展预算编制核算时，存在着工作人员积极性不足、不能合理利用单位内专业人才，报表编制缺乏专业性与科学性，数据存在精确性不高等问题，进而导致各个单位预算审计不能有效作用于各个单位工作的完善和调整。

在某些工作人员开展工作时，常常出现事后补录资料、人工“做平”账目等不合规、不合法的现象。在传统的预算审计工作中，因为一味地强调事后的审核和监督，缺乏了对建设工作全流程的监管，导致一些贪污与浪费在已经发生后才得以被指出，大量损失在这时已经无法挽回。

四、有效推进“数字化审计”下的风险控制工作

（一）技术先行，打造过硬的审计团队

在金融集约化时代，审计职能发生了巨大变化，对审计人员的素质和能力提出了更高的要求。同时，为了适应内外部客观环境的深刻变化，努力实现“集约化、扁平化、专业化”的管理要求，对各个单位内部的财务团队建设和财务人员培训提出了新的挑战和机遇。因此，财务人员应从理论与实践、专业与操作、控制与引导等角度，提高财务人员的综合业务管控能力和专业水平，进而促进各个单位预算审计工作水平的提高。

（二）围绕数字化审计的特点，完善审计制度

完善的审计监督管理体系是保障各个单位预算审计工作有效开展，避免工作不合理、不全面，降低个人因素对工作质量影响的重要工作。

因此，必须要针对“数字化审计”的新形势，系统化、科学化完善相关制度，对审计人员的数据调取权限，相关经办人员的数据储存规范，全过程的数据留档留痕设计等数字化审计中的新问题进行制度化的确立。其以全面推进数字化审计的制度化管理，推动相关工作人员以更为认真的态度、更为敏锐的视角发现单位内部存在的问题，并制定相应的科学方案予以调整，推动数字化审计工作的有效执行，保障现代化管理体系的有效落实。

（三）构建全流程全方位数字化审计系统

各个单位的审计工作，并不是局限于办公室、局限于工作前端和后端的工作，它是贯穿资金投入全流程，遍布各个单位管理区域内的全流程、全范围工作。有必要融通相关单位具体工作领域以及计算机、人工智能和大数据等相关知识，充分结合现代化的信息智能工具对经济形势、企业所处行业领域进行综合研判，多角度开展审计分析工作，从而更好地保障审计工作得出的结果的客观性、科学性，并进一步提升其对实践工作的指导意义。

此外，还可以借助人工智能与大数据分析工具，实现动态化、实时化审计管理，对审计后的整改反馈进行连续跟踪，更好地实现经济责任审计工作的目的。因此，必须要构建全流程、全方位的数字化审计系统，重视审计原始数据的数字化留存、分布式储存和实时化核查，以高效、高质的数字化审计技术系统为硬件基础，推动科学化的预算审计工作的落实和执行，并建立行之有效的沟通-反馈机制，在相关经济行为发生之时就进行实时监督，通过人工智能与大数据系统进行智能研判，对于异常行为进行警报并进入人工盲审流程，及时发现其中的问题，并进行适时调整和优化，避免公共资金或国有资产的损失。

五、结束语

信息技术的高速发展，给各行各业的工作既带来了技术升级与巨大的便利，更给从业者带来了挑战。作为新时代下的审计工作者，必须积极学习新技术，完成数字化审计环境下的新任务。针对数字化审计中数据、材料、形式的新特点，单位应抓住审计工作中存在的风险，积极通过提升审计工作水平、完善审计制度、升级数字化审计系统等方式，应对风险和挑战，抓住机遇，实现审计工作质量和效率的进一步提升。