提高事业单位个人所得税纳税筹划水平的路径研究

工业和信息化部电子第五研究所 范楷斌

个人所得税是社会广泛关注的热点问题之一，因为它涉及人民群众的基本利益，尤其是在新税法实施以后，税收法律法规更加规范和完善，一定程度优化了收入结构。伴随着社会经济的稳步发展，群众的收入开始不断增加，生活也更加富足。根据我国相关部门的分析发现，个人所得税纳税人数超过了其他所有的税种，所以在新税法实施以后，事业单位应该加强对个人所得税纳税筹划水平的路径研究。

一、事业单位个人所得税纳税筹划的必要性

（一）增强纳税意识

纳税既是公民的基本权利，也是公民的基本义务。在社会中，我们会发现部分人员因为纳税意识的缺失，导致偷税漏税行为存在，这不仅对社会产生了重大的影响，同时也会产生错误的诱导，形成不良的社会效应。而事业单位由于单位性质的特殊性，相较一般的企业对社会而言具有更高的公信力，更应该大力宣传纳税活动的积极意义，让员工熟悉个人所得税相关政策，使他们意识到自身所肩负的责任和义务，增强纳税意识，变被动为主动，从而提升纳税筹划的效果。

（二）维护自身利益

在实际工作中，个人所得税纳税筹划是一项十分重要的工作，其主要作用是在法律允许或不违反税法的前提下，在正确履行纳税人义务的基础上，努力降低税负以维护纳税人利益。事业单位职工的收入通常具有来源单一、月收入较为稳定的特点，这也为纳税筹划工作的开展提供了较为有利的测算环境。

（三）为事业单位人才竞争创造条件

上面我们已经提到，纳税是每个公民的基本权利和义务，单位职工作为社会中的一分子，更应该承担起纳税的职责义务。事业单位往往由于单位性质的特殊性，不能利用有效的方式获取经营性收入以提高单位员工收入，但是可以通过开展科学合理的纳税筹划工作，保障员工的利益最大化。如果能够科学合理地进行纳税筹划，也在一定程度上可以吸引更多创新型和高水平人才进入到事业单位工作。

二、个人所得税纳税筹划存在的问题

（一）缺乏纳税筹划意识

纳税筹划就是纳税人在对相关的税务法律有所了解的基础上结合单位的实际情况，对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。由于事业单位一般具有薪酬体系单一、固定化的特点，因此纳税筹划对于事业单位来说十分重要。首先，当前部分事业单位在个人所得税纳税筹划方面缺乏纳税规划意识，主要表现在部分事业单位管理人员对纳税筹划的含义了解不全面，这就导致事业单位在纳税筹划实际操作中产生各种各样的问题，进而导致筹划效果不理想。其次，我国对于纳税筹划工作的认识还处于初始阶段，纳税筹划意识建立是一个循序渐进的过程，所以纳税筹划意识也并没有真正地深入人心。

（二）缺乏专业纳税筹划人员

首先，事业单位进行个人所得税纳税筹划，离不开专业的纳税筹划人员。伴随着事业单位的发展和职工整体收入水平的提高，合理的纳税筹划显得尤为重要。但是，因为事业单位是非营利性的组织，这就造成人们对财务工作产生一定的误区，认为事业单位财务工作只要管理好内部的资金就可以，一定程度导致部分事业单位财务人员在个人所得税相关专业理论和专业技能上存在着严重的不足。

其次，事业单位在用人编制上控制得十分严格，对于事业单位财务岗位的人员编制控制也会更为严格，从而使得事业单位的财务管理人员疲于处理日常工作，无法较好地满足纳税筹划等需运用更高专业技能相关工作的需要。

最后，事业单位也没有针对筹划人员开展专业培训，导致筹划人员在开展工作中缺乏提升自身的途径，工作能力长期处于停滞不前的状态，制约了事业单位个人所得税纳税筹划水平的提升。

（三）事业单位各部门之间缺乏统筹意识

纳税筹划涉及事业单位各部门人员的利益，且往往需要各部门间的沟通协调。但是在实际的管理工作中，事业单位各个部门缺少统筹意识，所以各个工作部门之间各自为政，从而降低了事业单位纳税筹划的工作质量。比如，工资薪酬的构成由事业单位不同的部门负责。一般行政部门负责事业单位工资发放，而其他部门则是负责绩效福利发放，财务部门负责对各类信息进行汇总。虽然这样的工作形式可以明确各自的工作职责，但是也使得各个部门相互独立。在事业单位中为了避免出现不必要的纠纷与麻烦，单位各个部门之间的人员都不愿意谈及薪酬问题，而只有发工资的时候财务部门才能够对具体的薪酬明细有相关的了解，因为事业单位各部门之间缺乏规划统筹意识，所以必然会对个人所得税纳税筹划工作的开展造成一定的影响。

（四）无法满足事业单位所有人员的纳税需求

事业单位在进行纳税筹划的过程中应该以大部分人的节税效果进行充分考虑，但是事业单位的工作部门和单位职工众多，应税收入、税前扣除项目等情况需要具体分析，所以很难保障每个部门和每个职工纳税筹划的合理性。并且，单位职工对个人所得税纳税筹划都有自己的需求，其对于个人纳税情况的关注程度也直接影响单位筹划人员的申报数据及读取数据，因而存在职工关注则节税效果好、职工不关注则无法保证节税效果的现象。

（五）纳税筹划的前期工作管理没有做好

纳税筹划是一项十分复杂的工作，同时关系着单位职工的切身利益，所以在进行纳税筹划之前必须做好前期工作管理，打破传统筹划途径的局限性。但是，目前部分事业单位在纳税筹划中前期工作没有做好，对纳税和现存的事实（比如税法宣传教育滞后、我国税制不完善等）也没有了解透彻，导致事业单位在个人所得税纳税筹划中存在众多问题。

三、完善事业单位个人所得税纳税筹划的措施

（一）加强培训与宣传，树立纳税筹划意识

事业单位个人所得税纳税筹划工作关系着事业单位每个人的切身利益。因此，事业单位个人所得税纳税筹划不是仅仅依靠事业单位的管理人员或财务人员就可以完善的，它需要上至管理层、下至每一位职工的共同参与，所以需要事业单位加强宣传与教育工作，鼓励每个人参与到纳税筹划工作中。

首先，政府部门要充分发挥宏观调控作用，加大宣传力度，宣传个人所得税纳税筹划的必要性和重要性，帮助事业单位相关部门和人员对个人所得税纳税筹划存在的疑惑和问题。特别是应让单位职工切实认识到个人所得税纳税筹划是每个人都应关注的，不能仅依赖单位筹划人员来处理，而应充分关注个人纳税情况。

其次，事业单位内部要定期或者不定期组织个人所得税纳税筹划工作会议，针对当前纳税筹划中存在的问题进行交流与讨论，总结解决问题的方式，并将其以制度的形式进行规范，为事业单位财务人员提供工作依据。

最后，事业单位还要完善专业技术人员培训体系，为事业单位财务人员及相关岗位人员提供理论学习与实际操作的平台，使其对个人所得税政策有更好的理解，从而为单位个人所得税纳税筹划工作提供充足的专业技术保障。

（二）部门之间协调合作，优化财务人员工作重点

合作是社会发展的重要趋势，加强人事部门、业务部门与财务部门之间的协调合作，让财务人员及筹划人员能够释放工作量，将工作重心平移至纳税筹划工作中。只有作为薪酬主管部门的人事部门与信息汇总处理的财务部门加强沟通，从不同角度开展薪酬信息分析与测算，才能在一定程度上保证纳税筹划效果。事业单位之间也可以互相学习借鉴，通过对比及时发现本单位在个人所得税纳税筹划工作中存在的不足，积极借鉴其他事业单位在纳税筹划上的成功案例和方式，提升纳税筹划能力。在科学技术飞速发展的当下，事业单位可以积极地借助现代化的办公软件比如税务筹划工具，通过数字化手段提高数据分析能力，从而提升纳税筹划水平、提高工作效率。

（三）合理确定薪酬福利，调整不同收入纳税筹划

单位职工的福利主要包含月度工资、绩效以及年终奖组成。虽然年终奖与工资和绩效的计税方式相同，但是在实际的操作过程中会存在较大的差异。比如，A事业单位在薪酬发放上实行年薪制，而单位小张的年收入是81000元，假设不存在其他税前扣除项目，对于小张有两种发放筹划的方式。

第一种方式：每个月的工资是3500元，一次性奖金是39000元，那么小王全年应该缴纳的税额是（39000×10%-210），得到的结果是3690元。

第二种方式：每个月工资是5250元，一次性奖金为18000元，那么小张缴纳的税额是[（5250-5000）×3%×12+18000×3%]， 得到的结果是630元，两种不同的发放筹划方式所产生的应纳税额差异是较为明显的，也揭示了作纳税筹划和不作纳税筹划对职工收入的影响是较为显著的。

因此，事业单位应该结合单位职工的年度收入情况，选择年收入较高，但是个人负担较低的方式对薪酬福利进行管理，合理确定薪酬福利，调整不同收入纳税筹划。

（四）充分利用政策红利，积极跟进政策运用

在实际的个人所得税纳税筹划过程中，税率以及应纳税所得额是影响个人所得税应缴税额的两个重要因素。事业单位应该积极响应新税法政策的要求，采取合理合法的手段，利用有效的优惠政策，积极跟进政策运用。特别是加大对专项附加扣除信息填报工作的宣传，必要时可通过单位内部宣传栏、部门通知等形式，让单位职工切实享受到政策红利，从而降低税负。此外，事业单位由于人员流动性小、同等学历层次人员聚集等特点，存在着单位职工结合成家庭的情况。筹划人员在信息可得、纳税人同意的基础上，也可以采取以家庭为单位统筹考虑家庭收入的方式做出纳税筹划提示。此外，筹划人员也应积极跟进国家政策更新，如积极跟进政府工作报告所述将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除的具体实施办法，以提高纳税筹划方案的灵活性和应变性。

（五）遵循事业单位个人所得税纳税筹划原则，加强内部控制

一般情况下，事业单位个人所得税纳税筹划应该注重以下几个原则。

首先，合理性与合法性是纳税筹划的基本前提。在开展纳税筹划工作中，事业单位应该加强对相关法律法规、条例以及税法政策等的了解，在准确把握政策内容的基础上开展工作。

其次，拥有大局意识。事业单位个人所得税纳税筹划工作是一项十分复杂、专业、系统的工作，其涉及的内容十分广泛，所以事业单位财务工作部门不能以独立的形式开展个人所得税纳税筹划工作。因此，事业单位要以全局高度开展纳税筹划工作，这样才能够减轻单位职工的税负压力，保障单位职工的基本权益。

最后，应切实加强单位内部控制，优化工作流程，加强风险控制，通过打通业务、财务、税务三大模块的业务流程，使得筹划人员的可得信息具有高度汇总性，从而提升纳税筹划的效果。

四、总结

近年来，我国经济已经进入了高速发展的阶段，人们的生活水平也得到了极大地改善，个人所得税纳税水平也会有所提高。因此，为了降低单位职工的税负压力，事业单位应该采取合理合法的手段帮助员工减轻税负压力。比如，加强培训与宣传、树立纳税筹划意识、部门之间协调合作、减轻财务人员工作量等，从而促进事业单位的可持续发展。

单位职工作为推动事业单位发展的中坚力量，只有保障单位职工的基本权益，才能够使得事业单位的各项工作有条不紊地进行，为广大的人民群众提供更加高质量的服务。