企业财务数字化转型的路径及要点探析

周武杨

(厦门国贸集团股份有限公司，福建 厦门 361013)

1 引言

在大智移云物链的技术更新和企业数字化转型的实际需求趋热的背景下，企业财务数字化转型之路应走向何方成为热点话题。赵栓文等认为企业的数字化转型应该从信息系统完善、业财融合辅助财务决策、会计+互联网财务人才发展方向进行优化发展(赵栓文、屈晓丹，2018)[1]。李闻一等认为数字化转型应该向外借助互联网和人工智能新技术，提高财务和非财务信息的及时性(李闻一、于文杰、李菊花，2019)[2]。张庆龙教授认为企业财务的数字化转型应该注重释放数字价值，推动企业数据中台的建设，以此带动整个财务数字化转型(张庆龙，2020)[3]。陈虎等认为财务数字化应该遵循建造财务共享服务中心、打造财务能力中心、完成财务数字化转型是“三步走”路径(陈虎、郭奕，2020)[4]。

综观上述文献，目前对于财务数字化的研究主要集中在技术引进、数字基建等方面，而关于企业如何分步将财务数字化转型真正落实的研究较少。文章将从企业实务角度出发，阐述企业财务数字化的关键目标，以及实现数字化的关键框架性路径，从以原始凭证为基础的档案无纸化、以流程重塑集约管理为代表的财务共享化、以ERP系统和核算系统融合为核心的业财一体化以及财务智能化四个方面对企业财务数字化转型的路径进行探讨，以期对推进我国企业数字信息化建设提供借鉴。

2 企业财务数字化的关键目标

扫描识别技术、电子档案技术、区块链技术已经使大数据时代真正到来。如何将财务核算与财务管理从传统的纸质、线下、独立与分割的模式转变为电子化、集成化、共享化、数字化，成为企业需要高度重视并努力建设的战略性课题。总体来说，数字化的企业财务应分步实现以下目标。

2.1 档案无纸化

建立完善的纸质单据数字化采集、验真、存储、集成纸质扫描镜像与电子票证等电子元数据的成熟电子档案库房，且该库房能够实现纸质单据单独编号归档、企业会计凭证免打印、纸质单据与凭证的数字勾稽。档案的无纸化和线上化实际上是企业信息流的重新梳理，将为财务信息化和数字化打好数据基础。

2.2 财务共享化

企业实现财务共享管理模式，将重复性高、价值低、规范性高的财务工作交由共享中心完成。共享中心利用机器人、规则引擎等先进技术和流程分工实现财务工业化革命，大幅提高工作效率。

2.3 业财一体化

企业财务核算系统与企业ERP系统高度融合，进而实现业财一体化。财务核算系统作为企业ERP的后台基座，对接ERP中台与业务前台系统，快速准确地与中前台数据实现交互，满足不同业态类型的核算要求。业财一体化将提升财务决策的效率和效果，提高业务处理速度。

2.4 财务智能化

人工智能、大数据、机器学习技术的充分应用，促使企业财税管理自动化、账务处理智能化、财务分析自动化水平大幅提升，能够实现自动对账、自动报税、自动开票、自动与批量核算、智能预警、财务预测等功能。

3 企业实现财务数字化的主要障碍

3.1 财务数字化转型规划与投入不足

企业管理层对财务数字化转型的重视程度决定了企业财务数字化进程的战略高度、总体预算和员工的转型动力。

首先，许多企业高管将财务的数字化与IT系统升级混为一谈，完全由IT部门主导财务数字化转型，缺少整体规划，难以解决财务实际痛点。财务数字化需要自上而下，由企业决策层推进和领导，从实际需求出发，走战略高度足够、规划清晰、循序渐进的改革之路。

其次，企业财务数字化为企业带来的增量效益是隐性且滞后的，但其改革的成本是显性且前置化的。疫情当前许多企业维持经营现状尚力不从心，会倾向于降低回报较慢的数字化建设。

最后，许多企业财务数字化转型仅停留在决策层，对战略、愿景、目标没有进行拆解、传导和传递。在此情况下，数字化转型对一线业务及财务来说只带来了转型期间双轨制下的增量工作和工作方式转变的难题，看不见效率提升，从而产生抗拒心理，导致转型难度升级。

3.2 信息化基础不牢，财务数字化举步维艰

数字化浪潮席卷而来，我国许多企业都在迅速推进数字化进程。但数字化并非一蹴而就，而应循序渐进，做好基础的信息化建设。只有解决基础数据缺失、不准确、口径不统一、流转不顺畅等问题，做好数据整合和流程对接，数字化才能迅速“上马”。但我国企业大浪淘沙速度很快，企业对数字化“上马”速度要求高，导致许多企业在基础信息化建设缺失的情况下直接开始数字化转型。在现有的不同软件难以结合、内部处理流程难以整合的基础上创建数字化的财务共享服务无疑难度很大，财务数字化转型之路泥泞难行。

3.3 财务数字化应用场景待挖掘

目前我国人工智能、机器学习技术超前，但财务数字化应用场景并非简单的技术升级。应用场景需要解决的是将人工智能等技术与财务、业务工作中的实际需求匹配，制订出易操作、好理解、易推广的解决方案，这也说明财务数字化多运用场景的挖掘和普及是需要由技术和业务双重驱动的。但企业的财务数字化转型通常仅由财务部门或IT部门单向主导，实务工作缺乏业务财务技术的复合型人才，对需求的了解不够透彻或者对前沿技术的把握不到位都严重影响了企业数字化财务的应用。

4 企业实现财务数字化的关键路径

4.1 积极响应无纸化试点变革，实现会计档案线上化、数字化

企业会计档案无纸化，是指企业运用信息化、数字化、财务共享、存储安全技术，实现会计合同、核算凭证、各项单据资料的电子化及存储电子化，包括直接单据电子化以及纸质单据电子化。

企业实现会计档案无纸化，首先将大幅节约会计档案资源媒介成本、存储成本、人力资源成本。其次，电子存档的会计档案具有查阅方便、易于存储的特点，无纸化和数字化能够提升财务资料准确性、安全性、可追溯性和系统性。再次，会计档案的无纸化和数字化改革是对财务档案的一次全流程梳理，无纸化改革将促进财务管控的流程化和规范化，提升档案资料可追溯性。更为重要的是，会计档案无纸化利用电子发票和信息技术很大程度上解决了纸质票据分散管理、数据标准不统一等问题，及时为企业费用管控、合同管理等方面提供量化决策的数据支持，为会计核算前移提供前提条件，提升财务管理及时性，从整体提高财务管控效率。

企业应当积极拥抱无纸化数字化浪潮，积极参与变革与试点，为企业形成数字化财务奠定基础，完善企业财务数字经济底层架构。首先，引入OCR扫描识别技术，实现对纸质单据、票据、合同等财务数据源的采集和加工。COR技术引入能将以上结构化、半结构化数据迅速归档，减少人工翻阅，细化信息颗粒，增加数据可追溯性。其次，企业应该梳理各部门信息管理流程，增加核算全程的网络化程度，对接财务系统、仓储系统、业务系统等，完成线上信息传输无障碍。各部门信息接口打通，合理设置信息权限，实现线上信息传输无障碍，真正减少线下纸质传递，杜绝纸质版和电子版“两条腿走路”，实现提高效率初衷。最后，应当完成无纸化、线上化办公方式转变，从企业文化层面入手，促使全体员工养成签署电子文件、做好电子档案管理的工作方式。

4.2 打造财务共享系统，构建共享型数字财务

财务共享服务是指将原内置于不同组织中的财务职能富集于一个组织明确、专业集成的共享中心中，为企业内部各组织提供低成本、高效率的财务及相关服务。其核心在于通过流程重塑，促进财务工作精细化和程式化，从而大幅提高基础财务工作效率，降低企业成本，增强集团管控。

大型企业财务重复工作的原因之一在于子公司的地理分散和各分子公司财务标准不统一导致会计编码、架构、单据流转步骤等细节差异较大，各子公司财务机构重复设立，同时在合并层面工作难度大、集团管控能力低。为解决以上难点，财务共享应该完成财务的“工业革命”——建立核算标准、流转标准、统一数据口，建造财务流水线，让财务核算标准化、财务工作流程化；将各子公司报销、核算、资金管理等重复性较高的工作集中到共享中心完成，做到降低基础核算成本的同时增加准确性、专业度，加强集团资金、费用管控。

当全集团的基础财务工作转移到财务共享中心，那么费用报销数据、资金流转数据、购销合同数据等信息也将流转到共享中心，此时共享中心天然成为企业的数据中心。为做好数据归档和利用，企业应当引进OCR技术和大数据分析技术提高财务共享中心的信息采集和留存能力，扩大采集数据的范围，充分利用业务的过程数据、用户的行为数据、生产过程的明细数据等非标准化、非结构化的多维数据，为业务决策夯实数据基础。

4.3 优化组织管理架构、升级ERP系统，促成业财一体化

企业的财务共享中心集中化管理模式让传统的子公司会计，从业务人员身边搬到了集中办公地，拉大了业务和财务人员的地理隔阂；同时共享中心专业化、模块化、标准化核算方式让业务和财务的工作方式差异增大，扩大了双方的理解和认知鸿沟。也就是说单纯的财务共享中心建设可能会阻碍业财融合的进程，让财务和业务的思考方式、工作模式差异趋于扩大。所以财务共享中心的建设必须将业财一体化同时作为一个重要课题，在增加财务核算效率的同时提高财务辅助决策、优化业务的职能。

当财务共享中心能高效完成基础核算工作，财务部门将拥有富余的人力资源，更多财务人员能够从基础性、重复的财务工作中抽离，从事更具有增值性的业务财务和战略财务工作，提升财务的价值创造能力。所以企业应该建立完善的业务财务、战略财务组织制度，让财务人员能够为企业内部前台各业务部门和事业部提供标准的、快速响应的财务服务，以供各部门随时调用，实现资源利用最大化。让更多财务人员和资源从财务报告和合规转移到更具价值增量的管理会计(如预算管理、财务分析)和战略会计(如长期市场规划、财务长期分析)中。

业财一体化不仅需要在企业组织架构和管理上下工夫，企业的软件同样需要升级。企业财务核算系统应与企业ERP系统高度融合，并实现业财一体化，财务核算系统作为企业ERP的后台基座，对接ERP中台与业务前台系统，快速准确地与中前台数据实现数据交互，满足不同业态的核算要求。

4.4 引入人工智能、机器学习技术，实现财务智能化

财务智能化是构建在无纸化、共享化和业财一体化的基础上的系列财务程序集合体，是财务数字化的高级阶段。其以无纸化系统形成的数据档案为信息基础，以财务共享后集成的财务工厂为流程基础，以业财一体化后汇集的大量业务财务为人才基础，充分利用人工智能、大数据、机器学习等智能技术，将财务人员的思考处理过程细化，转化为机器语言和规则，进行智能核算和决策。企业智能财务机器人能够处理表单流转、自动财务处理、简单的财务自动分析等工作。财务智能化将进一步解放财务人员生产力，提高决策速度和准确性，提高决策规范性，减少非理性行为。

5 建议与结语

实现企业全面数字化转型应该采取小步快跑方式，扎实走好转型每一步。企业首先应该实现组织观念的突破，转型前逐步对组织、流程、系统进行全面梳理，做好转型保障。其次应该将技术引入和技术自研有机结合，避免关键技术全部外包导致的外部依赖，重点突破OCR扫描、RPA机器人、AI人工智能等核心技术，实现财务信息全方位数字化。最后应该做好人才储备、挖掘更合理的绩效考核方式对人才资源进行更有效配置，让技术人才和专业财会人才不仅留得住、流得动且双方知识技能能够有机结合。