农业科研事业单位内部控制存在的问题及完善建议

李星月

一、内部控制的目的

事业单位必须全面建立内部控制，有效实施内部控制，以保证内部控制覆盖单位的经济等活动，内部控制一直存在于内部权力运行的决策、执行等全过程，统一规范内部各层级工作人员，主要目的是保障单位的经济活动合法、资产安全和有效使用、财务信息真实完整、有效防止舞弊和贪污，提高公共服务的有效性。

二、内部控制的重要性

（一）效果良好的保护机制。 内部控制对于事业单位而言是一种效果不错的保护机制，确保单位经济活动合法、合规是内部控制的重要目标。通过整理业务过程，确定风险点，制定应对策略，催促相关人员慎重实施，可以在一定程度上改善工作效率，减少错误发生的可能性以及人为干涉，使用内部控制机制，按照既定的程序和流程使各项工作顺利执行，科学有效地控制权力，避免相关工作人员因为受到利益关系者所给的压力而包庇他人行为，所以内部控制是最好的保护方式。

（二）优化绩效管理。内部控制过程不是固定的，它具有动态性。内部控制应遵守国内相关规定并结合单位实际情况，慎重考虑宏观经济状况及单位战略规划，并根据外部状况及内部经济活动的变化动态修订、改善。优化绩效管理，确立内部控制系统的评价机制并应用，可以有效解决单位的基础信息不足问题。在内部控制过程中，进一步明确职责和分工，实现资金和资产的合理分配。利用现有资源，为农业科研事业单位整体发展和科学研究活动提供更好的保障。

三、现存问题

（一）内部控制认识不充分。如果只把焦点放在单位绩效上，不问内部控制，那么发展就会被盲目放任。这是分析了很多单位问题后得出的结论，是现在内部控制所面临的主要问题。即使进行内部控制，基于实际业务的人比较多，根据流程进行的比较少，没有系统支持。这显然将内部控制视为次要的，限制其实施，使其有效性最小化。即使国家政策得到了证实，相关规定也已经完善，可以作为内部控制指导基础来使用。但是，在实施中反馈不太好，从不足到完善，从弱者到强者，都需要建设完善过程，此外，基础农业科学研究单位规模有限，人员较少，根据科研优先原则，能够分配给行政后勤的人员编制很少。由于人力资源和岗位不足，很多内部控制措施都没有实施，深化事业单位内部控制改革、建设内部控制系统、确保资金安全和透明使用的内部控制认识没有得到有效的宣传和灌输。

（二）内部控制环境脆弱。 农业科学研究单位的发展主要聚焦“三农”问题，农业科学研究内部控制建设对于单位长期发展非常重要。目前农业科学研究单位内部控制的基本环境比较弱。理由如下：第一，内部控制管理规范主要以文件形式下发，由于没有集中组织事业单位内部人员学习，导致内部控制规范容易形式化。有些单位没有理解内部控制的意义和要求，相关科研人员对内控的意义理解不充分，认为内部控制只不过是财务部门的工作，甚至认为是对科研工作的制约，束缚了科研人员干事创业的手脚，浪费科研人员时间精力，导致内控制度运行受阻。实则，财务部门有权管理科研项目的资金以及监督整个农业科研活动的运行情况，农业科学研究决定了它的重要位置。但是，内部控制不只是财务部门的事，内部控制要件中也包含关键岗位的确立以及流程监督，科研活动分散在各个部门，财务部门对其他方面了解较少，无法对各种任务进行全面调整，难以满足内部控制的要求。

（三）风险管理意识不足。 农业科学研究事业单位的主要任务是进行农业科学研究，因此很多农业科学研究事业单位缺乏风险管理方面的意识，很少会对工作过程中的风险进行评估。实际上，农业科研事业单位运营过程中，面临着科学研究项目管理风险、建设项目运营风险以及工资补贴、奖金补贴和其他员工报酬分配的机密性风险，如果不能有效防止这些风险，或者识别控制风险，将会对农业科研事业单位带来不可估量的损失。

（四）内部控制系统不完善。 大部分农业科研单位都制定了内部控制制度，但很多都是通过原来的财务会计制度或廉洁自律制度简单修订后改名而成，内容大多只包括现金支出管理、报销制度标准化、资金的领取和支付范围等。一部分农业科研单位借鉴相似研究单位的内部控制系统来制定自身内部控制系统，但是因为对细节研究不足，建立的内部控制系统常常不完全符合自身实际。单位对内部控制的主观认识不足，还没有完全理解其意思。内部控制系统没有根据实际开发，所以效果会低于预期。事业单位未根据社会和国家的发展趋势及时更新内部控制系统，内部控制系统无法促进单位发展。最后，由于一部分单位管理怠慢，内部控制没有完全起作用，导致内部控制流于形式。

四、完善建议

（一）提升内部控制意识。 作为公益单位，必须高度重视内部控制措施，并将这些措施应用到实践中。在日常业务中，需要理解内部控制的意思，使全员重视制度和评价体系。为了内部控制能常态化并成为有依据的制度，需要进行宣传，组织职工参加学习研讨活动，实施对应的规范。明确自身责任，并切实履行自身的义务。通过这种方法形成表率，让员工在日常工作中拥有样板，可以促进集体进步。依靠意识的提高、全员努力和进步的同时，单位内部控制也会得到有效贯彻。

（二）完善机制。首先，讨论和决策机制应该完善优化。明确技术咨询、集合在农业科学研究单位改善机制运用中的作用。特别是关于业务决策，为了得出可靠的结论，需加强部门间的沟通，领导必须高度重视，明确其权力和责任的关系，避免出现滥用权力。由财务部门牵头，抽调各部门、业务领域人员组成领导小组，综合整理单位的业务过程，分析研判各岗位、业务工作中存在的风险点，制定相对应的风险控制措施。其次，制定人员分配、岗位分配和责任分配三大计划，正确把握权力运用。有效分离农业科研不兼容岗位，建立内部控制岗位员工培训、评估、轮换和岗位监督机制。最后，考虑到农业科学研究会受到地域差异、季节性气候变化、植物周期等诸多因素的影响，农业科学研究完成预算管理、收入和支出管理、农业科学研究资产管理、政府采购管理、建设项目管理以及农业科学研究合同管理等问题。进一步掌握农业生产组织的规律、农业科研项目特征、资金使用要求，改善内部控制机构的运用性能，改善单位管理水平。

（三）提高素养。 内部控制系统最终是由工作人员实施推进的，所以进行内部控制的人才是第一要素。首先，必须优化顶层设计。领导必须明确工作的优先顺序，把意识的提高看作第一要务，明确内部控制和发展的关系。其次，必须提供足够的条件，以建立合适的内部控制环境，在未遇到过多阻力的情况下实施相关措施。为了更快地进行内部控制，必须以责任制为核心，有效地联系各岗位，积极地引进人才，尽早完成岗位对接。为此，必须提高员工技能，学习专业领域理论知识，结合灵活的思考和实践经验，科学地整理训练内容，实现短期内最大限度提高。

（四）做好风险防控。在新的社会形势下，单位外部环境也会伴随着风险发生变化，所以内部控制需要风险对策。首先，加强内部控制的总体调整，促进业务部门和财务部门之间有效沟通衔接，逐步改善单位风险防范水平。其次，要适应时代，推进信息化构建，提高管理水平。特别是基于信息化的财务管理系统，通过引进大数据技术和云计算技术等，消除业务和财务部门之间的壁垒，强化单位信息循环。最后，要加快建立多种方式的监督机制，包括上级部门检查、独立评估农业科学研究、监督第三方工作活动以及管理重点职工的监督机制，做好风险的发现、防范、解决和管理工作。

内部控制构建不仅是农业科学研究单位发展的长期战略，也是目前需要紧迫实施的一件大事。内部控制能够提高基本效率，规范权力运行，避免滥用权力现象，进一步支持促进科研发展。面对现存的问题，不能采取放任态度。从治理的观点出发，重视分析挖掘其根本成因，采取与实际相符合的对策，通过全面整改，从而加快科研管理进程。