企业基于财税改革的税务风险管理

钱家发

北京德和衡（佛山）律师事务所，广东 佛山 528200

新的财税改革工作开展，应将预算管理制度的优化改进、税收制度改革的不断深化、进行中央与地方政府间的财政关系的有效调整这三方面工作，作为改革的侧重点来抓。对于基层企业来说，财税改革背景下，税收制度的改革需要企业结合财务管理工作开展的实际需求，从人员素质水平、内部管控制度、组织机构优化等多方面入手，以适应深化税务改革后的企业发展建设要求，适应依法计税要求，更好地为企业税收风险管理工作的开展提供支持和服务。

一、税收制度改革对企业税务风险控制的影响

（一）需要企业适当转变税收风险控制的侧重点

随着税收制度改革工作的落实开展，税制结构得到了显著的优化，税收的各项工作开展更加强调与法律规范和相关政策相衔接。因此，企业在规避税收风险时，应当将传统的税收减少，减低违规操作的关注侧重点转变为如何实现依法治税、将法律规范和税收制度之间的关系分析，作为现阶段企业税收风险控制的重要理论支撑引起重视。通过结合企业发展建设实际，对依法治税背景下的法律制度和政策性要求的了解，明确企业所应当重视的税收风险控制侧重点，提升风险控制的有效性［1］。同时，依法治税也给基层工作者提升个人的税法认知和实践应用能力提供了重要的契机。

（二）需要企业财务工作者明确部门职能发挥要求

在财税改革背景下，重点对预算管理工作提出了针对性的制度措施。同时，税收改革的推进落实也实现了税收功能的完善。财务工作与税收工作的落实开展有非常紧密的关系［2］。因此，企业财务工作者应当认识到两者之间在新的财税制度改革后所呈现出的更加紧密的关系，及时通过财务管理控制中的预算控制、资金资源配置控制、现金流控制等多方面的控制和优化，为后续企业的税收风险规避奠定基础，充分发挥出财务部门在企业发展建设中的资金资源支持职能以及税收风险规避职能。

二、依法治税背景下企业税收风险类型分析

企业税收风险的类型主要是基于企业税收风险的引发原因作为基础进行划分的。具体来说，有法律法规维度的风险人员主观因素带来的风险，内部控制工作具体落实过程中带来的风险等。下文将对不同类型的风险进行具体的分析。

（一）由于不遵守经济活动法律法规带来的风险

新的财税改革工作落实执行中将依法治税放在了重点位置上，因此，对于企业的财务部门工作人员来讲，了解不同类型的税收法律是取得更好的税收风险规避效果的重要条件。在现阶段的税法条文中，主要包括以下几部典型法律，分别为《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国环境保护税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等［3］。除此之外，针对烟草行业、车船行业还专门制定了相应的税收法律。在实践中，企业的财务工作和税收落实执行工作若未能按照上述法律规范执行落实，则会直接影响到税收工作的有效开展。比较典型的违法行为主要有，在“营改增”政策推行后，出现的伪造或非法出售增值税专用发票，以及利用税收征收管理办法进行的基于减税免税的违规操作。关于上述经济活动中存在的违反法律规范的行为，都将受到严重的法律惩处，企业的正常经营发展必然会由于这类违反法律法规的行为直接面临风险。

（二）企业内部控制工作开展过程中存在的风险

企业内部控制既是财务工作落实开展的重要方法，也是规避税收风险的有效措施。尤其是在“营改增”以及税收惩戒的一系列法规政策颁布后，企业内部控制工作在严谨性和条理性逻辑性上都需要更进一步的提升和加强。现阶段，企业内部控制工作的落实开展，大都依托财务部门工作人员在落实财务部门工作的同时，进行同步落实开展［4］。因此，相关的内部控制工作缺乏制度人员以及工作执行落实体系和方法的支持，内部控制工作开展中存在一些漏洞和问题。例如，针对企业财务部门的资金资源配置流向缺乏监督管理，对于企业内部财务人员的职责划分缺乏针对性。导致部分内部控制管理人员与财务部门工作人员的职责范围出现了重叠和交叉的现象，不利于内部控制工作的稳定有序开展。导致企业财务部门的报表上报或数据统计工作在准确性和科学性上受到影响，进一步引发税收环节工作的风险和问题。具体表现为，企业税负负担逐步加重、企业应享受的退税政策无法有效落实等。

（三）由于企业内部工作人员专业素质因素带来的风险

在现阶段的工作环境下，企业财务部门的工作开展，不仅要具备专业的财务部门，工作人员的基层工作能力和思维方法更需要做到对法律法规进行全面的学习，依托企业依据相关法律法规，对落实好税收政策的路径进行全面的把握。确保从理论到实践全方位的掌握企业财务工作和财税改革背景下的税收政策落实执行工作的科学方法［5］。但从目前的实际情况来看，企业内部的财务部门工作人员和相关管理人员，由于缺乏对新的财税改革制度背景下的制度内容和工作要求的充分了解，导致其在实践工作的落实开展中，未能保持高度的风险警惕性和工作责任心。对于一些企业预算控制、企业资金资源配置、企业财务部门核算工作的开展，未能形成具有联动性和系统性的工作模式和方法。导致的税收风险给企业的常规运行发展带来了一定的影响和压力。这种由于人员因素带来的风险具有更加显著的突发性和波动性，应当是企业规避税收风险过程中需要充分重视的一项工作内容。

三、基于企业税务风险规避的科学管理策略分析

税务风险的规避对于企业的经营发展以及企业财务管理工作都发挥着非常重要的作用。只有明晰税务管理的基本要求、对税收政策全方位的了解，并且结合企业的生产发展需求严格遵循税收政策依法纳税，才能合理规避税务风险，避免税务问题或纠纷影响企业的正常经营和发展。

（一）提升企业监督管理力度

监督管理力度的提升主要是指，企业应当适应财税改革的宏观要求，通过转变传统的监督管理模式。实现外部监督力度的逐步加大。首先从外部监控助手实现对企业税务工作开展状态的监管。在具体的监管手法上，可由专门的第三方监管机构或经过委派的专业监管组织人员，结合不同的时间节点，定期或不定期地对企业内部的财务管理和资金资源运行配置情况、税收管理情况进行监督管理。对相关税收制度的执行落实状态、执行落实成效进行检验和分析，在具体工作的落实中，第三方主体进行监督管理时，更能够直接发现企业税收管理中的问题以及可能存在的隐患和风险，相应的责任划分和风险规避措施也可基于企业的性质以及现阶段的管理工作和运行工作要求，进行更加有针对性地制定和落实。需要强调的是，外部监督管理模式的执行落实，需要对监督管理的机构和组织进行资格上的严格审查，确保企业内部的数据信息和企业发展建设的核心信息在安全保障效果上达到预期的要求，同时，这也能够提升监督工作中基于数据信息分析研究的可靠性和有效性。

（二）完善企业税务管理组织机构

税务管理工作在常规的企业经营过程中，有时会出现缺乏重视组织机构完整性和科学性不足的问题。这主要是由于常规的企业经营管理中，对于税务方面的工作多与财务部门进行合并管理，并未专门成立对税收环节工作进行监管和执行的相关部门。因此，税收管理工作在客观上存在一定程度的缺失。在财税改革背景下，需要企业结合依法治税的宏观目标，从财务部门工作的各个环节入手，加大基于税务管理控制要求和政策的监管。设立专门的税务委员会对税务管理工作的流程和方法进行针对性的规划。除此之外，专项的税务管理部门还可对日常企业运行发展中的可能涉及税收问题的事项进行常规的规划和管理。编制相关的管理工作流程和执行工作规范，确保财务部门工作人员能够按照税收政策的要求落实执行税收工作。同时，企业内部工作人员与税务部门工作人员也要加强沟通交流，通过协同沟通交流的方式，为企业税收管理工作的进一步有效落实开展提供重要的支持。除了成立专项的部门，还应当针对部门管理和监督工作的落实开展，制定具有针对性的同步管理制度。通过落实制度职能，尽可能依托规范性的方式方法，为企业税务风险的规避提供支持。同时，也能够起到提升企业经营收益的积极作用。

（三）提升企业内部控制工作的开展力度

企业内部控制工作，对于税收风险的规避也具有非常重要的支撑性作用。税务的会计核算、纳税结算、缴纳税款发票管理都是税务管理中非常重点的内容。因此，在内部控制制度的执行落实和内容结构的完善环节，需结合企业的日常事务管理工作要点，制定相应的内部控制措施，通过采取事前预防措施，确保各个环节的日常工作开展都能够顺利有序地推进。结合内部控制制度为各个环节工作的稳定有序落实提供支持和保障。另外，对于内部控制工作中基层工作者的职责范围，以及各岗位工作人员之间的岗位职责逻辑关系也应当进行合理的规划。确保用针对性更强的内部控制组织机构人员，为取得更好的内部控制工作开展效果提供支持和帮助［6］。关于税务风险的分析方法，可结合财务部门数据分析时所应用的指标分析法，对可能产生税收风险的指标项目进行规划和分析。结合可能出现的风险的影响程度，对资金资源配置以及企业运行的负面影响定位风险的等级。并进一步制定科学的管控措施，从事前、事中、事后三个维度做好税收风险的管控。在日常的管理工作落实中，企业方面可立足于企业文化，面向基层税收管理工作者和财务工作者进行思想上的教育引导，提升其思想重视程度和工作责任心，从渗透的角度出发，提升税收风险规避的有效性。

（四）提升基层税务管理人员的综合素质水平

财务部门的工作开展和税务管理工作都需要专业的基层工作者落实执行。因此，应当从基层的实践工作开展要求以及依法治税背景下的法律规范，普及教育等多方面入手，提升税务管理工作人员的能力水平。通过日常工作中的经验积累以及专项的普法教育、理论知识培训等多方面路径，实现基层工作者能力水平的针对性提升。在具体的税收工作落实中，只有基层工作者能够具备强烈的法律意识，运用正确的工作方法，才能从多个角度为税收管理税收筹划工作找到科学的路径。例如，在宏观的税收筹划工作中，风险应对措施的采取，需基层工作者在日常工作中加强监督和基层调研力度，一方面了解企业内部财务工作开展的基础数据信息，另一方面也需要结合具体的项目内容，对税收内容体系、税收管理重点指标进行明确。在有准备、有目标的基础上，落实执行税收筹划工作。这一系列实践工作的开展，都需要基层工作者具备过硬的专业业务素质以及良好的对税收法规政策的了解和把握程度。最后，针对基层工作者的培训教育和普法教育工作应当是一项长期持续的重点工作，需结合企业发展的不同阶段以及可能出现的税收风险类型，面向基层工作者不断加大培训教育力度，不断丰富培训教育内容。促使基层工作者成长为能够适应财税改革环境和政策，并且更好地利用专业知识为企业的发展建设提供服务的专业人才。

四、结束语

在财税改革的宏观背景下，税务风险管理对于企业的正常运行发展和企业的经营收益的取得都会产生非常直接的影响。例如，税收政策中的“营改增”政策，以及基于企业发展建设的税收减免和退税政策，都需要企业基于新的改革宏观背景，对改革后的制度要求和工作开展目标进行明确。同时，这也是规避税务风险的科学途径。作为企业，应当从人员、资源、制度、管理等多个方面入手，加强对税务风险的管理监督力度，确保规避税务风险，提升企业经营发展收益。